完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的對策建議

沈芳純

（四川航天信息有限公司，四川 成都 610016）

企業(yè)在競爭日益激烈的市場環(huán)境下，可以通過有效開展內(nèi)部控制管理來提升風(fēng)險防范能力。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度是企業(yè)內(nèi)部控制制度的核心，是企業(yè)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》《中華人民共和國會計法》《企業(yè)會計準(zhǔn)則》等國家財會法規(guī)制定的，用于約束企業(yè)內(nèi)部各級和財務(wù)工作的規(guī)范性規(guī)則，以保障企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險控制的目標(biāo)。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度運(yùn)用各種流程、策略等，對企業(yè)各項財務(wù)相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動實行監(jiān)督控制，確保企業(yè)既定的財務(wù)目標(biāo)和經(jīng)營計劃得以實現(xiàn)。

一、完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的重要意義

（一）有助于提高核心競爭力，實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)

企業(yè)經(jīng)營的最終目標(biāo)是實現(xiàn)企業(yè)的長期戰(zhàn)略經(jīng)營目標(biāo)，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度是企業(yè)內(nèi)部控制制度的核心內(nèi)容，設(shè)置合理的財務(wù)內(nèi)控制度，對企業(yè)各項財務(wù)涉及的相關(guān)流程進(jìn)行規(guī)劃管理，能有效降低企業(yè)運(yùn)營成本和防止資源浪費(fèi)，為企業(yè)實現(xiàn)企業(yè)價值最大化提供保障。

（二）有助于提高財務(wù)信息質(zhì)量，規(guī)范財務(wù)管理活動

企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度以國家法律法規(guī)及相關(guān)制度為基礎(chǔ)。企業(yè)遵循財務(wù)內(nèi)部控制制度時，會遵守國家法律法規(guī)，從而確保企業(yè)活動的合法性和合規(guī)性。因此，良好的財務(wù)內(nèi)部控制制度能夠使財務(wù)管理健康有序地進(jìn)行，從而確保會計信息的真實性、準(zhǔn)確性和完整性。同時，財務(wù)信息質(zhì)量的準(zhǔn)確和完整，可以及時、真實、準(zhǔn)確地反映企業(yè)的經(jīng)營狀況和財務(wù)水平，為企業(yè)經(jīng)營決策提供依據(jù)和有力的支持，進(jìn)而提高財務(wù)管理活動的效率。

（三）有助于降低經(jīng)營風(fēng)險

任何企業(yè)在經(jīng)營管理過程中都會面臨經(jīng)營風(fēng)險，制定完善的財務(wù)內(nèi)控管理制度，可以幫助企業(yè)在運(yùn)營過程中有效規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，確保業(yè)務(wù)運(yùn)營的合法性和合規(guī)性，資產(chǎn)的安全性和完整性，財務(wù)會計報告和其他相關(guān)管理信息的真實性、完整性和可靠性，進(jìn)而提高企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險防范的能力。

（四）有助于保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整

財務(wù)內(nèi)控管理制度通過財務(wù)崗位不相容職責(zé)分離、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制等制度，有效地對企業(yè)的采購、銷售等環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督和管理，可以防止濫用職權(quán)貪污腐敗、職業(yè)舞弊行為的發(fā)生，有效預(yù)防和控制財務(wù)風(fēng)險，從而有助于防止企業(yè)資產(chǎn)的流失。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度存在的主要問題

（一）缺乏對整體財務(wù)內(nèi)部控制管理的認(rèn)識

目前，許多企業(yè)的管理人員對財務(wù)內(nèi)部控制管理的概念比較淡薄，對財務(wù)內(nèi)部控制管理體系的建設(shè)缺乏重視。管理者凌駕于制度之上，或者有選擇地實施財務(wù)內(nèi)部控制管理制度，導(dǎo)致內(nèi)控?zé)o效。上行下效，結(jié)果，員工并沒有真正意識到財務(wù)內(nèi)部控制管理的作用和重要性，認(rèn)為財務(wù)內(nèi)部控制管理僅與財務(wù)部門有關(guān)，他們并不關(guān)心或理解內(nèi)部控制工作的意義和過程，甚至拒絕在運(yùn)行內(nèi)部控制執(zhí)行中適當(dāng)?shù)暮献鳎纱嗽黾恿藢?nèi)部控制工作實施的阻力。因此，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的建設(shè)缺乏有效實施，難以從上到下形成全面的監(jiān)督體系，使大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部控制成為一種膚淺的內(nèi)容形式。而腐敗和欺詐行為增加了，管理成本也增加了，從而影響了企業(yè)發(fā)展，甚至給企業(yè)造成無法彌補(bǔ)的損失。

