大數(shù)據(jù)時代企業(yè)內(nèi)部審計的創(chuàng)新研究

段成龍

摘 要：本文以“大數(shù)據(jù)時代企業(yè)內(nèi)部審計的創(chuàng)新”為主要研究對象，首先闡釋了大數(shù)據(jù)的時代背景，然后分析了企業(yè)內(nèi)部審計普遍面臨的問題，最后基于大數(shù)據(jù)這一時代背景探究了主要的解決之策，以期相關(guān)研究內(nèi)容能夠?yàn)閺V大工作人員帶來一定的參考和借鑒。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)時代;內(nèi)部審計;應(yīng)用現(xiàn)狀;創(chuàng)新對策

作為企業(yè)管理的重要組成，內(nèi)部審計在大數(shù)據(jù)時代需要充分適應(yīng)環(huán)境的變化，進(jìn)而提高內(nèi)部審計的效果和價值。為了更好地應(yīng)對復(fù)雜多變的外部環(huán)境和市場形勢，企業(yè)自然需要不斷提高內(nèi)部管理和審計的效果，來積極抵御和應(yīng)對外部風(fēng)險。

一、大數(shù)據(jù)的時代背景

推進(jìn)以大數(shù)據(jù)為核心的內(nèi)部審計是企業(yè)信息化建設(shè)的重要一環(huán)，而此舉在近年來的相關(guān)政策中多有體現(xiàn)。

2014年10月，國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于加強(qiáng)審計工作的意見》，明確指出要積極建立國家審計數(shù)據(jù)系統(tǒng)，強(qiáng)調(diào)將大數(shù)據(jù)應(yīng)用于審計實(shí)踐過程中;2015年12月，兩辦正式發(fā)布《關(guān)于實(shí)行審計全覆蓋的實(shí)施意見》對創(chuàng)新審計工作、應(yīng)用大數(shù)據(jù)審計，構(gòu)件數(shù)字化的審計平臺提出了相關(guān)的要求和指示;2016年6月，審計署正式發(fā)布《“十三五”國家審計工作發(fā)展規(guī)劃》，“規(guī)劃”中明確指出要將大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用到審計工作當(dāng)中，實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)審計，強(qiáng)調(diào)對審計方法的多元利用、智能化升級;2017年3月，兩辦公正式發(fā)布《關(guān)于深化國有企業(yè)和國有資本審計監(jiān)督的若干意見》，從審計方法創(chuàng)新、審計理念界定以及完善審計監(jiān)督機(jī)制的角度做出新的指示;2018年3月，黨的十九屆三中全會提出了“審計全覆蓋”的基本訴求，對大數(shù)據(jù)審計工作進(jìn)行了初步的部署——基于上述種種，足以說明黨和國家領(lǐng)導(dǎo)人對審計工作的高度重視，也說明在信息技術(shù)和科技快速發(fā)展的時代背景下，傳統(tǒng)審計工作已然面臨著諸多的挑戰(zhàn)和制約，審計工作為了更好地發(fā)揮作用、彰顯價值，創(chuàng)新、融合大數(shù)據(jù)技術(shù)，可謂迫在眉睫。

二、企業(yè)內(nèi)部審計存在的普遍性問題

（一）獨(dú)立性不足

目前，企業(yè)內(nèi)部審計工作不夠獨(dú)立，大部分審計人員都由企業(yè)內(nèi)部發(fā)掘和培養(yǎng)，因?yàn)閷ζ髽I(yè)的業(yè)務(wù)和人員情況都比較了解，由此也會帶來因?yàn)槭煜徲嫻ぷ鞑蝗菀组_展的情況。特別是在一些比較嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計當(dāng)中，審計工作遭遇的阻力非常大，嚴(yán)重時會讓審計工作全部“失效”。

（二）審計模式不夠合理

當(dāng)下，一些企業(yè)所開啟的內(nèi)部審計模式仍然是由專業(yè)審計人員主導(dǎo)現(xiàn)場審計，業(yè)務(wù)線條頗為單向。這種審計方式效率低、質(zhì)量低，不僅浪費(fèi)了大量的企業(yè)資源，而且在深度和廣度方面也存在很大的局限性，并不利于企業(yè)的順利發(fā)展和運(yùn)營。

（三）審計內(nèi)容不合理

企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計時，審計的重心往往被置于結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)領(lǐng)域。但是隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)逐漸占據(jù)了數(shù)據(jù)信息的主流，這意味著企業(yè)在界定審計內(nèi)容時必須擴(kuò)大審計范圍。

