事業(yè)單位財政稅收的問題及對策分析

作者簡介：李園，（1987-），女，漢族，遼寧綏中人，大學本科，中級專技10級，主要從事出納專業(yè)。

摘要：隨著國內(nèi)改革開放的工作的日漸深入，事業(yè)單位的體制以及財政稅收方式，也應(yīng)當作出相應(yīng)的優(yōu)化與調(diào)整。近些年，國家以及政府部門逐漸減少對事業(yè)單位的資金補助與資金支持。因此，事業(yè)單位應(yīng)當對財政稅收問題加以重視，對傳統(tǒng)財政稅收工作模式作出優(yōu)化與調(diào)整。基于此，本文深度分析事業(yè)單位財政稅收工作現(xiàn)存問題，并且提出相應(yīng)的優(yōu)化策略，供廣大相關(guān)從業(yè)人員參考。

關(guān)鍵詞：財政稅收工作;事業(yè)單位;現(xiàn)存問題;優(yōu)化策略分析

引言：事業(yè)單位與以營利為目的的社會企業(yè)有著本質(zhì)的區(qū)別，主要為社會大眾提供教育服務(wù)、衛(wèi)生服務(wù)以及文化服務(wù)，因此事業(yè)單位具備一定的公益性特征。國家主要針對事業(yè)單位的公共服務(wù)情況進行考核，而不參與事業(yè)單位的經(jīng)濟管理工作，這也導致事業(yè)單位財政稅收工作存在一定的隱蔽性特征，同時需要應(yīng)對更加復雜的工作環(huán)境。結(jié)合目前形勢而言，國內(nèi)事業(yè)單位財政稅收工作仍然存在些許問題，有待改善。需要相關(guān)從業(yè)人員對此加強重視，并且對傳統(tǒng)財政稅收工作模式加以優(yōu)化與調(diào)整。

1 新時期背景下事業(yè)單位概述

事業(yè)單位不以營利為目的，具備一定的社會公益性質(zhì)，主要由國家機關(guān)單位以及其他組織利用國有資產(chǎn)舉辦而成，主要從事公共教育活動、公共科技活動、公共文化活動以及公共衛(wèi)生活動的社會性服務(wù)組織。事業(yè)單位可以理解為承擔國家事業(yè)任務(wù)的非物質(zhì)生產(chǎn)單位，例如：醫(yī)療院所、報社以及文體娛樂場所。事業(yè)單位在提升全民技術(shù)文化素質(zhì)、加強精神文明建設(shè)、增進大眾身心健康方面具有重要作用。通常而言，可以將事業(yè)單位分為以下類型。首先是直接承擔政府部門行政職能、為政府部門提供直接服務(wù)的事業(yè)單位，主要從事市場監(jiān)管工作、產(chǎn)品質(zhì)檢工作、鑒定工作以及機關(guān)后勤工作、資質(zhì)認證工作等。其次是承擔公共事業(yè)發(fā)展職能、為社會提供服務(wù)的事業(yè)單位，主要從事公共設(shè)施建設(shè)工作、社會事業(yè)以及公用事業(yè)服務(wù)等相關(guān)活動。最后是扮演中介角色，為企業(yè)以及市場提供服務(wù)的事業(yè)單位，主要從事咨詢活動，可以說結(jié)合實際運作情況分析，事業(yè)單位性質(zhì)極為復雜。事業(yè)單位可以在以下方面起到關(guān)鍵性作用，首先，顯著提升政府部門收益、減少政府部門財政負擔;減少行政人員數(shù)量以及政府機構(gòu)數(shù)量，同時滿足日益增長的公共服務(wù)需求，這也是目前國內(nèi)事業(yè)單位分布廣泛且規(guī)模較大的原因。其次是有效解決經(jīng)費短缺這一問題，積極開展一系列業(yè)務(wù)活動，同時保持體制構(gòu)架，這也成為國內(nèi)事業(yè)單位行為混亂、政事部分的首要原因。結(jié)合總體情況而言，事業(yè)單位無疑為國內(nèi)社會經(jīng)濟發(fā)展作出巨大貢獻，尤其在公益服務(wù)推廣以及社會事業(yè)發(fā)展環(huán)節(jié)，起到?jīng)Q定性作用。但同時也不乏部分事業(yè)單位接受國家財政支持，卻沒有履行社會服務(wù)職責，反而利用事業(yè)單位特殊的模糊空間，最大限度享受事業(yè)單位利益與權(quán)利，導致社會資源無法實現(xiàn)合理分配，甚至部分事業(yè)單位成為國有資產(chǎn)流失主要渠道。在經(jīng)濟常態(tài)化發(fā)展背景下，國家以及政府部門將減少或者取消對事業(yè)單位的資金補貼，因此，事業(yè)單位的用人制度以及管理模式也將發(fā)生巨大轉(zhuǎn)變。需要事業(yè)單位財政稅收工作者深度分析財政稅收工作的現(xiàn)存問題，并且結(jié)合分析結(jié)果作出優(yōu)化與調(diào)整，保證財政稅收工作效率，解決事業(yè)單位發(fā)展環(huán)節(jié)所存在的諸多問題[1]。

