企業集團全面預算管理存在的問題和對策

王 敏

（溫州市水利電力勘測設計院，浙江 溫州 325000）

一、概述

預算管理是對企業未來一定時期內的經營活動和財務結果進行全面預測，科學、合理控制和評價的綜合管理行為。全面預算管理具有“全員參與、全面覆蓋、全過程跟蹤”三個特點，它是貫穿企業各項經濟活動的事前、事中和事后的綜合管理系統，對于企業集團持續穩定發展具有重要的作用。

全面預算管理為企業集團的績效評價提供了一個可靠的標準，對全體員工進行科學、有效、全面的考核與評價，并通過公平、公正的獎懲機制，及時反映員工的工作成果，激發員工的積極性和主動性，以提高企業集團的核心競爭力。

二、存在的問題

（一）脫離企業集團戰略目標

有些企業集團在編制全面預算時，只注重短期經濟效益的實現，而忽視其長期經營戰略目標。或者只是為了應對上級管理部門的考核要求，并沒有考慮企業的可持續發展。在這種情況下，企業集團很難通過編制全面預算來貫徹其戰略規劃，也無法實現戰略目標。因此，如果全面預算偏離了企業戰略規劃和經營目標，就不能保障其戰略目標的實現，進而也就失去了全面預算的首要意義。

（二）全面預算管理工作體系不健全

目前，很多企業集團并沒有設置合理的預算管理組織架構，預算管理工作都由財務部門完成，其他部門的員工參與度極低，甚至有抵觸情緒，這給財務部門帶來了巨大的工作壓力。沒有全面預算管理決策機構（董事會或預算管理委員會）的權威指導，沒有人力資源、生產、經營等部門的積極參與配合，僅靠財務部門，全面預算管理工作很難推進，因此，不能保證預算目標的順利實現。

（三）預算編制缺乏科學性和準確性

目前，很多企業集團習慣采用由上至下、增量預算的預算編制方式，下屬單位往往將集團下發的年度業績考核目標作為全年的預算目標，并沒有太多的自主選擇權。這種“權威式”預算編制方式，不能有效激活職工的積極性與創造力。

（四）注重預算編制，忽視執行和考核

很多企業集團雖然注重預算的編制，卻忽略了預算的執行和控制。預算編制后不能及時有效跟蹤，執行過程中的問題不能及時發現并解決，或者隨意調整預算指標，等到事后進行業績考核時，預算執行的結果已經成為不可改變的事實，由此造成的差異也無法彌補，最終導致預算目標無法實現。

（五）對全面預算管理信息化建設不夠重視

當今時代信息技術快速發展，但許多企業集團對全面預算管理的信息化建設重視不夠，仍然使用Excel等簡單的工具編制預算，收集、傳遞、匯總預算信息，造成數據準確性差、信息傳遞不及時，數據分析處理滯后，嚴重影響了全面預算管理的實施效果。

三、加強企業全面預算管理的對策

（一）高度重視，加強宣傳和培訓

全面預算強調全員參與，業務全覆蓋，管理全過程。所以，全面預算不單單只是財務預算，也不是財務部門或者管理層人員的預算，需要全體員工積極參與配合，才能夠達成目標。

要實現企業集團的戰略發展目標，就需要在企業內部統一思想。企業集團應通過各種方式、渠道，對全面預算管理的重要性進行宣傳，使員工懂得全面預算管理與其工作、業績考核密切相關，并認真對待，積極主動參與到預算管理的全過程中去，最大程度發揮全面預算管理的價值。

（二）堅持以企業戰略目標為導向的原則

全面預算管理是實現企業戰略的一個重要工具。全面預算管理的終極目的是達成企業的戰略目標，預算管理應圍繞企業戰略目標和業務計劃有序開展，預算目標是戰略規劃和經營目標在預算期內具體化和詳細化的體現。因此，在確定預算目標時，應以戰略規劃和經營目標為導向，并考慮企業所處不同發展階段的重點需求，使企業的全面預算能夠兼顧企業的長期目標和短期目標，以促進企業的可持續發展。

（三）完善全面預算管理的組織架構與協調機制

企業集團應科學設置適合自身具體情況的預算管理組織架構。一般應設立預算管理委員會，由董事長或總經理任主任委員，以加強對全面預算管理工作的領導，提高預算在企業中的權威性。在預算管理委員會下設預算管理委員會辦公室，負責具體的日常工作，工作人員除了財務部門人員外，還應有計劃、人力資源、生產、銷售等部門的人員參加。根據分級分層、權責利結合、目標一致等原則，合理確定企業內部的預算管理執行機構，明確各預算執行單位的職責權限，將預算指標層層分解，落實到各部門、各環節和各崗位。并建立健全預算管理制度、授權批準程序，規范預算管理操作流程，建立順暢的工作協調機制，使預算管理過程中發生的問題能夠及時得到解決。

