城市燃氣企業成本預算管理中存在的問題及對策

楊 湄

（貴州燃氣集團股份有限公司，貴州 貴陽 550000）

成本管理是一個企業在生產經營過程中的整體狀況的主要問題，尤其處于當今我國激烈市場經濟競爭的大環境中，成本控制是企業在競爭環境中增強自身競爭力與抗壓性的“底牌”。對城市燃氣企業而言，其當前的發展由于受到了多種因素的影響，使得企業自身的成本管理問題不斷凸顯，無法得到很好的解決，將給企業的生存與未來發展帶來極大的不良影響[1]。

一、城市燃氣企業成本結構

1.燃氣銷售成本

燃氣銷售成本的內容很多，其中主要包括：燃氣的采購成本、材料成本、儲氣站工作人員的工及其他費用等等。燃氣銷售成本的主要內容為燃氣的采購成本，其是燃氣企業向燃氣生產企業或者燃氣管輸企業進行燃氣采購的成本，國家產業政策與世界原油價格影響著燃氣采購成本，而一般的燃氣企業的燃氣采購成本很難控制。

2.安裝工程成本

工程材料成本、安裝工人及其他的相關安裝費用等構成了燃氣安裝成本。燃氣工程材料成本就是燃氣管網建設區內的調壓器、庭院管、立管、燃氣表以及戶內安裝的相關材料的所有費用。

3.管道輸送成本

管道輸送成本即是燃氣輸送成本，其中包含燃氣管道的運行與維護費用、輔材消耗、動力消耗、維修成本以及折舊等成本。

4.管理成本

管理成本是燃氣銷售企業的營業、管理以及財務等方面的費用。管理成本在城市燃氣企業成本結構中所占的比重較大，但也是直接影響企業成本與利潤的一個因素，因此，也對其也需要進行必要的管理[2]。

二、城市燃氣企業成本管理的特殊性

管道燃氣銷售是城市燃氣企業的主要經營方面，需要從上游采購與接收燃氣，再通過城市的燃氣管網輸送給下游的用戶。與別的行業相比，城市燃氣企業的經營管理與成本管理具特殊性：首先，城市燃氣企業屬于資金密集型，投資規模大，成本管理較復雜，帶來的資本支出風險巨大，投資的可控性收益率偏低，同時也屬于高風險行業，企業的經營效益受到突發事件的影響極大；其次，成本與供氣量在費用消耗的線性關系不明顯，因為市場拓展與管網建設過程中的不可控因素多，導致規范化管理制度與管理方法的實施受到極大影響。

三、城市燃氣企業成本預算管理中存在的問題

1.企業成本管理制度不健全

成本管理制度的不健全是制約燃氣企業健康發展的主要因素。其中，各方面成本管理基本的規章制度不完善，使企業無法做到有規可依，有章可循。

2.企業成本管理措施不健全，導致制度執行力度不夠

企業內部具體的成本控制與管理措施缺失，企業成本管理制度的不完善導致措施的執行不力，從而使得成本基礎管理工作不能切實開展。

3.企業成本預算管理不科學

因為影響燃氣企業成本預算的因素眾多，實際的測算難度巨大，從而使得成本預算與實際的運營情況之間的差異極大。因此，各部門通常是以過去一年的費用作為基礎，再結合今年的業務量的增幅進行預算費用的申報工作，以此來得到足夠的預算費用。如此一來，預算費用極易出現超出實際需求的現象，從而導致企業成本的增加。而出現這種情況主要有兩個方面的原因：其一，企業各部門之間的溝通不暢，財務部門不能很好地了其他部門的工作情況，對于各部門的預算申報費用不能從技術層面進行合理的審查；其二，當某個部門的實際所用開支超出了其做申報的預算時，卻可以申請增加預算，由此導致預算失去了應有的嚴謹性。

4.企業成本預算管理沒有相關的激勵約束機制

企業成本預算管理沒有相關的激勵約束機制，即企業無法做到獎懲分明。成本管理的考核機制不健全，沒有明確的考核辦法，相關的獎懲措施力度不足，導致無法調動起職工對工作的積極性。

四、加強城市燃氣企業成本預算管理的對策

1.完善企業成本管理制度

以統一規劃、集中領導以及分級管理作為基礎原則，逐步建立完善燃氣企業的成本預算管理制度。企業必須確定統一協調各部門的成本預算管理，燃氣企業具體的成本分析、核算、管理與考核機制必須制定，其中包括材料管理、固定資產管理、生產成本管理以及費用管理等制度的完善，相關的成本核算、成本分析、成本考核等辦法也應該隨之建立完善越來[3]。

