淺析地勘事業單位會計風險防范及控制

陳小藝

隨著地勘事業單位改革的不斷推進，地勘事業單位一方面需要積極拓展市場，尋求單位長遠發展，另一方面也必須接受各方面的檢查及審計要求，因此加強地勘事業單位會計風險防范及控制顯得尤為重要，本文分析地勘事業單位會計風險的具體表現為預算業務風險、收入業務風險、支出業務風險、資產管理風險并指出風險存在原因，進而指出防范及控制地勘事業單位會計風險的措施，希望對地勘事業單位長遠發展有一定的指導意義。

一、加強地勘事業單位會計風險控制的重要性

1.地勘事業單位會計風險的概念。地勘事業單位主要是指我國從事地質勘查等相關服務的事業類單位，從目前地勘單位的分類改革來看，大部分的地勘事業單位均為公益二類事業單位，為差額撥款事業單位。一方面需要地勘單位積極拓展市場，尋求單位長遠發展，另一方面必需要接受各方面的檢查及審計要求，這就對地勘事業單位的財務工作提出更高要求，怎樣才更好的防范和控制地勘事業單位的會計風險，滿足單位長遠發展的需要成為地勘單位必須要思考的問題。風險通常是指潛在事項的發生對目標事項產生的影響，地勘事業單位會計風險包括單位層面的風險和業務層面風險。本文主要討論業務層面的會計風險：包括預算業務風險、收入業務風險、支出業務風險、資產管理業務風險、債權債務業務風險等。

2.加強地勘事業單位會計風險控制的重要性。一是有利于地勘事業單位經濟活動在法律允許的范圍內進行，避免違法違規行為的發生，現行的地勘事業單位一方面需要在市場上尋找項目，尋求單位的長遠發展，另一方面也需要面臨各方面審計的要求，包括財政、主管局、稅務、專項資金需進行專項審計等，所以加強地勘事業單位會計風險的控制就顯得尤為重要。二是確保資產的安全完整，有效避免國有資產流失，地勘事業單位作為國家地質找礦等服務的公益性事業單位，必須要確保國有資產的安全完整，這就對加強地勘事業單位風險控制提出更高要求。三是確保地勘事業單位有效內部控制體系的建立，在國家對行政事業單位要求建立完善內部控制體系的背景下，地勘事業單位加強會計風險控制，應該說作為內部控制建設的重要環節，發揮了重要作用，有利于建立完善的內部控制體系。四是確保地勘事業單位財務信息的真實、完整，可靠，提升單位財務管理服務水平，讓財務更好的服務于單位經濟管理發展的需要，為地勘事業單位的下一步轉型做好充分準備。

二、地勘事業單位會計風險的具體表現

1.預算業務風險。①單位預算管理層面。許多地勘事業單位均沒有樹立單位預算管理的理念，有些單位雖然提出了單位預算管理的思想，但由于受長期“帶事業的帽子，走企業路子”的粗放型管理影響，相關人員可能對預算管理的約束存在諸多不適應性，導致預算管理均流于形式，沒有真正落到實處，并服務于單位發展管理的需要，尚未建立完善的全面預算管理體系，這就導致超預算、無預算開支等情況出現，不利于單位的整體管理及長遠發展。②國家預算內項目預算風險。地勘單位多從事國家預算內地質勘查項目，雖然各地勘單位項目都是由項目人員編制，各部門審核通過后執行，但在實際操作過程中由于許多工作流于形式，沒有專門的預算編制及審核人員，容易導致預算漏項或預算不合理，進而導致費用執行過程中存在找票沖賬，報賬不及時、或經費不能完全執行完畢導致經費被收回等情況，最終導致后續經費使用和審計環節十分被動，困難重重。

2.收入業務風險。地勘事業單位的收入來源主要包括財政撥款收入、事業收入、經營收入、投資收益、租金收入和其他收入等。地勘事業單位收入業務風險主要來源于經營類的事業收入、經營收入等，主要表現為可能受分配體制和績效考核體制不合理的影響，導致項目部門同生產經營及財務部門溝通不夠，地勘事業單位沒有掌握所有收入項目的金額和時限，造成項目款應收未收的情況，進而導致地勘事業單位利益受損的風險;收入業務風險還表現在其他部門或個人未經批準收取項目收入，沒有及時足額的繳存在單位財務部門指定賬戶的情況，可能導致貪污舞弊或私設小金庫的情況;雖然近年來各單位加強相關的管控及宣傳教育，但想從根本上杜絕此類情況還需要做更多的工作。同時，由于歷史原因或工作習慣等各種原因，可能存在同一人負責對票據、印章等的管控情況。雖然有各項規章制度，但在實際操作過程中，不相容職務分離沒有落到實處，可能導致票據丟失或相關人員發生徇私舞弊的風險。

3.支出業務風險。地勘事業單位的費用支出主要包括業務活動費用、單位管理費用、經營費用、資產處置費用、所得稅費用及其他費用等。由于受野外工作的特殊性及項目工作地點的不固定性及歷史原因形成的粗放行管理方式等因素的影響，對于支出業務的管控就顯得較為困難，特別是項目人員野外大額備用金支付民工費、青苗補償費、住宿費及鉆機搬遷費等各種費用，容易造成單位支出業務的不真實及資金不安全等情況。同時地勘單位支出業務存在缺乏定期的分析與監控，對項目和部門成本缺乏有效管控，容易導致單位支出失控的情況，特別是對于單位資金鏈緊張的地勘單位來說，如果缺乏有效的支出分析與控制，很容易導致單位生產經營活動受影響，運轉困難的情況。