（四）審計制度存在缺失

一些企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計時，過于關(guān)注內(nèi)部數(shù)據(jù)和信息，并不能意識到外部數(shù)據(jù)的重要性。

步入大數(shù)據(jù)時代，外部數(shù)據(jù)會對企業(yè)內(nèi)部的審計活動產(chǎn)生建設(shè)性的意見與影響，所以企業(yè)必須向內(nèi)向外拓展審計職能，相應(yīng)的，國內(nèi)的審計制度也需要做出必要的調(diào)整和完善，但是一些審計人員明顯對審計方法的應(yīng)用還不夠熟練。

鑒于此，作為政府職能部門必須不斷完善相關(guān)審計制度的制定和落實(shí)，保證企業(yè)內(nèi)部審計工作能夠擁有良好的環(huán)境。

三、大數(shù)據(jù)時代企業(yè)內(nèi)部審計創(chuàng)新的重要性

審計本質(zhì)上是一種圍繞數(shù)據(jù)所開啟的分析活動，數(shù)據(jù)處理效率的高低直接影響審計工作的效能。大數(shù)據(jù)海量且高速的處理技術(shù)，為企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展提供了良機(jī)，可以預(yù)見未來大數(shù)據(jù)必然和審計技術(shù)展開深度融合，并帶來一場審計策略和思維的革新。

傳統(tǒng)的審計方法主要包括查賬法、復(fù)核法、函證法、審閱法、核對法等，所以在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計時，除卻要使用財務(wù)審計——這項較為基礎(chǔ)的方法，還要應(yīng)用到很多包含現(xiàn)代思維的分析方法和理念，比如經(jīng)濟(jì)活動分析、決策分析和數(shù)學(xué)分析等。

隨著信息技術(shù)和大數(shù)據(jù)技術(shù)的不斷發(fā)展，很多問題被審計單位忽視，以至于讓問題變得隱蔽。大數(shù)據(jù)則可以在很短的時間內(nèi)快速收集和捕獲數(shù)據(jù)，快速建立經(jīng)濟(jì)活動監(jiān)督管理和控制模型，讓審計手段朝著多元的方向發(fā)展。

四、大數(shù)據(jù)時代企業(yè)內(nèi)部審計的創(chuàng)新之舉

（一）推進(jìn)技術(shù)與人才創(chuàng)新

企業(yè)需要對內(nèi)部的行政辦公、財務(wù)審計、銷售業(yè)務(wù)系統(tǒng)展開調(diào)整，保證各個系統(tǒng)內(nèi)部的審計工作能夠順利實(shí)踐，也便于讓審計人員可以更為輕松地收集和捕獲各類數(shù)據(jù)。

對于企業(yè)而言，其需要借助高質(zhì)量的信息平臺融合各項業(yè)務(wù)系統(tǒng)，將其融合為一個整體，保障后續(xù)審計工作能夠順利開啟，不斷提升數(shù)據(jù)收集和分析的效率。

另一方面，審計工作人員在進(jìn)行審計活動時，應(yīng)積極構(gòu)建審計網(wǎng)絡(luò)平臺，讓各類數(shù)據(jù)和信息得以即時共享。步入大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)在進(jìn)行審計活動時，需要嚴(yán)格監(jiān)控各類經(jīng)營風(fēng)險，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和運(yùn)營管理的所有數(shù)據(jù)進(jìn)行全面管理與覆蓋，及時建立風(fēng)險防護(hù)機(jī)制，盡可能降低企業(yè)運(yùn)行所面臨的風(fēng)險。

為進(jìn)一步提升企業(yè)內(nèi)部審計的工作效率，企業(yè)需要選擇素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的專業(yè)技術(shù)人員，比如數(shù)據(jù)分析工程師、數(shù)據(jù)挖掘工程師、數(shù)據(jù)信息編程工程師等，保證不斷提高信息利用率，提高內(nèi)部審計的質(zhì)量和效率。

（二）創(chuàng)新審計工作模式

審計內(nèi)容覆蓋范圍越廣，后續(xù)審計結(jié)果的精準(zhǔn)性也就越高。在大數(shù)據(jù)的時代背景之下，企業(yè)從事內(nèi)部審計活動時，需要借助數(shù)據(jù)的數(shù)量特點(diǎn)改變過往的、落后于時代的審計辦法，通過分析和篩選與業(yè)務(wù)相關(guān)的各類數(shù)據(jù)，尋找具有審計價值的信息，提高審計工作的效率和質(zhì)量。