（二）對財務(wù)內(nèi)部控制制度生搬硬套，與實際管理工作相脫節(jié)

目前，大多數(shù)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的制定過程存在兩種與實際管理工作脫節(jié)的情況。一是對于財務(wù)內(nèi)部管理控制建設(shè)剛起步的中小企業(yè)，大多模仿標(biāo)桿的成功企業(yè)經(jīng)驗或者傳統(tǒng)的內(nèi)控書籍，沒有根據(jù)企業(yè)的實際情況進(jìn)行重新整改，也沒有根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，只是生搬硬套，使企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制管理制度過于固化、執(zhí)行困難。二是大中型企業(yè)容易出現(xiàn)只是參考了財政部出臺的相關(guān)文件、學(xué)習(xí)了成功內(nèi)控案例、參考上級集團(tuán)企業(yè)或者關(guān)聯(lián)企業(yè)制度而制定的財務(wù)內(nèi)控制度，長年也不會隨著業(yè)務(wù)變化而調(diào)整。這種情況導(dǎo)致了制度與企業(yè)實際業(yè)務(wù)流程開展之間存在一定的差距，風(fēng)險的識別、評估與應(yīng)對薄弱，沒有形成健全的風(fēng)險內(nèi)部控制體系，導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控與整體內(nèi)部控制、風(fēng)險管理無法進(jìn)行有效的結(jié)合，企業(yè)中一些管理上的實際問題得不到有效解決，導(dǎo)致風(fēng)險管理工作長期停留在事后補(bǔ)救階段，無法消除、轉(zhuǎn)移、降低企業(yè)的各種風(fēng)險，由此帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失。這些情況往往出現(xiàn)在大中型企業(yè)的下屬企業(yè)中，主要是為了應(yīng)對上級企業(yè)的檢查，導(dǎo)致了制度在落實上存在困難，走形式主義，其影響了財務(wù)內(nèi)控管理作用的實際發(fā)揮。

（三）缺乏有效的監(jiān)督反饋機(jī)制

財務(wù)內(nèi)控缺陷的認(rèn)定與發(fā)現(xiàn)是企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理的一個重要方面。但一些企業(yè)的內(nèi)部控制無法及時發(fā)現(xiàn)并識別財務(wù)內(nèi)控制度的缺陷，從而導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)內(nèi)控存在缺陷或風(fēng)險時，不能及時發(fā)現(xiàn)、認(rèn)定與管理；企業(yè)也沒有與之相對應(yīng)的內(nèi)部審計控制和管理監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)無法在日常監(jiān)督、評價、績效管理中發(fā)揮有效的作用。即使在日常審計或日常運(yùn)營中發(fā)現(xiàn)了企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度存在的缺陷或其未得到有效實施，企業(yè)仍未能在短時間內(nèi)制定相應(yīng)的控制措施和整改措施，由此導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)效率低下甚至無效。

三、完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的對策建議

（一）建立完備的企業(yè)組織架構(gòu)

建立一個完備的組織結(jié)構(gòu)、明確企業(yè)中長期戰(zhàn)略規(guī)劃、建設(shè)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度，將三者相結(jié)合，相輔相成建立，有利于企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)更明確，制定更能科學(xué)合理服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略和財務(wù)內(nèi)控管理的制度。也只有三者相輔相成建立，才能使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層不斷地更新財務(wù)內(nèi)部控制觀念，深化財務(wù)內(nèi)控理念，從上至下地引導(dǎo)公司全體人員加強(qiáng)對財務(wù)內(nèi)控管理的重視，便于財務(wù)內(nèi)控管理制度的執(zhí)行。

（二）完善財務(wù)內(nèi)部控制管理制度并及時更新

為了增強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制制度的控制效果，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營狀況進(jìn)一步細(xì)化和分解制度規(guī)定的內(nèi)容，在企業(yè)的日常管理細(xì)節(jié)中實施財務(wù)內(nèi)部控制，并確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動都可以納入公司財務(wù)內(nèi)部控制的管理范圍。應(yīng)堅持財務(wù)內(nèi)部控制的中立性、系統(tǒng)性、及時性、統(tǒng)一性和安全性的基本原則和要求，管理企業(yè)的財務(wù)活動，降低財務(wù)風(fēng)險。隨著企業(yè)規(guī)模的發(fā)展和財務(wù)內(nèi)部控制管理水平的提升，財務(wù)內(nèi)部控制管理制度的及時更新和完善將發(fā)揮著重要作用，可以確保企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度能夠與市場實際控制保持一致，確保與企業(yè)文化、工作分配、權(quán)力和責(zé)任結(jié)構(gòu)以及信息系統(tǒng)的統(tǒng)一性，從而增強(qiáng)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理體系的生命力，防止出現(xiàn)制度老化等問題。

