國有企業內部控制存在的問題及對策探討

王 斌

（山東天下泉城傳媒有限責任公司，山東 濟南 250014）

內控工作在我國國有企業發展中占據著重要位置。但是就現階段而言，國有企業的內部控制還存在著諸多的問題，例如：企業領導層以及相關人員內控意識不足，內控管理人員綜合素質有待提高，內控制度建設流于形式等。對此，國有企業要根據自身的實際發展情況，加強對內部控制管理工作的重視程度，并對內控管理制度進行健全，提高內控人員的專業技能以及綜合素質，進一步促進企業持續健康的發展。

一、企業內部控制概述

內部控制是企業為保證經營管理活動正常有序、合法的運行，采取對財務、人力資源、資產、工作流程實行有效監管的系列活動。內部控制主要包括信息溝通、風險評估、內部環境與控制活動等要素，其主要內容有以下幾個方面：確保企業的財務信息以及資產信息實時、有效、準確、真實，對企業的員工工作以及工作流程等進行管控，并對企業的生產活動以及經營活動進行監控。

二、國有企業開展內部控制的意義

國有企業開展內部控制有利于實現自身的發展目標，并通過內部控制相關制度的制定，實現對企業生產和經營全過程的有效管控，保障企業一切生產以及經營活動的順利開展，讓企業發展中的各個工作環節都處于有效管控之下，減少企業因為管理風險、財務風險等給企業帶來的損失，將企業的生產成本降到最低，幫助企業獲得最大的利潤空間。此外，內部控制還可以對企業的物力、財力以及人力進行有效的管理，使得企業內的管理工作變得更加高效化和科學化，有效保證企業內部各項數據的時效性、真實性以及準確性。通過對財務內部控制制度的建立，可以有效避免企業內部出現資金被挪用的不良現象，保障國有企業的資金安全。

總之，企業想要在激烈競爭的經濟市場中占有一席之地，除了要做好經濟效益的管理以外，一定要加強企業內部的控制管理工作?？梢哉f內部控制是目前企業進行經營管理的一種必要手段。如果企業缺乏一個良好的內部控制體系，企業就無法獲得穩定、持續的發展，因此說內控工作也是企業實現進一步發展的重要途徑。在企業內部開展內控控制工作的過程中，可以使企業的內部管理工作變得更有針對性，并能夠及時發現企業在生產和經營過程中存在的問題，將各種隱患消除在萌芽狀態，為國有企業各項工作的順利開展打下堅實的基礎。

三、現階段國有企業內部控制存在的問題

雖然國有企業在內控工作上比民營企業要更規范許多，但是在現階段依然存在著一些問題，如內控管理意識不夠強、內控制度不夠健全、內控人才缺乏等。

（一）內控意識不強

目前，很多國有企業已經意識到了內部控制工作的重要性，也逐漸在企業管理中對經營和發展進行規范，但是對內控工作作用方面還缺乏深刻的認識，因而在內部控制制度的建立上缺少長遠性，只能做到對現狀進行管理，對于未發生的管理問題并不能有效進行預警。當前，企業中進行內部控制的核心部門是財務部，因此導致很多企業領導認為內部控制理所應當是財務部門的工作，內部控制體系的建立也主要是為了對財務風險進行管理。這種認知太過于片面，會使得其他部門的內部控制工作得不到重視，由此造成內部控制制度無法覆蓋企業整體工作環節。

（二）內部治理結構不完善

目前國有企業存在著治理結構不夠完善的問題，這使得內部控制工作無法更好地與治理結構進行結合，造成內部控制難以發揮出自身的管控作用。雖然大部分的國有企業都在逐漸完善公司制度體系，但是因為受傳統的治理模式的影響，尚無法取得理想的效果。此外，國有企業雖然在形式上屬于公司制，但是現代企業制度并不健全，部分國有企業內并沒有同時設立監事會和董事會，因此無法形成有效的內部治理結構，缺乏對決策和執行的約束力。