2 事業(yè)單位稅收工作現(xiàn)存問題分析

2.1 監(jiān)督效果不佳

在社會經(jīng)濟高速發(fā)展背景下，偷稅現(xiàn)象隨之提升，部分不法分子偽造國家專用發(fā)票，這也導致國家稅收政策無法得到有效落實。除此之外，相關(guān)人員在開展一系列稅收工作時發(fā)現(xiàn)巨大的稅收差額，嚴重時稅收差額高達30%～40%，這也說明事業(yè)單位稅收工作效率有待提升。除此之外，部分企業(yè)在經(jīng)營環(huán)節(jié)刻意偽造指標，向國家瞞報、虛報財政收入，從中獲取不正當收益。存在此類不良行為的企業(yè)在開展稅收繳納環(huán)節(jié)，報告當中摻雜大量虛假賬單以及虛假信息，而真正賬單則秘密封存。甚至部分企業(yè)會同時設(shè)置真假兩份賬，在賬單開展核算時，通過各種手段展開造假，從而導致稅收大量流失，這也是目前事業(yè)單位稅收工作的主要問題之一[2]。

2.2 地方政府部門財政問題

部分地區(qū)政府部門財力無法實現(xiàn)均衡分配，這也導致對應(yīng)職能與財力狀況無法實現(xiàn)匹配。例如部分地區(qū)政府部門欠缺完整的財產(chǎn)支付制度與財產(chǎn)轉(zhuǎn)移制度，同時缺少行之有效的財政管理體系。而部分地區(qū)政府在財政管理環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)體制補助以及稅收展開返回的可能性占比較大，這也導致政府流入資產(chǎn)無法實現(xiàn)平等化發(fā)展。除此之外，此類政府部門在支付資金展開科學分配時沒有秉承公開原則，同時無法結(jié)合具體的規(guī)范流程開展管理工作，這也對政府部門帶來了些許負面影響。

2.3 缺乏完善的預(yù)算管理機制

首先，部分事業(yè)單位在開展稅收工作時，缺乏完善的預(yù)算編制方法，同時沒有結(jié)合國家相關(guān)規(guī)定來展開具體規(guī)劃，這也對后續(xù)的預(yù)算編制工作帶來了些許影響，無法結(jié)合自身實際情況來展開針對性工作。多數(shù)負責人選擇結(jié)合自身的工作經(jīng)驗來開展預(yù)算編制工作，這也導致預(yù)算編制工作的精準性與實效性不足，無法與實際執(zhí)行方向相吻合，存在巨大差異，從而為預(yù)算工作帶來巨大風險，并且無法保證編制工作的精準度。其次，部分責任人在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，由于自身職業(yè)素養(yǎng)缺失，對工作的重視程度不足，之所以會發(fā)生這一問題，主要受到以下原因影響。事業(yè)單位中多數(shù)單位不會參與其中;負責人在開展預(yù)算編制工作時，會面臨繁重的預(yù)算編制任務(wù)，這也對相關(guān)工作者帶來了巨大的工作負擔[3]。