（四）采用適宜的預算編制方式和方法

企業預算的編制方式可分為權威式預算（由上至下）和參與式預算（由下至上），兩種方式各有利弊。實務中，應綜合上述兩種方式的優點，采用“上下結合”的混合式預算。這種從下至上再由上至下的預算方式，“剛柔相濟”，即能維護預算的權威性，保證企業戰略目標的順利完成，又能適當授權、靈活調整，增進企業各個層級間的信息交流，有助于提高全體員工參與預算管理的積極性和主動性。

全面預算的內容主要包括經營預算、專門決策預算和財務預算。企業集團需要針對不同的預算內容，選擇合適的編制方法。

編制方法可以采用增量預算、零基預算、彈性預算等，每種方式方法都有其相應的適用范圍。企業集團應當充分結合自身的實際情況，進行合理選擇。特別應注意的是，不能對下屬的各單位或部門搞“一刀切”，避免由于預算編制方法過于單一而導致的預算僵化。應根據集團下屬各單位或部門的生命周期、業務特征與管理要求，選擇恰當的預算編制方法，并隨著市場環境的變化做適當的預算調整，以保證全面預算目標的實現。

（五）加強預算管理過程中的分析與控制

企業集團應堅持“花錢必有預算，沒有預算不花錢”的原則，嚴格控制非預算的支出。對于超預算或預算外的支出，應通過集團總經理辦公會或董事會審批后方可列支。

不同經營策略、不同發展階段的企業，預算管理的重點也不盡相同。預算管理必須抓住重點，對重點預算項目嚴格管理，要通過剛性控制來保障其不超預算；對非重點項目則應簡化審批流程，如：辦公費、業務招待費等一些日常經營相關的費用，可以采用提醒、警示等柔性控制方式來約束。因此，在實際的預算控制中，剛性控制和柔性控制要相互結合。

年度預算經企業集團決策層批準后，原則上不做調整。當企業內外部環境發生重大變化時，也要根據規定程序，及時、主動地調整預算，避免資源的重大浪費。但必須嚴格控制調整頻率，不得隨意調整。

（六）建立科學有效的全面預算管理考核機制

全面預算考核是一種動態考核和綜合考核，預算執行過程中和完成后都要適時進行考核。建立客觀公正的預算管理績效考評機制是有效發揮全面預算管理的關鍵。

企業集團應完善預算管理績效評價體制，細化考核內容，明確獎懲機制。首先，科學設計預算考核指標體系，不僅有收入、利潤指標，還要加入客戶滿意度、市場占有率等非財務指標，使考核指標更加科學合理，考核作用更加有效。同時，要堅持從上至下逐級考核、預算執行與考核相分離的原則，絕不能自己考核自己。預算考核要按照公開、公平、公正的原則實施，預算考核的結果應當與各執行單位以及員工的薪酬、職位等進行掛鉤，有獎有罰，獎懲措施要公平合理并及時落實，以此充分調動員工的積極主動性，進而提高預算執行效果。

（七）充分利用信息技術，提高全面預算管理效率

全面預算管理強調對業務的全覆蓋，需要匯集、分析、處理大量來自各業務部門的基礎數據信息，需要一個有效的信息系統作為支撐，提高效率。

企業集團應充分利用信息技術，建立公司內部預算管理信息平臺，將企業全面預算管理與信息管理系統融合起來，使業務和財務部門之間實現即時溝通和信息共享，各項預算數據得以及時高效的采集，保證信息在企業內部進行有效的傳遞。管理層和相關人員都可以通過信息系統隨時掌握預算的執行情況，及時采取應對措施，做到各個階段的實時管控，以大大提高全面預算管理的效率。另外，可借助信息系統，實現業務流程標準化，使預算的編制、執行與考核都能采用信息系統進行規范化處理，避免人為因素的干擾。

四、結語

綜上所述，開展科學有效的全面預算管理工作，對于保障企業集團戰略目標實施、優化企業資源配置、提高核心競爭力、降低管控風險等方面具有非常重要的意義。因此，企業集團應當高度重視全面預算管理工作，結合自身的實際情況，科學合理地編制全面預算，加強全面預算執行過程中的管控，完善事后的預算考核，不斷總結提高全面預算管理水平，最終實現企業的持續穩定發展。