企業稅收籌劃與財務管理的相關性分析

（渭南師范學院 經濟與管理學院，陜西 渭南 714000）

企業財務管理需要迎合市場實際情況，在企業運營中滲透到各個環節當中，從而影響到最終的市場決策。稅收籌劃在企業財務管理中有著非常重要的影響，其能夠直接對企業整體經營策劃產生影響，同時，也能夠反映出企業的運營狀況以及財務決策信息。所以，企業稅收籌劃與財務管理之間的相關性是極強的，要能夠發揮出稅收籌劃在財務管理中的積極作用，從而合理有效地為企業降低相關的稅收風險，在最大程度上利用稅收籌劃，來合理分配企業的財務資源，從而進行合理避稅使企業的經濟利益最大化。

一、企業稅收籌劃的含義與實際作用

企業稅收籌劃的含義：在當前企業發展過程當中，更多的企業更加重視對經濟效益最大化的運營管理。通過各式各樣的財務管理，來提高企業的價值，以此來保證企業能夠健康有序可持續的發展。因此，企業應該結合財務管理對內部的財務決策以及外部的理財環境，作出相應的管理方案。我國稅收法規是當前企業，財務管理的重要基礎與依據，市場經濟的變化以及競爭環境的轉變，都會直接影響到財務管理的相關對策，在開展財務管理工作時，由于企業經濟不斷增高，其受到稅收的影響也隨之增高，因此便需要將納稅成本與企業收益，結合考慮綜合分析，才能夠做出有效的財務管理計劃。所以，稅收籌劃在現代企業財務管理中有著非常重要的影響。企業稅收籌劃是指，在企業納稅之前，結合相關的法律依據進行研究分析，使企業的經營活動與資金使用情況，在遵守相關法規的前提下，對納稅事項作出預先的調整與計劃，從而有效控制企業的納稅金額，使企業合法的稅收收益最大化。因此，在企業財務管理中，應當結合稅收籌劃進行開展，利用稅收籌劃，來不斷擴大企業的經濟效益，使稅收籌劃與財務管理形成戰略關系，在符合法律的前提下來為企業帶來更高的經濟效益，促進企業良好的發展。

企業稅收籌劃的作用：企業稅收籌劃，能夠在企業發展過程當中通過合理的避稅來提高企業的合法收入。例如a企業是從事印刷紙張的輔助企業為增值稅的一般納稅人，企業的銷售業務主要是紙張與其他的輔助印刷材料等，但其自身并沒有印刷的設備，在某年，a企業以銷售的形式將一批紙張售于b印刷廠，定價為100萬元，而b印刷廠是增值稅的小規模納稅人，通過將a企業的印刷紙張，印刷成成品后進行銷售。而在整個銷售過程當中，是由a企業向購買印刷成品方開具在涉訴金額范圍內的增值稅專用發票，由購買印刷成品方來直接將貨款支付于企業，這樣b印刷廠賒欠a企業的貸款就由購買印刷成品方來支付。a企業最終為印刷廠所開具的增值稅專用發票共計款額為120萬元，稅額為20.4萬元。從稅收籌劃角度來看，a企業可直接將紙張售賣給購貨方，購貨方再向印刷廠進行委托印刷，而從以上案例來看，僅就a企業與印刷廠其最終產生的稅額不僅不能抵扣，而且印刷廠在銷售時還需要支付3%的小規模增值稅，這樣一來就會大大降低a企業與b印刷廠的收入。而如果進行稅收籌劃，由a企業委托印刷廠對120萬元的紙張進行成品印刷，b印刷廠最終給供貨方定價為140萬元，其中120萬元為紙張費用，另外20萬元為印刷費用，那么印刷廠便可以在當地的稅務局開具20萬元增值稅專用發票，其中還有0.6萬元可抵扣的稅額，也就是說a企業需向印刷廠支付20.6萬元的印刷費用，最終a企業再將這批印刷成品售于購貨方，最終所取得的貨款為163.8萬元，其中有23.8萬元是可進行抵扣的銷項稅。通過這樣便可以節省之前不可抵扣的20.4萬元，同時還有23.8萬元可進行抵扣的銷項稅。如下圖展示，是稅收籌劃在企業中的作用

二、企業稅收籌劃與財務管理的相關性

（一）企業稅收籌劃與財務管理在目標上的相關性

企業的稅收籌劃與財務管理從根本上講，都是為了能夠使企業的經濟利益最大化。兩者的最終方向都是為了能夠降低企業的財政風險，在目標上存在著遞進性的關系。因此，企業的稅收籌劃可以說是財務管理中的一個重要分支。其中，稅收籌劃主要是從稅務方面降低企業納稅資金成本，基于相關的稅收法律法規，在符合法律的情況下有效地降低納稅金額，從而提高企業的合法稅收利益。財務管理主要是為了能夠使企業的內部資金得到更加合理地使用與流動，從而減少企業在財務方面的風險獲得最大的利益輸入。由此可見，在一定程度上，企業的稅收籌劃，是為財務管理服務的。總之，企業稅收籌劃與財務管理，在企業的目標上是一致的，都是為了避免出現分歧，避免公司出現財務風險，使公司的利益最大化，促進企業的可持續發展。