2.4 缺乏完善的票據(jù)管理體系

結(jié)合目前形勢而言，國家在事業(yè)單位工作環(huán)節(jié)，并未建立完善的責任制度。因此在財務(wù)票據(jù)管理環(huán)節(jié)，難免會出現(xiàn)疏忽，這也導致在開展票據(jù)驗收時缺乏條理性。嚴重時甚至還會出現(xiàn)票據(jù)錯誤使用的現(xiàn)象。除此之外，部分事業(yè)單位對財會管理制度重視程度不足或者財政管理人員缺乏良好的職業(yè)技能，無法完成本職工作，這也導致事業(yè)單位在票據(jù)核對時產(chǎn)生大量問題。

3 國家事業(yè)單位稅收工作優(yōu)化策略分析

3.1 完善財政支付模式

新時期背景下，為有效解決事業(yè)單位稅收工作當中的問題，首先應(yīng)當改善事業(yè)單位財政稅收工作的支付模式，在模式調(diào)整環(huán)節(jié)，結(jié)合實際情況，調(diào)整一般性轉(zhuǎn)移支付所占整體轉(zhuǎn)移支付的比例，對支付模式展開科學分配、合理分配，對專項性質(zhì)以及一般性質(zhì)展開科學分析后，探索出相應(yīng)比例，隨后展開合理分配，以此提升分配的精準性與實效性。同時考慮外界影響因素以及內(nèi)部不穩(wěn)定因素，構(gòu)建完善的資產(chǎn)管理制度以及資產(chǎn)分配制度，同時深度考量各個事業(yè)單位所處地區(qū)整體人口資源面積，結(jié)合個人收入情況以及國家整體經(jīng)濟發(fā)展水平建設(shè)完善的預(yù)算體系。最終，通過構(gòu)建科學合理、行之有效的財政支付制度，穩(wěn)定事業(yè)單位資產(chǎn)來源[4]。

3.2 構(gòu)建完善的會計管理制度

在事業(yè)單位稅收工作者開展會計模塊管理工作時，通常將各個單位所申報的數(shù)值作為會計核算工作的起點，但部分數(shù)據(jù)會受到各種因素的影響而出現(xiàn)失真現(xiàn)象，這也嚴重影響到會計管理工作在整體稅收工作當中所起到的促進作用。因此相關(guān)人員應(yīng)當結(jié)合目前現(xiàn)行的稅收會計管理工作展開科學調(diào)整，完善相應(yīng)工作機制，進而顯著提高事業(yè)單位信息處理效率，合理利用計算機設(shè)備，顯著提升會計工作效率，解決會計工作當中的各項問題，從而達到良好的應(yīng)用效果。不僅如此，在有效解決會計制度問題的同時，還可以減輕稅收會計工作壓力，從源頭解決行政事業(yè)單位稅收工作問題，發(fā)揮會計板塊在整體財政收入管理工作當中的重要作用。

3.3 構(gòu)建完善的稅收監(jiān)管體系

部分事業(yè)單位雖然意識到稅收工作透明的重要性，選擇對外公布稅收信息，但公開程度與理想程度存在巨大差距。為解決這一問題，需要將信息公開作為首要任務(wù)，對傳統(tǒng)稅收工作模式作出調(diào)整，有效解決信息更新速度較慢、信息不全面等缺陷問題。為此，全國各地事業(yè)單位都應(yīng)當對信息公開程度做出優(yōu)化與調(diào)整，加強監(jiān)督信息負責人管理力度，通過短信公布、網(wǎng)站公布以及報刊公布等手段，公布各個地區(qū)的稅收信息。除此之外，還可以設(shè)置獨立的工作管理部門，對稅收工作成果展開進一步驗收，以此提升稅收工作的公信力，確保稅收工作可以盡快恢復到規(guī)范化狀態(tài)，并且獲取所有納稅人的信任與支持。與此同時，全國各地事業(yè)單位應(yīng)當逐步完善稅收考核制度，鼓勵當?shù)厝嗣穹e極參與到稅收工作監(jiān)管環(huán)節(jié)，對事業(yè)單位的一系列稅收工作展開精準監(jiān)督、全力支持。例如：在各大互聯(lián)網(wǎng)交流平臺以及新媒體平臺當中收集，并且整理當?shù)厝嗣駥κ聵I(yè)單位稅收工作的可行性建議，規(guī)范常態(tài)化各地事業(yè)單位的稅收工作行為，確保稅收工作規(guī)范化發(fā)展、制度化發(fā)展[5]。

