論戰略管理會計推動互聯網金融企業持續發展

胡晨 魯芳 湖南女子學院商學院

引言

互聯網金融行業是我國的新興產業，雖然發展時間較短，但是勢頭穩健，這些企業在應用管理會計過程中逐漸認識到了戰略管理會計的重要性和對企業發展的意義，近幾年來開始應用具體方式方法來開展相關工作并取得了一定的成績。在我國互聯網金融行業中，S 金融作為快速崛起的企業，不僅重視自我定位以及行業環境分析，而且還在價值鏈、實施方式以及評估控制上下功夫，其分析結果對企業的發展決策制定提供了一定的有效信息依據。

一、S金融集團戰略管理會計的應用現狀

（一）S 金融集團概況

S 金融集團于2013 年10 月開始實現獨立運營，在實現獨立運營之后開始基于金融科技進行金融業務戰略布局。雖然相對于螞蟻金服以及騰訊金融來說，S 金融起步較晚，但是S 金融通過構建服務金融機構的運營方式獲得了成功，通過利用自身積累的技術優勢提供服務占領了一定的互聯網金融市場，并實現了金融生態圈的構建。關于S 金融業務的發展歷程，具體如表1 所示：

2018 年該公司已經扭虧為盈，在當年7 月第二輪融資時已經融得資金130 億元人民幣，估值預計為1330 億元。S 金融之所以能夠在短時間內成為中國互聯網金融行業的領軍企業之一，其戰略管理會計的妥善運用并不可少。

（二）S 金融集團戰略管理會計應用現狀分析

1.戰略管理會計環境分析

S 金融之所以妥善應用戰略管理會計，其準確的行業分析并不可少。該公司對于戰略管理會計環境進行分析主要是通過PEST 方式進行分析，以政治、經濟、社會以及技術等四個方面為切入點進行分析，來為S 金融發展決策的制定提供一定基礎信息數據，具有一定導向作用，分析內容如表2 所示：

表1 S金融業務內容發展歷程

表2 S金融PEST分析內容

第一，政府政策分析情況。我國政府近幾年大力支持互聯網金融行業發展，出臺了一系列扶持政策，扶持戰略性新興產業發展。不僅設置了專項資金來對軟件企業、高新技術企業、技術先進型服務企業進行扶持，而且在資格認定上也開通了一定的綠色通道。S 金融能夠審時度勢并系統分析政府出臺的相關政策，充分利用了政策紅利促進企業發展。第二，經濟環境因素分析。互聯網金融在國家的大力扶持下發展空間巨大，2020 年互聯網金融市場規模已經高達12 億元，為S 金融的發展提供了良好的經濟環境。第三，社會環境因素分析。我國人口基數大，2020 年我國人口已經突破14 億人，這在一定程度上說明我國互聯網金融市場潛力巨大。而且在社會高速發展的同時，我國民眾的消費觀念也發生了巨大變化，以往保守的消費觀念已經逐漸改變，越來越多的民眾開始接受互聯網金融，而S 金融本身相對于其他互聯網金融企業來說品牌形象良好，雖然屬于獨立的法人，但是有S 這一品牌的支持能夠更好地被大眾了解。第四，技術環境因素分析。互聯網技術在我國的普及率已經達到了60%以上，而傳統金融業產品已經早已滲透到民眾的生活中去，這為互聯網金融企業發展夯實了基礎。

