企業(yè)有機(jī)體循環(huán)系統(tǒng)經(jīng)營(yíng)性費(fèi)用支出管理研究

謝永恒 徐進(jìn)川

（北京銳安科技有限公司，北京 100192）

一、引言

企業(yè)有機(jī)體在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中會(huì)有大量的資源消耗，這些資源通過(guò)循環(huán)系統(tǒng)輸送給機(jī)體細(xì)胞，細(xì)胞做功以驅(qū)動(dòng)機(jī)體完成各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。企業(yè)資源的消耗有多種形式，經(jīng)營(yíng)性費(fèi)用支出就是其中重要的組成部分，如何管理、控制經(jīng)營(yíng)性費(fèi)用支出是企業(yè)必須直面的課題。企業(yè)有機(jī)體的循環(huán)系統(tǒng)理論，是一套完善的管控機(jī)制，旨在通過(guò)對(duì)這一理論的應(yīng)用，來(lái)達(dá)到有效管理經(jīng)營(yíng)性費(fèi)用支出的目的，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的有序開(kāi)展和目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供必要的支撐。

二、指導(dǎo)思想

人體由無(wú)數(shù)個(gè)細(xì)胞組成，細(xì)胞可以構(gòu)成不同的組織、器官來(lái)實(shí)現(xiàn)不同的功能，達(dá)到機(jī)體生存與活動(dòng)的目的。人體的細(xì)胞是沒(méi)有思想的，不具備主觀意識(shí)，所有的細(xì)胞對(duì)人體活動(dòng)的需要都采取無(wú)條件協(xié)同的方式進(jìn)行配合。對(duì)于企業(yè)有機(jī)體而言，其細(xì)胞是附著在企業(yè)工作崗位上的員工，崗位員工組成了企業(yè)里的部門、機(jī)構(gòu)，進(jìn)而構(gòu)成了企業(yè)有機(jī)體整體。崗位員工是具有主觀能動(dòng)性的，他們可能來(lái)自不同的國(guó)家、地區(qū)，有著不同的性別、年齡、教育背景、思維方式、行為習(xí)慣等，可謂千差萬(wàn)別，這形成了企業(yè)有機(jī)體細(xì)胞與人體細(xì)胞最大的不同。因此，解決企業(yè)有機(jī)體細(xì)胞的協(xié)調(diào)一致性，是提升經(jīng)營(yíng)性費(fèi)用支出管理水平，乃至提升企業(yè)管理水平的重要突破口。

企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)復(fù)雜多變，經(jīng)營(yíng)性費(fèi)用支出屬于最基本的業(yè)務(wù)行為之一，若想對(duì)其進(jìn)行有效管理，企業(yè)有機(jī)體循環(huán)系統(tǒng)的“自發(fā)性聯(lián)動(dòng)，無(wú)條件協(xié)同”理念可以作為指導(dǎo)思想，在資源的預(yù)算分配、流程運(yùn)轉(zhuǎn)、動(dòng)態(tài)調(diào)節(jié)以及風(fēng)險(xiǎn)防控等方面分別進(jìn)行相關(guān)的設(shè)計(jì)，以應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)的多變性、費(fèi)用的多樣性，以及人的復(fù)雜性，更好地對(duì)經(jīng)營(yíng)性費(fèi)用支出進(jìn)行管控。

三、理論模型

人體以“心臟”作為驅(qū)動(dòng)力，通過(guò)和“循環(huán)系統(tǒng)”的聯(lián)動(dòng)，將氧氣、葡萄糖、水（攝入或分解）、維生素，以及激素等資源輸送到細(xì)胞，并將細(xì)胞產(chǎn)生的代謝物，如二氧化碳、水（代謝后）、尿素等傳送并排出體外。整個(gè)過(guò)程不需要大腦的直接參與，以心臟自律跳動(dòng)形成的壓力差作為動(dòng)力，以鈉鉀泵、自由擴(kuò)散等交換機(jī)制作為規(guī)則，完成循環(huán)系統(tǒng)資源的傳輸與分配，簡(jiǎn)單而高效。

根據(jù)循環(huán)途徑與功能的不同，循環(huán)系統(tǒng)可分為體循環(huán)、肺循環(huán)、冠狀循環(huán)、淋巴循環(huán)。四種循環(huán)相互協(xié)同、配合，構(gòu)成人體支柱撐持系統(tǒng)的核心。

