企業會計內部控制中存在的不足及改進策略

鄭瑜瑜

摘要：企業是市場經濟的主要組成部分，企業內部會計控制受多種因素影響，存在一定的不確定性和風險。在企業運營的實際過程中，它將面臨各種挑戰。為了使企業能夠更加冷靜地面對這些危機和困難，會計內部控制應該從企業的實際出發。應完善管理體系使其科學合理，提高自身的管理控制能力，使企業增強面對風險的能力，從而提高企業的整體運營效率，并高效地完成企業市場目標的戰略部署。本文選擇企業會計內部控制作為研究對象，指出了處于新興階段的企業會計內部控制存在的問題，分析了問題產生的原因，并在此基礎上提出了相應的加強策略，以使企業更快更好地發展。

關鍵詞：企業會計 內部控制 改進策略

會計在企業發展中起著重要的作用。特別是在當前經濟背景下，企業要想長期穩定發展，就必須加強內部審計，積極改革會計工作;使企業適應社會發展，但是，企業會計內部審計還存在許多問題，如會計能力不足、內部控制不健全、監督不力等，這些因素都會影響企業的健康發展[1]。因此，企業必須采取有效措施，深入分析和解決內部會計控制工作中遇到的問題，以便更好地幫助企業規避風險，同時合理配置和利用資源，最終實現企業的可持續發展。

一、企業會計內部控制工作中存在的問題分析

（一）企業沒有對會計內部控制的工作體系和機制進行完善

調查發現，我國大多數企業內部會計存在一個普遍的問題，其相關制度和機制沒有及時完善和更新，給內部會計工作帶來困難。由于我國企業的發展狀況不能及時改善公司內部控制制度，因此許多公司管理者沒有正確認識內部會計在公司發展進步中的重要作用[2]，在很大程度上忽視了對內部財政的管理，在一定程度上缺乏對關聯方科學合理地進行人員分配。這就導致了很多問題的出現，公司內部會計的質量和效率不能快速有效地提高。同時，從專業角度看，公司會計內部控制的目的是準確地捕捉和控制會計信息，并在此基礎上結合實際發展情況，科學制定公司未來發展規劃形式，最大限度地規避公司發展過程中的風險。但目前我國大多數公司內部會計人員的預期水平有待提高，無法及時完善符合實際情況的內部會計制度，從而制約了公司的發展。

（二）公司內會計信息失真問題較為嚴重

從公司發展的角度來看，財務管理和財務管理部門是整個運營和發展過程的核心。財務管理能夠促進公司快速發展，有效控制風險。財務管理必須為公司的工作人員提供非常準確和完整的會計數據[3]。然而，我國一些公司存在嚴重的會計問題，不僅會導致財務管理的失敗，而且會造成經濟損失，并會導致公司的發展和進步受限。專家人士分析現代公司包括會計科目失真的主要原因：一是在特殊情況下，公司的會計制度將合并初始的單獨核算，申報書所載信息不包含公司實際經營數據和具體財務支出數據，存在信息失真[4];二是受個人利益的誘惑，會計人員并未按照會計人員的要求變更會計信息，從而導致信息失真。

（三）企業中會計內部控制人員的專業素養和綜合水平有待提高

在企業發展中，內部會計控制的初始能力與專業工作人員的整合程度密切相關。許多工作人員沒有接受會計方面的專業培訓[5]。在日常工作中出現問題或意外事故的情況下，工作人員無法及時分析問題并提出有效的解決辦法，將對內部會計控制產生重大影響，甚至會影響公司的正常運行。除此之外，在日常會計的內部控制框架內，許多雇員沒有良好的職業習慣，沒有職業道德，沒有工作積極性，甚至成為偏袒或欺詐的受害者。這在很大程度上，降低了公司的經濟效率，阻礙了公司的發展。

二、企業會計內部控制的重要性及特點分析

（一）法律法規的必然要求

在企業發展過程中，傳統的管理方法已不能滿足企業發展的需要。傳統的管理模式存在資源浪費嚴重、效率低下的問題，在一定程度上影響了公司的發展。此外，由于缺乏健全的制度，公司存在偷稅漏稅的現象，這就導致了稅收制度殘缺。因此，在公司發展過程中，有必要加強對公司會計、法律的內部控制并用法律法規來限制公司的違法行為，以更好地促進公司的發展[6]。

