風(fēng)險(xiǎn)管理視域下國(guó)企內(nèi)控體系建設(shè)的優(yōu)化策略探討

姜珠萍

（嘉興市南湖國(guó)有資產(chǎn)投資集團(tuán)有限公司，浙江 嘉興 314051）

國(guó)有企業(yè)在開展內(nèi)部控制的實(shí)踐過程中，要對(duì)戰(zhàn)略管理目標(biāo)進(jìn)行制定。為增強(qiáng)管理的有效性，要基于自身內(nèi)部管理的實(shí)際狀況，對(duì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系進(jìn)行科學(xué)構(gòu)建，并全面考慮和綜合分析企業(yè)內(nèi)部存在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和信息風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)有企業(yè)要深入分析內(nèi)部控制體系建設(shè)存在的問題，并積極探究?jī)?nèi)部控制體系建設(shè)的優(yōu)化策略，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制體系的有效完善。

一、風(fēng)險(xiǎn)管理概述

風(fēng)險(xiǎn)管理，是指對(duì)經(jīng)濟(jì)效益與風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境二者的平衡性進(jìn)行研究，并采取具有較強(qiáng)針對(duì)性和有效性的應(yīng)對(duì)措施。風(fēng)險(xiǎn)管理主要包括兩大階段，一是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，二是風(fēng)險(xiǎn)控制，風(fēng)險(xiǎn)管理涉及諸多流程。在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別階段，要對(duì)企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)類型進(jìn)行預(yù)測(cè)評(píng)估，并分析判斷風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響和破壞程度。風(fēng)險(xiǎn)的不確定性較強(qiáng)。面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)難以形成準(zhǔn)確反應(yīng)，或?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)危害進(jìn)行準(zhǔn)確計(jì)算，極易給企業(yè)帶來損失。因此，要通過良好的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，有效解決上述問題。企業(yè)要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行科學(xué)量化，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避，或者有效降低風(fēng)險(xiǎn)損失。在風(fēng)險(xiǎn)控制階段，要以風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別階段確定的風(fēng)險(xiǎn)類型和風(fēng)險(xiǎn)程度作為依據(jù)，采取具有較強(qiáng)針對(duì)性的措施，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避，最大化降低風(fēng)險(xiǎn)的破壞力；風(fēng)險(xiǎn)具有較強(qiáng)的突變性，對(duì)此，要針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)制定科學(xué)的應(yīng)急預(yù)案，在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理的過程中，一般要準(zhǔn)備多套應(yīng)急預(yù)案，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際來臨時(shí)，以風(fēng)險(xiǎn)類型以及風(fēng)險(xiǎn)程度作為依據(jù)，對(duì)應(yīng)急預(yù)案進(jìn)行科學(xué)選擇，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效處置。企業(yè)在開展風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)踐過程中，要高度重視并有效加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的良好規(guī)避，在遵守企業(yè)方針政策的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)先行的計(jì)劃方案進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整和適當(dāng)修改，對(duì)計(jì)劃實(shí)施的具體方案和相關(guān)途徑進(jìn)行改善，從根本上實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避[1]。比如，企業(yè)在對(duì)人才戰(zhàn)略計(jì)劃實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)踐過程中，可對(duì)多樣化的人才引進(jìn)機(jī)制進(jìn)行采用，制定科學(xué)的人才培訓(xùn)方案，并加強(qiáng)對(duì)員工的有效激勵(lì)等。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理視域下國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)存在的問題

（一）缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度

部分國(guó)有企業(yè)在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)制度進(jìn)行制定的過程中，未能有效分析不同的風(fēng)險(xiǎn)類型，對(duì)企業(yè)潛在的各類內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)缺乏充分考慮。未能將自身實(shí)際情況作為依據(jù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)制度的具體內(nèi)容進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，采用相對(duì)單一的風(fēng)險(xiǎn)管理方法和手段，加上部分工作人員的風(fēng)險(xiǎn)管理觀念存在偏差，難以取得良好的內(nèi)部控制效果[2]。

（二）缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境

國(guó)有企業(yè)若缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境，就會(huì)影響內(nèi)部控制效果。當(dāng)前，部分國(guó)有企業(yè)內(nèi)部缺乏通暢的溝通系統(tǒng)，企業(yè)各部門難以實(shí)時(shí)傳遞工作信息，各部門工作人員難以實(shí)現(xiàn)高效良好的協(xié)調(diào)合作。同時(shí)，國(guó)有企業(yè)內(nèi)控工作缺乏與運(yùn)營(yíng)管理的緊密聯(lián)系，產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)有待改善。另外，部分國(guó)有企業(yè)的董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)的職能有待完善。