體循環(huán)，在心血管系統(tǒng)中進(jìn)行。以心臟為動(dòng)力器官，推動(dòng)作為運(yùn)輸載體的血液在動(dòng)脈、靜脈以及毛細(xì)血管中循環(huán)，負(fù)責(zé)將氧氣和各種營(yíng)養(yǎng)物質(zhì)提供給機(jī)體細(xì)胞在毛細(xì)血管中進(jìn)行交換，并將代謝物運(yùn)送給功能器官排出體外。

肺循環(huán)，負(fù)責(zé)人體與外界的氣體交換。由肺器官在肺泡中通過(guò)分壓差將氧氣交換給靜脈血，收回并排出二氧化碳，也就是靜脈血變成動(dòng)脈血的過(guò)程，新的動(dòng)脈血流回心臟，加入新的體循環(huán)過(guò)程。

冠狀循環(huán)，“心臟”自身的營(yíng)養(yǎng)供給需要特殊的區(qū)域循環(huán)，即冠脈循環(huán)支撐，如果阻斷冠狀循環(huán)會(huì)很快導(dǎo)致心搏的停止，所以冠狀循環(huán)負(fù)責(zé)“心臟”的營(yíng)養(yǎng)供給和心跳的動(dòng)態(tài)調(diào)節(jié)。

淋巴循環(huán)，在淋巴系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行，是血液循環(huán)的支流，廣泛分布于全身各處，通過(guò)借助動(dòng)脈壓力，協(xié)助靜脈運(yùn)回體液重新進(jìn)行體循環(huán)，主要負(fù)責(zé)制造白細(xì)胞和抗體，濾出病原體，對(duì)液體和養(yǎng)分在體內(nèi)的分配也有重要的作用，是人體的重要防衛(wèi)體系。

以上四類循環(huán)，以心臟作為主要驅(qū)動(dòng)力，通過(guò)不同的途徑，完成不同的職責(zé)，構(gòu)成了完整的人體循環(huán)系統(tǒng)，自動(dòng)自發(fā)實(shí)現(xiàn)資源在機(jī)體內(nèi)細(xì)胞之間的傳送、交換、調(diào)節(jié)以及防衛(wèi)功能。

企業(yè)有機(jī)體也需要構(gòu)建一套高效的循環(huán)系統(tǒng)，通過(guò)設(shè)計(jì)配套的機(jī)制，實(shí)現(xiàn)其有益的功能。這套系統(tǒng)應(yīng)具備以下特點(diǎn)：

1.自動(dòng)、自發(fā)的運(yùn)行，保證循環(huán)系統(tǒng)的持續(xù)有效運(yùn)轉(zhuǎn)；

2.簡(jiǎn)單、高效的交互規(guī)則，為企業(yè)有機(jī)體的高效運(yùn)營(yíng)提供基礎(chǔ)；

3.相互協(xié)同的多維度交互機(jī)制，為循環(huán)系統(tǒng)運(yùn)行的有效性、安全性提供保障；

4.資源的獲取必須通過(guò)循環(huán)系統(tǒng)，正常情況不能有游離于循環(huán)系統(tǒng)之外的途徑。

四、企業(yè)實(shí)踐

R公司秉承“向生命系統(tǒng)學(xué)機(jī)制、向人類大腦學(xué)智慧”的理念，致力于借鑒有機(jī)體的理念來(lái)指導(dǎo)企業(yè)的內(nèi)部實(shí)踐。本文以R公司為例，介紹其通過(guò)打造企業(yè)循環(huán)系統(tǒng)來(lái)提升經(jīng)營(yíng)性費(fèi)用支出管理能力的實(shí)踐案例。

在當(dāng)今信息時(shí)代，互聯(lián)網(wǎng)信息系統(tǒng)和人工智能所形成的人機(jī)協(xié)同生產(chǎn)方式是未來(lái)發(fā)展的方向。R公司結(jié)合技術(shù)發(fā)展趨勢(shì)，以持續(xù)運(yùn)轉(zhuǎn)的智能辦公平臺(tái)系統(tǒng)作為企業(yè)的“心臟”，驅(qū)動(dòng)企業(yè)機(jī)體內(nèi)的四類循環(huán)不間斷地運(yùn)作。