（二）企業內部管理的需求

企業會計內部控制是公司發展的重要組成部分。為了公司的發展，公司管理層可以通過對公司賬戶的內部控制與公司建立任何關聯。此外，內部控制會計在公司發展中應協調不同部門之間的矛盾，以更好地促進公司的發展。

（三）企業綜合競爭力發展的需求

隨著經濟的不斷發展，市場競爭一直都是一個嚴重的問題。想要提高公司競爭力，公司必須接受其賬目的內部審計，并加強公司會計內部控制，及時發現公司管理中存在的問題，及時采取相應措施，確保公司的健康發展。

（四）特點分析

公司在服務類型和工作類型上各有特點[7]。公司的特點決定了公司的類型和公司的業務難度。分析一項業務的特點，找到正確的補救辦法是非常重要的，有助于提高公司治理和內部會計水平。

第一，快速地發展。隨著我國經濟總量的不斷增長和經濟發展速度的加快，暴露出公司治理和內部會計能力的不足;第二，大的公司的特性，決定了公司運營的范圍。公司與非公司之間存在著許多差異。經濟情況相反，有些公司往往在這些地區自行經營[8]。而有些物流公司非常強大，可以將貨物和信息連接到世界不同地區，這就要求公司具有足夠的運營范圍，甚至是跨國運輸和服務;第三，管理復雜。與其他經濟體相比，公司管理更為復雜，包括包裝、防護、運輸、加工、配送、信息處理等，這些信息給行政會計內部控制過程的會計處理帶來困難。

三、強化企業會計內部控制的方法

（一）優化會計內部管理

優化內部會計管理對于解決應用會計和財務報告方面的問題十分重要。企業特性和公司會計管理進展緩慢的原因是因為我國許多公司沒有符合公司特點的會計管理，管理也沒有針對性。公司必須了解會計的缺陷，才能解決內部會計控制問題，繼續創新和改革會計管理，優化會計內部管理。例如，燃料成本對一些公司來說很重要，是成本的一個重要組成部分，公司最新成本會計燃料和低價值非消耗性財產的成本，應被視為一個重要的碳控制點。因此，企業必須能夠有針對性地進行創新，幫助公司有效地控制成本。

（二）加強企業會計內部管理體系建設

內部會計制度的建立對公司的發展起著重要的作用。第一，成本核算與綜合控制。為了幫助公司建立一個完整的管理體系，我們應該劃分邊際成本和固定成本;第二，信息交流非常重要，生產過程對公司來說是非常重要的信息，在底層發揮重要作用;第三，資產負債率與資產負債表。因為這些公司的財務報表和資產負債表，可以根據被審計單位的特點，計算分析資產負債情況，幫助被審計單位發現問題，為公司的科學決策和更清楚地了解公司當前的財務狀況，提供了良好的建議;第四，加強銀行存款、索賠和預付款管理。會計核算應明確應收賬款、預付款和銀行存款的金額。管理公司的賬目復雜、數額大，必須花費大量的人力和物力成本，為了更好地分析公司的資金動向，要抓好應收賬款和預付賬款的統計，加強這兩方面的人力投入，創新管理工具，不斷提高公司會計內部審計效率。

（三）在企業內部控制的基礎上建立同盟

首先，加強雙方的溝通。由行業內部建立的聯盟，有助于公司會計行業與公司的定期溝通，形成一系列統一解決問題的方案，可在公司內統一實施，幫助公司提高勞動效率。其次，賬戶的協調。目前有很多公司在發展過程中，在各方面都有自己的賬戶，每個環節都會生成很多發票，且類型不同，相對復雜。管理層要將這些發票進行統一格式，各公司之間的法律草案在分類和統一方面也要各不相同。這在核算成本的過程中是非常重要的，所以為了提高公司的管理效率，有必要對這方面進行規范和統一。