（三）缺乏完善的內(nèi)部控制體系

部分國(guó)有企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部控制體系，未能形成精細(xì)化的內(nèi)部控制內(nèi)容，未能科學(xué)設(shè)置內(nèi)控機(jī)構(gòu)，在內(nèi)控機(jī)構(gòu)崗位設(shè)置、人員素質(zhì)評(píng)定以及層級(jí)設(shè)置等方面存在缺陷，未能清晰明確和有效發(fā)揮內(nèi)控人員的工作職能。國(guó)有企業(yè)在對(duì)內(nèi)控體系進(jìn)行制定的過程中，未能在風(fēng)險(xiǎn)管理視域下對(duì)各類問題進(jìn)行分析，導(dǎo)致制定的內(nèi)控內(nèi)容缺乏合理性，未能準(zhǔn)確體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防控的重要內(nèi)容[3]。

三、風(fēng)險(xiǎn)管理視域下國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的優(yōu)化策略

（一）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理制度進(jìn)行完善

國(guó)有企業(yè)在開展運(yùn)營(yíng)管理的實(shí)踐過程中，加強(qiáng)內(nèi)控工作具有關(guān)鍵性意義。為從整體上提升企業(yè)員工防控風(fēng)險(xiǎn)的能力，要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)制度進(jìn)行完善，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的具體內(nèi)容進(jìn)行優(yōu)化，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中存在的各類風(fēng)險(xiǎn)以及隱患進(jìn)行分析，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行及時(shí)排查。國(guó)有企業(yè)要增強(qiáng)自身的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制，并增加自身的經(jīng)濟(jì)效益，消除生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中潛在的各類不確定風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)有企業(yè)內(nèi)控人員要優(yōu)化改進(jìn)自身的風(fēng)險(xiǎn)管理思想，并根據(jù)自身管理的具體需要，及時(shí)調(diào)整和有效完善風(fēng)險(xiǎn)管理制度，對(duì)制度內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)調(diào)整，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的有效完善，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避。同時(shí)，企業(yè)要通過舉辦各類專題講座，加強(qiáng)對(duì)各崗位員工的教育培訓(xùn)，從整體上增強(qiáng)企業(yè)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并引導(dǎo)內(nèi)部控制工作人員加深對(duì)風(fēng)險(xiǎn)排查防范以及內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)。企業(yè)要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度進(jìn)行優(yōu)化，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范和風(fēng)險(xiǎn)處理過程進(jìn)行規(guī)范，借助有效措施最大化降低風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)警制度，設(shè)置專門的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警小組，安排專門的工作人員對(duì)潛在于內(nèi)部控制中的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范。國(guó)有企業(yè)要構(gòu)建系統(tǒng)完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，要將自身發(fā)展的具體需要作為依據(jù)，契合企業(yè)發(fā)展實(shí)際狀況，科學(xué)制定風(fēng)險(xiǎn)管理制度，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理部門，對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面考慮和科學(xué)評(píng)估，并采取有效措施加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制[4]。國(guó)有企業(yè)要督促管理者增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，要著眼于企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展和長(zhǎng)期規(guī)劃，對(duì)管理層的風(fēng)險(xiǎn)偏好進(jìn)行控制。國(guó)有企業(yè)要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施主動(dòng)管理，以風(fēng)險(xiǎn)管理為引導(dǎo)，積極借鑒其他企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)和相關(guān)技術(shù)，構(gòu)建高效良好的預(yù)警機(jī)制。

（二）對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化

國(guó)有企業(yè)要對(duì)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善，對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)制度進(jìn)行優(yōu)化，并對(duì)內(nèi)控人員的工作職責(zé)進(jìn)行強(qiáng)化，科學(xué)有效地評(píng)價(jià)現(xiàn)有的內(nèi)控體系建設(shè)。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部工作人員要增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)，并向內(nèi)控部門征求企業(yè)運(yùn)營(yíng)建議，全方位對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和日常工作信息進(jìn)行控制，督促內(nèi)控人員充分發(fā)揮自身的作用。要在企業(yè)內(nèi)部對(duì)溝通系統(tǒng)進(jìn)行科學(xué)構(gòu)建，加強(qiáng)管理層對(duì)溝通重要性的認(rèn)識(shí)。對(duì)國(guó)有企業(yè)發(fā)展而言，溝通發(fā)揮著關(guān)鍵性作用，是內(nèi)控系統(tǒng)不可或缺的部分。對(duì)此，國(guó)有企業(yè)為提升自身的經(jīng)營(yíng)能力，要將實(shí)際情況作為依據(jù)，對(duì)高效良好的溝通系統(tǒng)進(jìn)行構(gòu)建，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部各部門相應(yīng)的工作信息實(shí)現(xiàn)良好的實(shí)時(shí)傳遞，促進(jìn)各部門工作人員實(shí)現(xiàn)協(xié)調(diào)合作。要依托高效的溝通系統(tǒng)，促進(jìn)企業(yè)管理層與內(nèi)部控制部門加強(qiáng)交流，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的有效識(shí)別，為企業(yè)管理決策有效提供完整準(zhǔn)確的內(nèi)控信息。國(guó)有企業(yè)要?jiǎng)?chuàng)設(shè)和諧良好的工作氛圍，加強(qiáng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)與內(nèi)控工作的緊密聯(lián)系。國(guó)有企業(yè)管理層要從風(fēng)險(xiǎn)管理視域下，督促引導(dǎo)內(nèi)控人員創(chuàng)設(shè)和諧良好的工作氛圍，并強(qiáng)化內(nèi)控環(huán)境建設(shè)，引導(dǎo)全體員工加強(qiáng)合作互助，增強(qiáng)內(nèi)控工作的有序性和有效性。國(guó)有企業(yè)要對(duì)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)進(jìn)行改善，推動(dòng)形成多元化的產(chǎn)權(quán)主體，并加強(qiáng)產(chǎn)權(quán)界定，形成清晰的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)。國(guó)有企業(yè)要對(duì)董事會(huì)制度進(jìn)行完善，對(duì)董事會(huì)在企業(yè)中占據(jù)的地位進(jìn)行強(qiáng)化，明確董事會(huì)在企業(yè)內(nèi)部控制中發(fā)揮的關(guān)鍵作用和具體職責(zé)[5]。要避免企業(yè)高層出現(xiàn)交叉任職，并加強(qiáng)董事會(huì)的相互制衡。另外，要對(duì)監(jiān)事會(huì)進(jìn)行完善，并增強(qiáng)其獨(dú)立性。

