公立醫院內部控制中的問題及對策

王亞杰

摘 要：近年來，國家逐步深入推進醫療衛生體制改革，相繼取消了藥品以及醫用耗材加成、鼓勵民營資本加入醫療行業、落實醫保多元化支付制度、實行分級診療制度等，這使得公立醫院的運營壓力越來越大，其原有的內部控制體系已經無法滿足醫院的實際發展需求，存在較多的風險隱患危機。本文重點介紹了醫院內控現狀，另外也分析了醫院內控存在的各類問題，最后對存在的問題作出研究分析，提出了改進策略。

關鍵詞：公立醫院;內部控制;問題及對策

一、公立醫院加強內部控制的重要意義

公立醫院加強內控的意義主要體現在以下三個方面：第一，通過加強內部控制，制定完善的內控制度體系框架，從而更好地發揮財務對醫院經營的指導控制和決策支持作用。第二，有助于保障醫院經營的平穩運轉，通過優化資源配置，完善各項配套基礎設施，統籌調控各個經營業務流程，促進醫院醫療服務水平的持續提升，增強公立醫院的市場競爭優勢。第三，有利于降低公立醫院的經營風險隱患，在內控過程中，醫院能夠及時發現并處理潛在的風險隱患。

二、公立醫院內部控制中存在的問題

公立醫院內部控制存在的問題具體包括以下幾個方面的內容：第一，缺乏良好的內控環境，一些醫院內控組織結構不完善，內控覆蓋范圍較窄，內控制度體系不完善，導致內控措施難以有效落實到位。在打造內控體系之前，沒有結合政府部門出臺的新醫改政策，容易造成制定出來內控方案與實際的運營脫離，不滿足醫院醫療服務活動的相關要求。在內控的工作執行期間，受到很多的阻礙，也會造成內控的執行效果不佳。第二，風險防范機制不健全，一些醫院管理人員對于新政策背景下新的風險內容缺乏了解，風險管理僅靠經驗判斷。第三，有些醫院沒有根據實際的醫院醫療活動來編制預算方案，另外醫院的財務人員對各類醫療費用的支出控制不夠嚴格，對醫院的各項辦公費用、水電費也把關不嚴，就會出現更多的預算之外的資金支出，預算業務的管控效果不佳。在資產管理方面，沒有在大型資產購置期間，做好深入的調研，設備采購的可行性研究，也未能夠對設備的投資效率做出基本的評價。資產的采購授權的審批機制把控不嚴，在資產采購，使用不多，容易出現資產浪費閑置。在部分藥品和醫療耗材的采購工作中，采購工作人員并沒有根據醫院的實際醫療服務活動的執行狀況，來制定經濟訂購批量，容易造成采購資金激增現象比較嚴重，也會進一步降低醫院內部資金的周轉效率，增加了資金運營壓力。第四，內部控制監督不到位，審計部門也不夠獨立，內控的監管力度不足，監督制度不夠健全，監管責任不夠明晰，也就會造成內控工作流于表面。第五，內控信息交流與溝通渠道不暢通，為了增強公立醫院的社會影響力以及患者對醫院的信任度，醫院需要在一定程度上實現信息的公開化。但目前，一些公立醫院在這些方面是相對模糊的，不利于醫院良好形象的樹立，導致內控信息嚴重失真，制約了內控效率和內控質量的提升。

三、公立醫院加強內控控制的有效策略

（一）改善內部控制環境

在醫院內，要優化完善內控組織架構，建立權責相符合的內控崗位體系，來使各個崗位相互制約制衡。優化完善內控管理體制機制，在醫院內，要加大內控工作的宣傳，提高全體職工對于內控工作的重視，優化內控工作職能和工作權限，發揮內控管理作用。在醫院，優化完善財務管理機制，確保內控運營工作制度能夠也沒能夠覆蓋到各項運營的活動中來，要逐步細化制度條款，確保該制度操作性更強，而且能夠指導各醫務工作人員的行為，樹立內部控制權威。通過以上一系列的措施手段，改善醫院的內控環境，確保各項內控活動的高效、有序開展。

（二）健全風險防范機制

按病種付費、全面取消藥品及耗材加成等相關醫改政策的實行對公立醫院的財務內控提出了更高要求，也使公立醫院面臨著更大的風險隱患。為此，醫院要進一步梳理業務流程，找出存在的各類潛藏的風險，并且還要深入地分析這些風險的影響。因此，對一些比較常見的風險，還要制定相應的風險管控策略。優化完善風險評價管理制度，應用層次分析法，設計指標體系，并給不同的指標，賦予一定的考核權重，計算風險評價分數，一旦指標分數超出某一限定額度，就采取防范措施。