四、完善企業內部控制體系的措施

（一）完善會計內部組織架構

針對我國內部控制管理的困境，有必要建立內部控制管理機制，將內部控制分解為幾個層次，逐步改進。內部控制的順利發展需要建立足夠的、科學的部門和機構，這也是保持內部控制順利進行的前提條件。良好的組織應該滿足不同部門和員工之間的縱向和橫向信息交換以及業務流程的需要，這些在商業活動中是必要的條件之一，處理權限和人員的相應職責應明確分工。每個人業務流程必須基于明確的審計系統，禁止任何人啟動和測試特定鏈接。要改善企業經營者的內部控制環境，不僅要提高內控管理意識，更要充分認識內控管理的重要作用，高度重視內控制度的設計和實施，把流程的完整性從每一個環節做起，把內部控制建設作為一項長期的工作任務，創造良好的內部控制環境，促進內部控制制度的發展。

（二）加強企業文化建設

公司文化是公司內部非常重要的組成部分。如果員工對公司文化有歸屬感和認同感，就可以主動進行公司的內部控制。在公司文化建設的過程中，應該讓公司領導者意識到應對員工加強監督和溝通，確保內部控制的順利運行，因為管理者的行為導向在很大程度上推動了員工的監督意識和溝通意識的培養，可在公司文化建設中為員工樹立榜樣。如果管理者提高自身素質，就可以有意識地提高員工的素質。只有所有員工都有溝通意識，公司才可在適當的時候進行內部控制，并有效地識別和接收信息，以達到規避風險的目的，公司的管理者也可以通過自己的行為示范向全體員工傳達監控和溝通的重要性，讓所有員工都知道，監督者不僅僅是工作管理者，也和所有員工一樣，是勞動者，并最終形成一種公司文化。創造一個所有員工都熟悉的信息溝通和監控的商業環境，可以為內部控制的有效實施提供堅實有力的保障。

（三）完善監督機制

監督是對內部控制的控制，是內部控制有效實施的保障。為全面履行監督職能，必須清理監測環境，建立健全內部控制和監督機制、日常檢查的依據，并進行常規檢查和定期抽查。建立以實時監測、糾正和預防為主的監測體系，并設立專職內部監測機構，協調內部監測工作，簡化規范，管理變更不干擾監管。營造良好的監管環境，需要完善信息和記錄機制，充分尊重監管。另一方面，有必要做好公司文化的傳播工作，以提高全體員工的監督意識，為發揮監督職能提供基本前提。同時，進一步明確監管部門的職責，提高監管部門的專業化水平，明確監測重點，提高監督的客觀性和獨立性。

企業應該明確區分會計的職能和責任，加強對內部審計的監督，為了使企業能夠更好地獲得利潤，防止和保障內部會計賬冊的獨立性，必須明確區分會計職能，明確賠償責任，在發生財務風險的情況下，可在短時間內對有關人員的賠償責任進行核實。為了避免偷稅漏稅，應該采取有助于遏制偷稅漏稅的防范措施。并改善內部獎勵制度，通過獎勵鼓勵措施，鼓勵會計人員，培養優秀的職業道德，嚴格遵守有關制度，確保會計信息的準確性和客觀性，為公司治理和決策奠定堅實的基礎。

五、結束語

綜上所述，企業要想在激烈的市場競爭中長期發展，就必須重視內部會計，盡快完善內部審計制度，創新思維和方法，通過多種方式提高財務人員的業務素質，這才是適合企業長期發展的戰略措施。因此，在分析這些特點的基礎上，本文對企業內部會計和會計管理提供了建議，以期對企業有所幫助。

參考文獻：

[1]雷愛華.企業會計內部控制體系建設的探討——以電力企業為例[J].中國商論，2020（18）：152-153.

[2]李姝.強化企業會計財務管理中的內部控制工作的對策分析[J].財經界，2020（23）：118-119.

[3]李姝.強化企業會計財務管理中的內部控制工作的對策分析[J].財經界（學術版），2020（15）：118-119.

[4]孫雨強.新時期如何強化企業會計財務管理中的內部控制工作[J].質量與市場，2020（14）：19-21.

[5]楊軍.企業會計內部控制中的不足及改進策略探析[J].中小企業管理與科技（下旬刊），2019（12）：39-40.

[6]陳騰亮.關于如何加強電力企業會計內部控制體系建設的思考[J].中國鄉鎮企業會計，2019（12）：221-222.

[7]田艷.“互聯網+”環境下企業會計內部控制的方法與策略[J].納稅，2019，13（34）：89+91.

[8]鐘寧寧.強化企業會計財務管理中的內部控制工作的對策分析[J].財會學習，2019（34）：255-256.

作者單位：浙江省建工集團有限責任公司