（三）建立風(fēng)險評估機(jī)制

在對企業(yè)進(jìn)行財務(wù)內(nèi)控管理時，風(fēng)險評估是核心靈魂，是確保企業(yè)價值最大化的基礎(chǔ)。不健全的風(fēng)險評估機(jī)制會使企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理工作存在風(fēng)險，導(dǎo)致企業(yè)價值出現(xiàn)損失。風(fēng)險評估的主要目的是分辨存在企業(yè)內(nèi)控中的目標(biāo)中是否存在風(fēng)險。建立風(fēng)險評估機(jī)制時充分結(jié)合企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀以及財務(wù)內(nèi)控管理制度，確保所構(gòu)建的風(fēng)險評估機(jī)制具有高效性，從而做出科學(xué)的風(fēng)險評估，并將風(fēng)險降到合理范圍的最小值。

（四）建立內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)要想及時預(yù)防、發(fā)現(xiàn)、糾正財務(wù)內(nèi)控管理中的漏洞，就需要建立適合企業(yè)管理的內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制，不斷完善內(nèi)部控制和監(jiān)督機(jī)制，并嚴(yán)格執(zhí)行。同時，企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部審計工作。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制體系監(jiān)督檢查的重要組成部分，在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)確保其自身的獨(dú)立性，應(yīng)向董事會或其審計委員會直接負(fù)責(zé)，確保審計結(jié)果真實有效。內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制可以進(jìn)行定期、不定期的有效內(nèi)部監(jiān)督審計，一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)中存在潛在風(fēng)險，應(yīng)立即報告并制定對策，加以控制，將財務(wù)風(fēng)險控制在可控范圍內(nèi)，并確保企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理的安全性，對企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理工作提出更科學(xué)的管理建議。

（五）打造具備高科技信息手段的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系

由于我國財務(wù)管理活動的信息化及財務(wù)數(shù)據(jù)的電子化，使財務(wù)內(nèi)控管理必須具備高科技的現(xiàn)代化手段。將互聯(lián)網(wǎng)信息化技術(shù)應(yīng)用到企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理中，實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控管理系統(tǒng)與企業(yè)財務(wù)報表系統(tǒng)的全面整合與統(tǒng)一，提高信息交流的實時性、透明度，確保信息不失真不失效，使財務(wù)監(jiān)督審計與財務(wù)內(nèi)控管理的融合更為緊密，在口徑與原則上保持一致性與匹配性，依托信息系統(tǒng)，實現(xiàn)對內(nèi)部各部門業(yè)務(wù)活動的科學(xué)管理，進(jìn)一步減少人為因素造成的信息缺口的不利影響，確保企業(yè)業(yè)務(wù)根據(jù)其財務(wù)內(nèi)控管理制度執(zhí)行，提升企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理結(jié)果。

（六）打造高效的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理團(tuán)隊

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的建立和實施都離不開人，因此，打造高效的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理團(tuán)隊格外重要。首先，財務(wù)內(nèi)控管理人員必須具備很強(qiáng)的服務(wù)意識；其次，應(yīng)培養(yǎng)“流程化管理”思維，完善組織流程體系，解決企業(yè)系統(tǒng)化的問題；再次，提升財務(wù)內(nèi)控管理人員的專業(yè)業(yè)務(wù)能力和溝通能力，培養(yǎng)復(fù)合型人才。加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控管理人員風(fēng)險意識及財務(wù)內(nèi)控意識，并將其滲透到他們的日常工作中，幫助企業(yè)及時挖掘經(jīng)營風(fēng)險，同時能有效控制風(fēng)險，提高企業(yè)價值。

四、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)完善財務(wù)內(nèi)部控制制度體系，建立健全監(jiān)督評價機(jī)制，積極及時修訂完善財務(wù)內(nèi)部控制制度，財務(wù)風(fēng)險管控進(jìn)入良性循環(huán)，對企業(yè)的發(fā)展有著重要的影響。在預(yù)防企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的同時，可以保證會計信息的質(zhì)量，提供良好的經(jīng)營環(huán)境，提高企業(yè)活力與競爭力，從而促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。