4.資產管理風險。地勘單位資產包括流動資產、固定資產、無形資產、對外投資及受托代理資產等;地勘單位資產管理的主要風險表現在固定資產、無形資產及對外投資風險。固定資產風險在于由于野外工作的特殊性，有可能存在賬實不相符的情況，雖然每年都有資產清理工作，但這些工作都沒有落到實處，導致單位不清楚家底的情況，同時資產管理沒有落實到具體人員，對于大型資產管理及維修等工作不到位，對于廢舊鉆機沒有及時處理情況，容易出現腐敗等風險。無形資產主要涉及礦業權管理，雖然地勘單位業務部門建立礦業權臺賬，但可能由于各種原因，未作為無形資產進行核算管理，增加資產管理風險;對外投資的風險主要表現在地勘事業單位由于經營性質，且投資多以礦業權等受國際國內行情波動較大的投資，風險較大，怎么有效控制風險，提高投資回報率是地勘事業單位必須要思考的問題。

三、地勘事業單位存在會計風險的原因分析

1.歷史因素。地勘事業單位由于長期存在帶事業帽子，走企業路子的管理方式，養成了粗放型管理方式的習慣;存在不同程度的只重視專項業務工作的完成，對于項目財務風險防范和控制意識差，例如由于野外工作的特殊性，項目人員長期存在利用現金支付各項費用的習慣，存在先支付不溝通的習慣，導致財務被動，后續的審計不符合要求的情況，這就不能很好的控制風險的發生。

2.人員因素。有些地勘單位普遍存在重業務，輕經營管理的現象，由于財務人員的緊缺或無法留住高素質的財務人才，導致經營管理跟不上，財務人員在現有體制下晉升及職稱評定等因素的影響，責任與收入不對等，導致財務人員工作積極性主動性不高，創新性不夠，加劇矛盾，同時經濟管理人才的缺失是制約地勘事業單位發展的一大瓶頸。

3.內部控制體系不健全。雖然近年地勘事業單位在大力推行內部控制改革，并提交內部控制報告，但由于野外工作的特殊性及長期工作習慣等各種因素的影響，內部控制的一些工作仍流于表面，沒有真正發揮好內部控制的作用。

四、加強會計風險控制的建議

1.預算業務風險層面。加強部門及項目溝通，建立自下而上的全面預算管理體系，避免出現無預算，超預算支出多的情況。強化預算控制約束機制，使預算管理貫穿于單位經濟活動的全過程。預算內基金項目把好預算編制控制關，由懂財務和地質專業知識的人員進行預算編制及審核，清楚各項工作手段和費用類型的專門人員進行預算把關，保證后續費用執行階段，避免出現費用不合理，審計問題多的情況。

2.收入業務風險層面。建立收入分析和對賬制度。財務部門定期根據收入預算、合同情況對收入進行跟蹤分析，及時發現問題并采取相應措施，保障單位的利益，充分利用信息化系統建立合同收入臺賬，對應收未收項目查清情況，明確責任主體，如成立清收小組等，加大應收賬款的回收力度。對收入業務實施歸口管理，嚴禁相關人員收取項目款，并要求除零星收現外所有收入應當通過銀行轉賬方式進行結算。建立健全票據和印章管理制度，保證不相容職務相分離，并落到實處，形成一套嚴謹規范操作流程。

3.支出業務風險層面。建立派遣會計制度，財務人員實時與項目人員溝通，深入項目部了解費用構成情況，進行培訓和指導，加強單位成本核算，有利于形成單位內部定額成本體系，為后續在市場中承接項目增強競爭力。定期監控分析各部門和項目費用支出，有效發現異常情況并及時采取有效措施，防范廉潔風險及保證單位正常生產經營需要。

4.資產管理業務層面。首先，建立嚴格實時的固定資產卡片賬，資產清查落到實處，真正摸清家底，保證賬實相符，防化腐敗風險，特別是針對野外鉆機及材料等的管控薄弱，成立專門資產管理部門，并將資產管理工作落到實處，定期或不定期進行資產清查，保證賬實一致。其次，在無形資產管理方面，建立無形資產臺賬，并作為單位無形資產進行管理核算。再其次，在對外投資方面，有效控制現金流投資，避免受市場波動大，影響地勘事業單位現金流的情況，同時針對投資的成本效益率較低的問題，需要有嚴格的可行性論證分析，控制投資風險及保證投資回收率。在合同簽訂過程中，充分保護自身權益，充分利用自身專業地質的專業優勢，技術等情況，保證單位權益。

5.人才隊伍建設方面。由于地勘事業單位長期以來存在經濟管理人才缺失的現象，留不住高素質的財務人員也是地勘單位財務薄弱的重要原因，地勘事業單位會計風險的防范及控制還急需提升人員素質并保證財務人員待遇及建立配套薪酬體制及職業發展前景，才能充分調動員工積極性。

總之，地勘事業單位正處于改革和發展的關鍵時期，怎么防范和控制會計風險，保證單位在激烈的市場競爭中嚴守底線，占領先機，尤為重要。

（作者單位：貴州省地質礦產勘查開發局117地質大隊）