一是建立體循環(huán)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)與內(nèi)部崗位員工之間的交換，完成員工費(fèi)用報(bào)銷及對(duì)公費(fèi)用支出。如果把信息化的業(yè)務(wù)流程對(duì)應(yīng)為人體的血管，在流程中各節(jié)點(diǎn)間傳遞的關(guān)鍵資源即為各種營(yíng)養(yǎng)物質(zhì)，經(jīng)營(yíng)性費(fèi)用支出所對(duì)應(yīng)的是企業(yè)最關(guān)鍵的資源之一，即資金，類似于血液中的葡萄糖。經(jīng)營(yíng)性費(fèi)用支出的實(shí)質(zhì)就是企業(yè)資金的耗用過(guò)程。另外，氧氣作為細(xì)胞進(jìn)行生物氧化反應(yīng)的必備物質(zhì)，代表著費(fèi)用支出必須符合的法律規(guī)章、行業(yè)規(guī)范、企業(yè)制度等相關(guān)要求，即資金的支出必須是合法、合規(guī)的。

R公司的費(fèi)用支出流程部署在7*24小時(shí)運(yùn)行的電子辦公平臺(tái)上，采用人體循環(huán)系統(tǒng)的思維，通過(guò)主動(dòng)服務(wù)、規(guī)則交換的方式不間斷地對(duì)崗位員工提供服務(wù)、供給資源。按照經(jīng)營(yíng)性費(fèi)用支出的用途，將公司涉及的經(jīng)營(yíng)性費(fèi)用劃分為不同的類別，并制定相關(guān)管理制度，如差旅-交通費(fèi)、郵寄費(fèi)、房租物業(yè)費(fèi)等，對(duì)每一類費(fèi)用分別給予定義、標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，根據(jù)先支出后報(bào)銷或先申請(qǐng)后支出的區(qū)分，可以通過(guò)不同的流程（交換規(guī)則）進(jìn)行報(bào)銷或申請(qǐng)支出，每類費(fèi)用僅對(duì)應(yīng)一種流程。辦公平臺(tái)對(duì)這些規(guī)定和要求進(jìn)行結(jié)構(gòu)化處理，通過(guò)崗位權(quán)限、功能權(quán)限、數(shù)據(jù)權(quán)限的交叉控制，實(shí)現(xiàn)根據(jù)每位員工的崗位自動(dòng)匹配其可使用的費(fèi)用類別及流程，自動(dòng)控制其費(fèi)用支出的內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)及規(guī)范模板。

通過(guò)這樣的設(shè)計(jì)，結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)、移動(dòng)端的深度部署，使每位員工可以隨時(shí)隨地填報(bào)自己的工作及費(fèi)用支出情況，工作及費(fèi)用情況同時(shí)填報(bào)，但通過(guò)不同的流程流轉(zhuǎn)、審批，工作情況是費(fèi)用審批的依據(jù)之一，結(jié)合便捷的集成化發(fā)票影像采集與驗(yàn)證功能、商務(wù)卡支出匹配功能、統(tǒng)一結(jié)算費(fèi)用自動(dòng)推送、結(jié)構(gòu)化標(biāo)準(zhǔn)自動(dòng)審查等輔助手段，讓員工在體驗(yàn)便捷的同時(shí)，將部分不規(guī)范的問(wèn)題規(guī)避在填報(bào)環(huán)節(jié)，保證后續(xù)流程快速、正確的運(yùn)行。經(jīng)過(guò)審批的數(shù)據(jù)直接作為財(cái)務(wù)部門支付款項(xiàng)的依據(jù)，付款到員工的報(bào)銷賬戶或費(fèi)用支出對(duì)方公司的收款賬戶，報(bào)銷的票據(jù)由員工在收款后提交，支付給企業(yè)外部交易方的款項(xiàng)，則需要根據(jù)合同或協(xié)議約定提交票據(jù)及其他交付物。整個(gè)過(guò)程高效、快捷，尤其企業(yè)員工費(fèi)用報(bào)銷從填報(bào)到收款的周期可以按天為單位計(jì)算，最短報(bào)銷周期為當(dāng)日填報(bào)，次日收款，極大地提升了員工的使用體驗(yàn)和對(duì)公司的滿意度。

二是配套肺循環(huán)，為各組織、崗位的經(jīng)營(yíng)性費(fèi)用支出定制審查規(guī)則，并執(zhí)行自動(dòng)化審查。這些規(guī)則是企業(yè)有機(jī)體與外界交換時(shí)必須遵守的法律、規(guī)章、行業(yè)規(guī)范，以及機(jī)體內(nèi)部運(yùn)行所需的規(guī)則等。