2.建立健全企業成本預算管理措施

其一，對城市燃氣企業往年的成本管理資料進行仔細的查閱，對于城市燃氣企業來說，以往的成本管理資料可以提供有力的憑證，以此作為基礎，制定出包括：每立方燃氣的維修費、材料費、耗電以及人工費等各項成本費用的定額，科學制定成本預算機制，從而奠定城市燃氣企業成本預算管理制度的規范化基礎，城市燃氣企業必須做好此項工作；其二，聘請專業人員對城市燃氣企業的當前經營狀況以及企業未來的發展前景進行詳盡的分析，其中應涵蓋用戶與企業資產的情況，評估未來可能預見的耗費等，針對各種情況制定出三本預算的草案。專業人員不僅特指個人，同時也是指具有專業化水平的團隊。在企業未來一段時期內，須切實執行經過專業團隊分析與歸納的成本預算草案，并需要在切實執行草案的進程中不斷加以完善，以此使城市燃氣企業的成本預算管理措施得以更好地健全與實施。

3.完善企業成本預算管理體系

城市燃氣企業的成本預算部門要把市場運行發展信息與企業年初所制定的經營目標進行有機結合，從而實現城市燃氣企業收入測算的科學化，并根據成本的特性，針對各項生產運營費用采用相對應的預算方法確定年度發生額。人工費用、設備費用以及運營中的材料費用等必須利用定額方法來制定預算，而對于非生產性支出費用，因可以較多地參考歷史的相關數據，則可實行零基預算與實際情況進行結合，從而制定出最優的支出額。經過反復且嚴謹的審查、匯總、協調及平衡后，才可以制定企業年度總預算。

4.建立企業成本預算激勵約束機制

把企業全年的燃氣銷售計劃與成本支出預算指標作為企業的重點，必須按照相關的層次進行分解至企業的各職能科室與車間，確保各部門必須將企業的成本支出預算指標分發給相關科室與車間的工作人員，形成層次化考核，各級負責的成本管理體系，實現城市燃氣企業中全體員工的每個人肩上都有指標的成本管理機制，從而使城市燃氣企業的各部門乃至每個工作人員的成本管理意識更加積極。加強城市燃氣企業成本管理人員的管理，可以通過對管理人員的月度考核、個人成本管理指標的完成情況等方面進行評價，按照成本實際的節約額度來作為獎勵的重要標準，其可以與部門的評優爭先，甚至是員工個人的實際工資收入進行有機結合；而對于未能完成成本支出預算指標的部門，應該按照成本實際的超出額度的比例進行保證金的沉淀。作為城市燃氣企業的管理層以及全體工作人員要對節約的重視，做到人人學算賬，會算賬，算好賬。從而充分調動起城市燃氣企業的各部門以及全體工作人員努力提高生產效率，降低生產成本的積極性。

5.建立成本管理部門，加強建設投資管理力度

城市燃氣企業的成本管理問題大多和管理人員的控制意識弱有著極大的關系，可以通過建立成本管理部門來在一定程度上解決此問題。作為城市燃氣企業的管理人員必須從思想上意識到成本管理問題的重要性。而對于成本管理部門來說，其主要的管理者必須由經驗豐富，專業知識扎實，責任心極強的工作人員來擔任。與此同時，城市燃氣企業也必須加強建設投資管理的力度。首先，在建設投資前必須對當前市場、環境、技術與賬務等多種因素進行仔細的調查研究，并進行經濟可行性的分析，科學預測未來的運行與發展的前景，堅決不投資建設劣質的項目。其次，在項目施工中，企業必須加強監管力度，尤其是城市燃氣企業的管理人員，更加需要進行全程化的跟蹤，絕不能放松管理。相關工作人員也必須掌握建設實施過程中各種支出費用的情況。最后，投入使用后，城市燃氣企業的相關部門必須重視建設資產的維護。通過以上措施，可以避免后續企業成本支出的增加。

另外，為了促進企業人力資源的開發，人力資源管理部門應建立靈活的薪酬制度，從傳統的分配制度轉化為現代的薪酬管理制度，樹立現代薪酬管理理念，既要借助現代人才管理的優勢，還要留住機制的導向性薪酬管理。它具有以下特點：首先，員工職業的收入取決于個人所擁有的人力資本的數量和質量；具有保持企業核心的知識，人力資源管理人員和其他普通人員的工資水平要有所不同；同時，按照個人能力和技術分發工資，取消職位越高工資越高的制度。為了提高員工的積極性，可以采取企業售賣股金和股權，吸引員工入股，使員工成為企業的一部分，并實行按勞分配為主體，多種分配方式并存的制度，從而提高員工的積極性，為企業的發展打下堅實的基礎。

五、結論

全面詳盡的成本預算管理是城市燃氣企業最重要的組織與規劃的工具，對城市燃氣企業的未來發展具有極為深遠的影響。全面而詳盡的成本預算可以為城市燃氣企業提供下一年度的經營狀況與潛在問題的分析，并且可以提前為企業的發展做好防范的措施，從而有效地規避或者化解經營過程中的風險。城市燃氣企業實施全面而詳盡的成本預算管理，必須運行企業科學化的管理手段，以此增強城市燃氣企業在市場經濟發展中的核心競爭力，為城市燃氣企業實現戰略性目標發揮出巨大的作用。