在過去相當(dāng)長一段時間內(nèi)，很多企業(yè)都是在事后進(jìn)行審計，但是在大數(shù)據(jù)的時代背景下，審計人員卻可以預(yù)判各類風(fēng)險，通過對比各類數(shù)據(jù)，對企業(yè)可能面臨的各類風(fēng)險進(jìn)行預(yù)估，融合大數(shù)據(jù)和各項信息技術(shù)，為企業(yè)構(gòu)件集成化、高效率的信息管理平臺。

如今，越來越多的企業(yè)意識到內(nèi)部審計的重要性，但是大數(shù)據(jù)技術(shù)顯然能夠?yàn)檫B續(xù)審計提供足夠的支撐。企業(yè)審計人員需要借助先進(jìn)的信息技術(shù)開啟審計工作，目的在于將內(nèi)部審計融入企業(yè)日常運(yùn)營管理的各個細(xì)節(jié)，從而獲得更加及時、有效、全面的數(shù)據(jù)，提高其價值和有效性。

較之傳統(tǒng)的審計方法，連續(xù)內(nèi)部審計更強(qiáng)調(diào)審計的連續(xù)效果。通過將軟件嵌入財務(wù)系統(tǒng)當(dāng)中，能夠?qū)崿F(xiàn)對數(shù)據(jù)信息的自動收集和匯總。在全體侯的審計要求下，工作人員能夠?qū)崿F(xiàn)對信息的快速收集、匯總，實(shí)現(xiàn)對各項經(jīng)營活動的全天候監(jiān)督，確保不斷提高審計效率，提升企業(yè)內(nèi)部審計的價值。

（三）創(chuàng)新體制建設(shè)

步入大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)管理人員必須關(guān)注和重視審計工作，通過大數(shù)據(jù)對企業(yè)客戶的實(shí)際需求展開分析，并評估用戶對產(chǎn)品或服務(wù)的滿意度。另一方面，隨著市場環(huán)境的不斷變化，審計人員更需要對市場趨勢及行業(yè)發(fā)展態(tài)勢展開預(yù)判。工作人員在進(jìn)行審計活動時，具體可以從這樣幾個方面著手。

首先，要提出建設(shè)性的意見、出具系統(tǒng)性的報告，及時向企業(yè)管理層提供足以為其參考的內(nèi)容和結(jié)果，更為后續(xù)各項工作的開展提供有力的數(shù)據(jù)支持;

其次，在大數(shù)據(jù)時代，加強(qiáng)其同企業(yè)內(nèi)部審計的融合需要以完備的審計制度作為基礎(chǔ)，所以，各個地區(qū)的政府職能部門需要不斷完善審計制度，借助大數(shù)據(jù)判定行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、制定相應(yīng)的法律規(guī)制，對企業(yè)內(nèi)部開啟審計時所應(yīng)執(zhí)行的原則進(jìn)行規(guī)定。

同時，相關(guān)職能部門必須完善相應(yīng)的法律規(guī)章，細(xì)化審計人員所持有的權(quán)限和責(zé)任，既要為企業(yè)內(nèi)部的審計人員創(chuàng)造優(yōu)良的工作環(huán)境，確保其能夠不斷提高工作效率和質(zhì)量，也要讓企業(yè)因?yàn)閷徲嫻ぷ魅藛T工作效率及質(zhì)量的提升，而有所升值。

總而言之，在大數(shù)據(jù)的時代背景下，企業(yè)內(nèi)部審計工作或多或少存在一些問題，比如內(nèi)部審計工作獨(dú)立性缺失，這意味著多數(shù)的審計工作都是在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的特定領(lǐng)導(dǎo)之下才可以實(shí)施，才可以發(fā)揮作用。與此同時，鑒于傳統(tǒng)審計內(nèi)容和流程比較復(fù)雜，審計工作往往需要調(diào)動企業(yè)內(nèi)部的諸多工作人員來推進(jìn)、來完成，但如果審計人員本身的綜合素養(yǎng)不足，就有可能在實(shí)際遇到一些問題時無法找到合適的辦法解決。所以企業(yè)內(nèi)部的審計工作人員尤其是管理者必須及時轉(zhuǎn)變思路，調(diào)整理念，并加強(qiáng)對大數(shù)據(jù)的應(yīng)用，切實(shí)提高審計質(zhì)量與效果。

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