R公司的經(jīng)營(yíng)性費(fèi)用管理，與業(yè)務(wù)的開(kāi)展緊密結(jié)合，以項(xiàng)目制管理為基礎(chǔ)，通過(guò)不同的經(jīng)營(yíng)性費(fèi)用支出流程實(shí)現(xiàn)。將與合同、稅務(wù)、會(huì)計(jì)、資質(zhì)等企業(yè)外部的相關(guān)通用法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)范，以及企業(yè)內(nèi)部的管理制度、預(yù)算等植入到流程中，由系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行員工填報(bào)內(nèi)容與規(guī)則的符合性審查，符合要求的允許填報(bào)，不符合要求的則不允許填報(bào)。以此來(lái)保證各類經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支出合法、合規(guī)、有序。

三是設(shè)置冠狀循環(huán)，解決組織、崗位的臨時(shí)性需求變化，調(diào)節(jié)預(yù)算及資源供給，保證業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的應(yīng)變能力。

企業(yè)經(jīng)營(yíng)所面臨的內(nèi)、外部環(huán)境復(fù)雜多變，不但戰(zhàn)略規(guī)劃需要根據(jù)形勢(shì)的轉(zhuǎn)變及時(shí)地進(jìn)行調(diào)節(jié)，企業(yè)在日常狀態(tài)與重大事件發(fā)生時(shí)的狀態(tài)之間也需要及時(shí)轉(zhuǎn)換，以保證資源調(diào)度的合理性，保障資源使用的效率。R公司將這些轉(zhuǎn)變/轉(zhuǎn)換通過(guò)辦公平臺(tái)巡檢、觸發(fā)參數(shù)調(diào)整、流程調(diào)整、權(quán)限調(diào)整等作為重要的執(zhí)行手段，以行政指令及制度為依據(jù)，對(duì)資源配給及組織、崗位員工的行為進(jìn)行刺激、調(diào)節(jié)。

四是部署淋巴循環(huán)，對(duì)以主動(dòng)服務(wù)、規(guī)則交換為主旨的循環(huán)系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)控，抽樣審計(jì)、專項(xiàng)核查、數(shù)據(jù)分析是其主要手段，為機(jī)體的健康保駕護(hù)航。

R公司經(jīng)營(yíng)性費(fèi)用支出管理在學(xué)習(xí)人體循環(huán)系統(tǒng)理念過(guò)程中形成創(chuàng)新，尤其是先付款后提交票據(jù)的費(fèi)用報(bào)銷方式，雖輔以票據(jù)影像提前采集和驗(yàn)證等手段，仍在一定程度上增加了企業(yè)的運(yùn)管風(fēng)險(xiǎn)。加上傳統(tǒng)報(bào)銷模式同樣無(wú)法忽視的違法違規(guī)、浪費(fèi)、虛假申報(bào)等現(xiàn)象，審計(jì)防控機(jī)制必不可少。淋巴循環(huán)在循環(huán)系統(tǒng)中可以認(rèn)為是靜脈的輔助部分，不影響動(dòng)脈的運(yùn)轉(zhuǎn)，負(fù)責(zé)制造白細(xì)胞和抗體，通過(guò)“抽樣審計(jì)”的方式幫助機(jī)體建立防御、監(jiān)視、自穩(wěn)和學(xué)習(xí)的內(nèi)控體系。因此，R公司也組建內(nèi)部審計(jì)部門、并建立了內(nèi)部控制相關(guān)制度，時(shí)刻發(fā)揮警惕和監(jiān)視功能，且其主要手段也建立在辦公平臺(tái)之上。透明、可追溯的業(yè)務(wù)過(guò)程記錄、智能高效的數(shù)據(jù)分析平臺(tái)，加上專業(yè)的審計(jì)方法，配套明確的獎(jiǎng)懲機(jī)制，切實(shí)為經(jīng)營(yíng)性費(fèi)用支出的管理提供了有效的事中、事后保障以及未來(lái)的預(yù)防保障。

五、總結(jié)

本文秉承“向生命系統(tǒng)學(xué)機(jī)制、向人類大腦學(xué)智慧”的企業(yè)有機(jī)論理念，通過(guò)分析人體循環(huán)系統(tǒng)的原理，總結(jié)了指導(dǎo)建立企業(yè)有機(jī)體關(guān)于經(jīng)營(yíng)性費(fèi)用支出管理的結(jié)構(gòu)框架。以R公司打造企業(yè)內(nèi)部循環(huán)系統(tǒng)的實(shí)際案例，闡述了R公司配套組織結(jié)構(gòu)、管理制度，以智能化辦公平臺(tái)系統(tǒng)為核心執(zhí)行工具搭建經(jīng)營(yíng)性費(fèi)用管控體系的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，旨在為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)性費(fèi)用支出管理提供一定的參考借鑒。