（三）規范內部控制活動

公立醫院要規范內部控制活動，具體包括以下四個方面的內容：第一，加強預算業務控制。在實行新會計制度后，公立醫院要嚴格實施全面預算管理[2]，將所有醫院醫療服務活動都納入到預算管控范圍之內，嚴禁預算之外的支出，對于不在預算范圍內的支出，不能夠撥款審批。在制定預算方案階段中，此時預算人員就要結合醫院各個醫療科室的運作狀態，使用零基預算和滾動預算來編制方案，才能夠使編制出來的方更加可行，促進預算的有效執行，以強化預算業務控制約束。

第二，完善資產管理制度，在醫院內高層領導需要給予資產管理工作更多的重視度，確定單位的資產管理目標。工作人員要加強對資產采購資產盤點、資產流轉等多個環節，做好細致監管。制定相應的資產管理流程，在采購資產期間，還要根據醫院的各類業務需要，組織開展資產的投資分析、資產投資效益的研究。組建資產管理部，另外在醫院還要根據不同的各科室的資產管控職責，制定相應的資產管理目標責任制，來保證資產能夠得到使用和維護，提高資產利用效率，也要避免出現各資產流失的問題產生。

第三，強化成本控制管理，醫院要逐步優化完善單位的成本管控體系，使用作業成本法，實現對各醫療服務活動細致成本核算分析，反映出醫院的真實資金消耗狀況，為醫院精準地進行成本控制提供全面、準確的決策參考，以最大程度上減少資源成本浪費，強化成本控制約束。

第四，在醫院內，要設計財務內控的評價機制，并對醫院各項內控工作和考核，另外評價內容也包含財務內控的目標是否合理。制度應用是否切合單位的實際，內控制度落實狀況以及財務監控是否能夠得到顯著的發揮，在財務部門門內控機制、制衡制度是生效。要積極落實新醫改政策法規，結合自身的發展實際，不斷優化和完善醫院的內部控制體系，嚴格落實各項內部控制管理工作。要加大內控績效考核，對關鍵內控崗位制定相應的內控績效考核指標，定期對其內控工作情況進行考核評價，將考核結果與各個部門的科室各崗位人員的工作績效獎金相聯系，同時也要與各部門的預算及職工升遷上掛鉤，以提高醫院全員參與內控的積極性，強化內控實施效果。

（四）強化內部控制監管

內部監管是各項內控措施有效執行的基礎保障。公立醫院要強化內部審計監管，保障內部的審計工作更加獨立，使審計常態化，建立審計監管制度。加強對醫院領導、各科室的醫務人員審計監察，保證各項工作職能都能夠得到落實，對于內控執行不力的科室或各崗位人員，要建立嚴格的責任追查機制，來促進醫務工作人員積極落實內部制度，增強醫務工作的配合力度。

（五）暢通內控溝通渠道

醫院要加快推動醫療融合，進一步增強各業務科室與財務部門門的協同，實現數據信息的共享，并且還需要監測數據的共享，提高數據的處理效率和質量水平。建立醫院患者的隨訪系統，搭建內部系統與外部系統的溝通平臺，社會公眾可以基于該平臺，去查詢所披露的數據信息，并加強對醫院各醫療服務活動項目的分析。不斷去完善醫院內的內控信息披露機制，這樣才能夠有效處理過去醫院財務數據不夠真實的問題。其中，醫院內部財務數據真實度就會影響財務工作的完整性，也會影響到資金的使用狀況，因此就要進一步加強內控制度建設。在醫院內做好信息的公開，做好信息的披露，從長遠來講，信息披露有助于實現醫院環境發展，讓醫務人員都了解到單位的內容運營狀況。醫院要重點關注信息化建設，尤其是加強信息平臺安全建設，加大對信息化系統建設的投入，培育專業化信息人才，逐步完善財務系統內控系統。在各個系統之間，要做好數據信息共享，同時還要重點給醫務工作人員提供培訓，最終在醫院內部構建一個完整科學的內控體系。在醫院，還要在網上或者是宣傳欄上公開醫院運營信息，加大對信息披露的科學監管。

四、結束語

醫院內控工作會直接影響到醫院未來的發展，因此在醫院就要結合新醫改的政策，根據醫院的醫務活動的實際，來優化完善內控制度體系。全面提升醫院的財務管控水平和財務控制能力，來實現醫院可持續穩步的發展。

參考文獻：

[1]劉珺珺.公立醫院內部控制中的問題及對策[J].今日財富， 2017（12）.

[2]湯燕.新醫改背景下公立醫院內部控制的問題及對策[J].經濟師，2016（12）.