2.戰略管理會計自我定位分析

S 金融在應用戰略管理會計過程中能夠采用SWOT 分析法，不僅對企業在市場中的優勢和劣勢進行了分析，而且還對其擁有的機會以及面臨的威脅進行了分析，具體分析如下：第一，優勢。S 金融的發展有來自京東集團的幫助和推廣，在京東集團的支持下，S 金融不僅品牌優勢明顯，而且S 金融擁有大數據支持，運行成本相對于其他金融機構來說更低，客戶資源也較為穩定。同時，S 金融對于內部工作人員的綜合素質要求較高，在進行人員選聘過程中不僅要求知識水平過關，而且對于技術能力也有嚴格的考核，因此具有突出的人才優勢。第二，劣勢。互聯網金融發展時間較短，用戶對于其資金的安全性存在著質疑，S 金融雖然在用戶資本安全性上做了不少的工作，但是在大數據時代下，互聯網金融服務這一弊端直接使其流失一部分客戶。同時，螞蟻金服等一些互聯網金融機構起步更早，而且螞蟻金服由于與支付寶緊密聯系，客戶的粘性更大。相對于螞蟻金服來說，S 金融起步較晚，雖然現階段已經取得了部分銀行、證券等牌照，但是整體質量還有待提升，并不能夠與其實際業務數量相匹配。而且現階段由于互聯網金融行業企業資質參差不齊，國家對這塊的監管重視度不斷提升，監督模式也呈現出多元化和持續化趨勢，如果取得牌照數量不足則會對S 金融發展造成不利影響。第三，機遇。互聯網金融相對于傳統金融業來說業務范圍更廣，所推出產品的種類和數量也具有一定的優勢，在一定程度上彌補了傳統金融業產品種類和數量單一的局面，所提供的高于傳統金融業的投資收益可以吸引更多的潛在客戶。第四，挑戰。對于S 金融的挑戰主要表現在技術挑戰和競爭壓力兩個方面：首先，技術挑戰。互聯網金融是新興的行業，上文在劣勢中也分析了S 金融的安全問題，如果其不能夠投入大量的資金和時間以及進一步加強安全保障技術的研發，保障客戶資金安全，那么就會面臨著被市場淘汰的風險。

3.戰略管理會計制度分析

從戰略管理會計角度出發，S 金融對于戰略管理會計的目標制定主要圍繞風控體系的制定、技術的研發、傳統金融行業戰略合作、數據積累以及線下支付全覆蓋等幾個方面。其中風控體系主要是構建風險預警指標體系；技術研發主要是針對技術投入成本與收益的管理；與傳統金融行業戰略合作主要是針對合作成本與產生預期收益的分析；數據積累以及線下支付全覆蓋則是提出了支付以及信息數據共享權限的內容。

4.戰略管理會計具體實施分析

第一，橫向價值鏈分析。S 金融通過將自身與其競爭對手運營情況相對比來發現自身優勢所在，利用自身優勢有針對性地開展戰略活動，擴大優勢進而贏得更多競爭優勢。現階段，互聯網金融企業的佼佼者主要包括螞蟻金服、S 金融、理財通等，這些互聯網金融企業都有自身的優勢和劣勢，S 金融之所以在這個競爭激烈的市場中占有一席之地主要是從支付業務、理財業務、信貸業務以及征信業務幾個方面進行綜合分析，找出了對手弱勢，并大力發展自身優勢業務，明確潤點、利潤源、利潤杠桿以及利潤屏障，在成本、產品等優勢占領更多的市場份額。第二，縱向價值鏈分析。S 金融進行縱向價值鏈分析目的是為了使促進公司更好更快地進入某一市場或在現有市場如何進行戰略實施，該公司對自身上下游進行分析和考察，覆蓋了供應商以及銷售渠道的各個層面，掌握各類經營活動對于成本上的影響，有針對性地對價值鏈進行作用，實現更多收益。S 金融非常重視與銀行的合作，通過聯合推出多元化信貸產品來滿足客戶多元化資金和投資需求，從而為客戶提供更多選擇，擴大自身市場競爭優勢。

5.戰略管理會計評估與控制分析

S 金融還進行了戰略評估與控制，從財務、業務流程、顧客以及學習成長四個角度進行系統評價，所得出的結果為公司發展策略的制定提供了有效信息數據，具體如下：從財務角度出發，該公司充分認識到自身所處的發展階段，基于產品改進需求合理設置了業務和收入增長率、目標市場、客戶群體以及區域銷售增長率等指標。其中該公司重點關注收入增長率的提升，通過對這一指標進行評估有針對性進行業務擴展，從線上業務擴展到線下業務；從客戶角度出發，該公司充分認識到了客戶的吸引力對于公司發展的重要性，進而設置了市場份額、客戶滿意程度、客戶獲得等客戶維度核心指標，通過這些指標來全面了解和掌握公司的信譽度以及客戶的忠誠度，為公司發展戰略的調整提供有效依據。該公司在發展初期，為了能夠吸引更多的潛在客戶在業務申請時間上進行調整，通過采取縮短客戶業務申請時間的方式來滿足客戶資金需求，在輔以高利率收益的吸引，獲取了一部分互聯網金融市場份額；從內部經營角度出發，該公司重點分析客戶需求，根據客戶喜好進行互聯網金融產品和服務的設計，并不斷優化內部管理來促進金融產品和服務質量的提升。S 金融采取平衡計分卡分析方式，利用各類評價指標對研究與開發過程、經營過程和售后服務過程進行了全方位評估，以便獲取更全面的量化數據；從學習與成長角度出發，該公司在應用戰略管理會計過程中充分考慮到了員工這一關鍵因素，不僅設定定性和定量要求來確保進入企業的會計人員具有較強的業務能力，而且對于員工的培訓也給予了高度重視。不僅根據評價結果投入了大量的資源對員工進行有針對性的業務培訓，而且還構建了會計人員成長激勵制度，來促進會計人員工作主觀能動性的提升。