（二）企業稅收籌劃與財務管理在內容上的相關性

企業財務管理，主要是從企業的籌資、投資、經營與股份分配上進行管理的。而稅收籌劃雖然與財務管理在這四部分中的作用存在著差異，但是，與之又是密不可分的聯系，對其有著極其重要的作用。在企業進行投資時，首先，需要通過相關的法律法規核算方式進行對企業最佳有利的方案來進行籌資，從而有效地降低稅收對企業經濟利益的負面影響。例如，企業主要交的稅費：營業稅=服務業收入×稅率為5%（適合所有服務業的企業）（月報）；增值稅=商品銷售收入（不含稅）×3%（適合小規模納稅人）（月報）；增值稅=商品銷售收入（不含稅）×17%－進貨金額（不含稅）×17%（適合一般納稅人）（月報)；應納城建稅=應納增值稅+營業稅×7%（月報）；應納教育費附加=應納增值稅+營業稅×3%（月報)；4、堤圍防護費：營業收入×0.1%（各地征收標準不同，有些地方不征收）（月報）；應納地方教育費附加=應納增值稅+營業稅×2%（各地征收標準不同，有些地方不征收）（月報）；所得稅=利潤總額×稅率為25%（季報）；（符合條件的小型微利企業所得稅稅率為20%，小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元）。

對員工的個人所得稅進行代扣和代繳，無論員工的工資是多少，都要進行實時的全額申報，對按照員工工資來計算所應當繳納的個人所得稅的稅額，扣除員工應當個人承擔的，如社保等項目，再減去允許扣除費用后，為員工的應繳納所得。通過科學合理的稅收籌劃，還能夠在企業投資過程當中所獲得的收益稅務資金得到降低，從而使利益最大化。在經營過程中，通過稅收籌劃能夠有效避免企業在稅務方面的風險，從而促進企業的發展。另外，稅收籌劃還能夠對企業在股份分配上有直接的影響。因此，雖然稅收籌劃與財務管理存在著一些差異，但在內容上，卻是息息相關的。

（三）企業稅收籌劃與財務管理在職能上的相關性

首先在職能上稅收籌劃主要是為了能夠降低企業的納稅金額，財務管理主要是對公司的財務決策、資金使用計劃以及資金控制等方面，進行有效合理的安排。稅收籌劃是財務決策中的重要內容，無論是從決策者、決策對象、決策信息、決策理論等方面，都有著與財務管理相關的特點。兩者在其中互相影響，而又缺一不可，將兩者通過科學合理的融合，能夠使兩者之間達到相互促進的效果。總體而言，稅收籌劃是在法律允許的范圍內，盡可能地避免企業的納稅金額，從而幫助企業的利潤最大化。財務管理是從資金的使用方面，來加強資金的流動性與使用效率，從而實現企業的可持續發展與利益，最大化的收入。兩者的職能，都是為企業經濟利益發展而作出貢獻的。因此在企業發展當中，稅收籌劃與財務管理都是使企業能夠正常運轉的重要保障，兩者相輔相成，相互促進，使企業能夠在發展過程當中更加順利。

（四）企業稅收籌劃與財務管理在融合上的互動性

在企業中將稅收籌劃與財務管理進行相互有效的融合，使其能夠在企業資產方面起到相輔相成的作用，使稅收籌劃能夠對財務管理起到一定的促進作用。因此在企業的發展過程當中，應當加強對稅收籌劃與財務管理的融合，使兩者都能夠在企業的資金方面發揮出其最大的作用，從而幫助企業向更好的方向發展。稅收籌劃，幫助企業通過合理的避稅，來降低稅務方面的資金投入，同時還能夠有效地降低企業在稅務方面的風險；財務管理，幫助企業，合理分化資金流向，以及資金投入等各種問題，從而使企業的資金能夠在投資過程當中不斷地獲取利益，使經濟效益得到有效提升。因此，稅收籌劃與財務管理的有效融合，能夠共同幫助企業，在資金方面以及經濟收益方面得到全方面的提升。另外，除了兩者融合性以外，在企業發展過程當中，稅收籌劃與財務管理還有著互動性，前者能夠有效地提高企業財務管理的水平，后者能夠有效地制約稅收籌劃的實施。總之，兩者在企業發展當中都有著非常重要的作用。

結束語：

綜上所述，企業在財務管理過程當中，如果科學合理地開展稅收籌劃工作，能夠使企業在符合法律降低納稅成本的同時，還能夠有效地提高企業的經濟效益。因此在企業發展過程當中，應當對財務管理以及稅收籌劃進行充分的了解，綜合其中的相關性，將兩者進行充分的融合，發揮出兩者共有的作用，使兩者能夠在企業發展中，做到相輔相成，相互促進，從而使企業在經濟效益方面，取得最佳的效果。進而幫助企業在發展過程當中獲得更高的經濟收益。