3.4 構(gòu)建完善的財政預(yù)算體制

在開展事業(yè)單位預(yù)算體制建設(shè)環(huán)節(jié)，首先應(yīng)當保證國內(nèi)財政預(yù)算工作效率以及整體范疇。在保證工作科學、合理的基礎(chǔ)上，通過構(gòu)建復合式預(yù)算管控體系來提升整體工作質(zhì)量與工作效率，保證預(yù)算體系的科學性與完整性，確保體系包括資本性質(zhì)預(yù)算、國有資本預(yù)算以及社會保障性質(zhì)預(yù)算，從而確保整體運營范疇包括財政性質(zhì)支出活動以及財政性質(zhì)收入活動。其次，要響應(yīng)國家長期以來的發(fā)展戰(zhàn)略，積極構(gòu)建預(yù)算體系。結(jié)合實際情況制定事業(yè)單位財政支出規(guī)劃，促進事業(yè)單位平穩(wěn)發(fā)展、長遠發(fā)展。

3.5 提升財會工作者綜合素質(zhì)

首先，事業(yè)單位應(yīng)當定期組織財會工作者參與到業(yè)務(wù)培訓環(huán)節(jié)，顯著提升財會工作者的綜合素質(zhì)保證財會工作者的職業(yè)素養(yǎng)以及專業(yè)水平，確保財會工作者可以精準分析出事業(yè)單位所面對的非應(yīng)稅項目以及應(yīng)稅項目，避免出現(xiàn)繳稅錯誤等問題。除此之外，事業(yè)單位還應(yīng)當提升對財會工作者稅收法律意識的培養(yǎng)，以免出現(xiàn)不當情況，維護事業(yè)單位財會工作的透明性與廉潔性。其次，事業(yè)單位應(yīng)當對外引進高素質(zhì)財會專業(yè)人才，突破傳統(tǒng)事業(yè)單位用人壁壘，為財政稅收工作創(chuàng)新開展提供基礎(chǔ)保障。同時嚴格考核人才的職業(yè)素養(yǎng)與綜合素質(zhì)，打造專業(yè)性工作隊伍，這也是事業(yè)單位財會工作質(zhì)量的重要保障。

4 事業(yè)單位稅收工作要點分析

事業(yè)單位是一個龐大的單位體系，在事業(yè)體制改革的背景下，事業(yè)單位稅收增長空間隨之提升，同時也加快了事業(yè)單位改革速度，強化事業(yè)單位稅收征管工作、完善相關(guān)的稅收政策是助力事業(yè)單位成為國內(nèi)稅收增長點的有效途徑，具體可以通過以下方面開展：

4.1 保證事業(yè)單位分類改革效果

首先應(yīng)當明確市場經(jīng)濟背景下，社會事業(yè)的組織方式結(jié)合事業(yè)單位現(xiàn)有職能特點作出分類調(diào)整，并且最終設(shè)定事業(yè)單位分類歸屬，對具備極強公益性質(zhì)的事業(yè)單位，應(yīng)當由政府部門直接擔任發(fā)展責任，實施全額撥款，并且由財務(wù)部門開展管理工作。而對公益性質(zhì)較弱的事業(yè)單位，不應(yīng)當由政府直接接管，而是應(yīng)當轉(zhuǎn)化為非營利組織，財政部門不再對其撥款，而是交由稅務(wù)部門代為管理，稅務(wù)部門通過實施各種優(yōu)惠政策，扶持此類事業(yè)單位實現(xiàn)生存與發(fā)展，滿足社會日益增長的公共服務(wù)需求。對于一系列雖然被歸納為事業(yè)單位，但與政府職能以及事業(yè)活動基本無關(guān)的事業(yè)單位，可以通過企業(yè)合并重組的方式，或者直接改制的方式進入到市場當中，成為市場主體，此部分單位應(yīng)當由稅務(wù)部門來展開直接管理，與其他社會企業(yè)共用一套稅收政策，結(jié)合市場機制來提升資源配置效率，通過對事業(yè)單位的科學分類，提出差異化支持方式，發(fā)揮稅務(wù)部門以及財政部門各自的監(jiān)督職能、約束職能以及調(diào)整職能優(yōu)勢，從而有效解決事業(yè)單位稅收工作問題[6]。