二、S金融集團戰略管理會計對其他互聯網金融企業持續發展的啟示

（一）要“量體裁衣”妥善應用戰略管理會計

S 金融之所以能夠持續穩健發展，“量體裁衣”妥善應用戰略管理會計功不可沒。鑒于此，互聯網金融企業應當充分結合自身實際發展情況以及當前外部大環境及時對戰略管理會計進行妥善使用，要能夠實現戰略管理會計分析模式與企業發展戰略目標相一致，要能夠權衡當前發展戰略是否能夠實現企業一段時間內效益最大化，對企業一段時間內的發展是否能夠起到降低資金壓力的作用。同時，互聯網金融企業應當積極發展戰略聯盟，通過對合作伙伴仔細甄選謀求發展。此外，互聯網還應當重視財務部門與戰略部門之間的溝通合作，并加強盈利、客戶滿意度、業務開展情況等信息質量進行監督，將整個戰略管控會計制度的執行落到實處。

（二）加大對戰略管理會計制度體系構建的關注度

互聯網金融企業在應用戰略管理會計過程中并不能夠只簡單關注幾個成本發生關鍵點，而應該圍繞公司運營各個環節進行全面控制，在資本投入環節將成本控制分為前期、中期、后期部分，在前期管理環節主要開展可行性分析、需求分析、企業自身實力分析等工作，通過構建評價指標體系方式預測投入與收益情況；在中期管理環節主要是進行投入與目標值的偏差分析發現成本管理問題以及潛在問題；在成本管理后期，互聯網金融企業主要是對客戶滿意度以及企業市場競爭力給予高度關注，全面了解和掌握不同類型互聯網金融產品的市場銷售情況以及成本利潤關系，是否能夠實現企業經濟效益最大化。

（三）科學應用戰略管理會計工具

互聯網金融企業在戰略管理會計體系構建過程中，要針對互聯網金融行業特點，明確運營過程中各個層級的目標。這些目標并不是一層不變的，而是實時調整來與環境相適應的。尤其是目標成本管理要能夠圍繞企業內外部價值鏈對各個項目不同階段的成本目標進行編制，并對成本目標進行動態跟蹤管理，及時記錄各項業務發展數據。對于不同的時間節點，企業要通過對比分析的方式實現實際發生的數據以及預測值的對比分析，對于所存在的差異性要進行及時調整，積極與上下游合作，通過聯合推出多元化信貸產品滿足客戶多元化資金和投資需求，為客戶提供更多選擇，從而擴大自身市場競爭優勢。

（四）重視戰略管理會計人才隊伍建設

互聯網金融企業可以借鑒S 金融人才培養成功的經驗，重視戰略管理會計人才選聘，不僅可以通過加強與高校合作的方式，來選聘和培養一些優秀人才，而且還可以通過制定嚴格的招聘門檻方式選擇一些業務能力過硬的人員負責戰略管理會計工作。同時，企業還應當投入一定資金給予內部會計人員培訓學習機會，聘請相關專家對企業員工進行戰略管理會計知識的教學，優化其知識結構，為戰略管理會計工作的順利開展夯實基礎。

結語

在社會生產力和科學技術蓬勃發展的大環境下，傳統管理會計并不能夠完全適用于當前大環境下，很多企業在應用管理會計過程中逐漸認識到了戰略管理會計的重要性和對企業發展的意義。本文在對S 金融應用戰略管理會計對行業環境、自我定位、價值鏈、實施方式以及評估與控制進行分析之后，提出了“量體裁衣”妥善應用戰略管理會計、加大對戰略管理會計制度體系構建的關注度、科學應用戰略管理會計工具以及重視戰略管理會計人才隊伍建設等建議，為企業正確發展決策的制定提供了一定有效信息依據。財