（三）內控專業人才不足

國有企業的內控管理工作對于企業的生產、經營以及發展都有著重要的作用，但是就目前而言，國有企業中普遍缺乏內控管理人才，這在一定程度上制約了企業的內控管理工作的順利開展。企業內部控制管理是一項專業性很強的系統工作，但是國有企業普遍存在內控人員在專業能力以及職業道德上面參差不齊的現象，對于內控專業知識的掌握也都普遍不全面。專業人員的缺失使得國有企業的內控管理工作無法有效開展，企業的內控工作多是浮于表面，無法發揮出自身的監督和控制作用。

（四）內控制度不夠完善

現在雖然很多國有企業都進行了內控制度的建立，但就目前而言還都不夠完善，企業在內部控制的實際工作中還存在著權責交叉的問題。雖然建立了框架性的內控制度，但卻并沒有將其具體地落實到企業的各個部門以及個人身上，這就導致了在出現問題之后關鍵的負責人以及部門之間相互推諉責任的現象，使得內控制度流于表面。

四、加強國有企業內部控制管理的措施

（一）加強內部控制的宣傳

國有企業要加強對內控的宣傳工作，要按照自上而下的普及方式，首先企業領導層要重視內控宣貫工作，率先完成自身對企業內部控制制度的落實。然后，要通過自身的影響力引導員工對內部控制制度進行理解和遵守，可以通過多種渠道進行內部控制的宣傳，例如：在企業內張貼關于企業內部控制制度的海報、宣傳頁，或者利用現代多媒體技術對員工進行內部控制的重要性宣講等。

（二）加大內控體系建設力度

首先，國有企業要對現有的內控體系進行改進和完善，使其能夠為企業內各項管理工作的順利開展提供保障。企業要對管理制度中不足或不健全的部分進行改進和完善，例如：對可操作性低的規章制度進行調整。國有企業的規模普遍較大，在經濟活動中涉及的資金量較多，因此企業要根據具體的環節強化控制，要確保各項制度能夠有效落實到每個職能部門中去，從而使企業的管理更加具有全面性。

此外，國有企業要定期對內控制度的執行情況進行檢查和考核，對于那些不能遵守內部控制制度的員工給予告誡或者懲罰，對于那些嚴格遵守企業內部控制制度的員工給予一定的獎勵，只有獎罰分明，才能讓員工明白企業內部控制制度的重要性。

（三）明確內部控制制度的權責

要想進一步優化國有企業的內部控制體系，就要明確內部控制體系中的權責關系，要將職能部門的基礎職能作為參考的標準，將每個職能部門都看作一個獨立的內部控制主體，并根據每個部門的具體情況進行內部控制建設任務的劃分。也就是說，國有企業要將不同的內部控制任務具體地劃分到每個職能部門，并要求各個部門的實際負責人全權負責相應事情的處理。這樣就可以使得內部控制體系建設更加具有科學性和規范性，能夠最大程度地發揮出管理控制作用。

（四）增強內部審計工作的獨立性和權威性

內部審計是國有企業內控工作中的重點環節。通過內部審計工作，可以客觀地對企業的經營和發展活動進行評價，使企業領導層能夠了解企業資源的使用以及發展戰略的落實情況，從而做出更加科學合理的管理決策。企業要加強對審計工作的重視程度，并給予企業審計部門足夠的權威性和獨立性。同時，企業要賦予企業內部監管部門相應的權利，便于監管部門更好地開展工作。

（五）加強對內控人員綜合素質的培養

內控人員的工作能力以及綜合素質對于國有企業內控風險的管理工作有著決定性的作用。因此，企業一定要加強對于內控人員的培養工作，不斷加強對其技能和工作能力提升，并鼓勵其參加繼續教育教學中，不斷提高自身的工作能力以及知識儲備。企業還可以聘請具有較強風險防控意識的專業內控人才，帶領內控部門做好企業的內控管理工作。

五、結語

內部控制工作對于國有企業的經營和發展有著重要的作用，因此一定要對其引起足夠的重視，要針對目前存在的內部控制管理問題，對現有的內部控制管理制度進行完善，并對內部控制制度的權責進行明確，加強內部審計工作的獨立性和權威性，強化對內控人員綜合素質的培養工作，進一步提高國有企業的內部控制管理水平和管理工作效率，促進國有企業健康穩定的發展。