4.2 加強稅收征管力度

對于稅務(wù)部門直接管理的事業(yè)單位，應(yīng)當確保所取得的各項收入都要融入到稅收管理工作范疇。具體工作內(nèi)容如下：首先，加大稅收政策宣傳工作力度，顯著提升各個事業(yè)單位的納稅意識。結(jié)合納稅者的不同納稅需求以及納稅層次提供多元化納稅服務(wù)，構(gòu)建完善的納稅登記提示制度以及納稅申報制度，將事后處理工作轉(zhuǎn)化為事前提醒，減少納稅者由于無知所產(chǎn)生的不遵從行為。其次，取消財政部門票據(jù)，要求事業(yè)單位所取得的各項收費以及收入都需要使用由稅收部門統(tǒng)一印制的發(fā)票來展開收取。在稅金計算環(huán)節(jié)，應(yīng)當將免稅部分剔除，將發(fā)票收入納入到整體監(jiān)管范疇。最后，構(gòu)建多元化、多層次監(jiān)督工作機制，以此阻斷權(quán)力尋租的環(huán)節(jié)以及條件，確保稅收行政行為的公平性與公正性。

4.3 調(diào)整現(xiàn)行稅收政策

目前國家對事業(yè)單位所出臺的稅收政策支持，主要是通過制定不同收費標準、部分收入來源減稅等相關(guān)政策來完成，但由于行政事業(yè)單位收費名目繁瑣，且收入來源極為繁雜，在執(zhí)行環(huán)節(jié)隨意性較大，這也造成了稅收征管工作困難極易造成稅收流失的現(xiàn)象發(fā)生。首先，對符合營業(yè)稅收范圍內(nèi)的事業(yè)單位實施普遍實行征稅，不再結(jié)合國家相關(guān)稅務(wù)局頒發(fā)的營業(yè)收費項目來展開判定是否征稅，而是結(jié)合《營業(yè)稅暫行條例》當中應(yīng)稅項目來展開科學判定，在確認標準與其他社會企業(yè)保持一致，這樣不僅可以便于稅務(wù)機關(guān)在事業(yè)單位類型認定環(huán)節(jié)展開操作，而且可以防止納稅者通過調(diào)整收費名稱渾水摸魚，造成事業(yè)單位稅款流失，同時也保障了市場的公平性與公正性。其次，建立統(tǒng)一的支出項目標準，對于準許扣除的支出項目與其他社會企業(yè)實行統(tǒng)一標準，結(jié)合國家所頒布的執(zhí)行條例，例如工資標準以及固定資產(chǎn)折舊年限。最后，國家應(yīng)當結(jié)合事業(yè)單位類型，對已征稅單位提供政策支持。針對國家支持事業(yè)單位，征稅后應(yīng)當由財政部門結(jié)合事業(yè)單位的支出情況展開全額經(jīng)費撥付;而對國家不直接支持的非營利組織事業(yè)單位，稅務(wù)部門應(yīng)當實行先征后返這種方式，對此類事業(yè)單位給予支持;而對其活動基本與政府職能無關(guān)的事業(yè)單位，則應(yīng)當與其他社會企業(yè)實行同等稅收政策，不再退還稅款[7]。

5 結(jié)語

總而言之，目前國內(nèi)事業(yè)單位財政稅收工作仍然存在些許問題，有待改善，二者之間具有諸多互通之處。通過完善財政支付模式、構(gòu)建完善的會計管理制度、構(gòu)建完善的稅收監(jiān)管體系、構(gòu)建完善的財政預(yù)算體制等方式可以顯著提升事業(yè)單位財政稅收管理工作效率，在為事業(yè)單位自身贏得廣闊發(fā)展前景與良好發(fā)展契機的同時，也發(fā)揮事業(yè)單位作用與功能，助力社會實現(xiàn)和諧發(fā)展。

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