（三）對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行優(yōu)化

國(guó)有企業(yè)要對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行優(yōu)化，具體可從以下方面著手：一是對(duì)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行科學(xué)制定，強(qiáng)化內(nèi)部控制體系建設(shè)，以企業(yè)運(yùn)營(yíng)的實(shí)際情況作為依據(jù)，合理制定內(nèi)部控制的具體目標(biāo)，將內(nèi)部控制提升到戰(zhàn)略高度。二是企業(yè)要對(duì)專門的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)進(jìn)行設(shè)置，對(duì)機(jī)構(gòu)管理層級(jí)、崗位設(shè)置、人員對(duì)象、工作內(nèi)容以及人員素質(zhì)評(píng)定等內(nèi)容進(jìn)行明確，并在實(shí)施內(nèi)部控制的實(shí)踐過程中良好貫徹以人為本的理念，要督促內(nèi)部控制工作人員增強(qiáng)自身的責(zé)任意識(shí)，實(shí)現(xiàn)對(duì)崗位職能的良好發(fā)揮。三是要對(duì)各項(xiàng)內(nèi)部控制任務(wù)堅(jiān)決執(zhí)行，對(duì)內(nèi)部控制過程中存在的隱患進(jìn)行及時(shí)排查，對(duì)內(nèi)部控制思路進(jìn)行優(yōu)化創(chuàng)新，綜合分析影響企業(yè)內(nèi)部控制工作的各項(xiàng)危險(xiǎn)因素，并從全方位加強(qiáng)內(nèi)部控制，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)內(nèi)部控制措施。國(guó)有企業(yè)要基于風(fēng)險(xiǎn)管理視角，嚴(yán)格要求內(nèi)部控制工作人員做好如下工作：對(duì)內(nèi)部控制管理程序進(jìn)行科學(xué)制定，并對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理模式進(jìn)行深入了解；對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)進(jìn)行定期檢查和準(zhǔn)確評(píng)估；對(duì)內(nèi)部控制過程中潛在的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行不定時(shí)調(diào)查；組織內(nèi)部控制工作人員定期開展風(fēng)險(xiǎn)排查，有效加強(qiáng)安全防控；對(duì)內(nèi)部控制部門進(jìn)行定期考核。四是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系進(jìn)行優(yōu)化。針對(duì)評(píng)估涉及的重要風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行完善，督促內(nèi)部控制工作人員自覺增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)，對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行主動(dòng)承擔(dān)，提升企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理效率，并增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控的實(shí)際效果。國(guó)有企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)確辨識(shí)和科學(xué)評(píng)估，督促內(nèi)部控制工作人員主動(dòng)提升自身辨識(shí)各類風(fēng)險(xiǎn)的能力，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)分類，通常可分為如下幾類：戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等。國(guó)有企業(yè)要依托現(xiàn)代技術(shù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估平臺(tái)進(jìn)行有效完善，科學(xué)界定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，及時(shí)將目標(biāo)任務(wù)作為依據(jù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行合理確定。

四、結(jié)語

綜上所述，風(fēng)險(xiǎn)管理是國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要內(nèi)容。在風(fēng)險(xiǎn)管理視域下國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)存在的問題在于缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度、缺乏完善的內(nèi)部控制體系。對(duì)此，要通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理制度進(jìn)行優(yōu)化、對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化等策略實(shí)現(xiàn)對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的有效優(yōu)化。