基于全面預算管理的企業內控制度建構策略分析

錢 芳

（浙江耶米瑪服飾有限公司，浙江 麗水 323400）

在企業經營發展中，為了確保內控目標順利完成，應采取全面預算管理模式，這是因為全面預算管理和內部控制都是企業經營管理中的重要部分，在內部控制和全面預算管理相互配合下，有利于保證企業經營管理目標的順利完成，獲得理想的管理效果，促進企業更好地發展。只有將全面預算管理理念滲透在企業經營管理的各個環節，將其落實到位，才能發揮應有價值，提高企業內控管理水平，為企業的健康發展奠定基礎。

一、全面預算管理及企業內部控制概述

1.全面預算管理

所謂全面預算管理，就是指在一段時間內對企業各項業務活動和財務收支情況的整體預測和管理。換句話說，全面預算管理強調的是整體性和全面性，但是在管理上展現出繁瑣性和系統性特點[1]。作為現代經營管理模式，全面預算管理對企業整體發展有著重要的影響。

2.企業內部控制

內部控制是通過采取一系列管理對策和方法，實現對企業資源的保護，可以確保企業經營活動順利進行。企業開展內部控制工作的目的，在于促進企業經營管理水平的提高，保證財務信息的真實性和完整性，給企業領導制定發展決策提供數據參考。

二、全面預算管理與企業內部控制的關系

1.兩者實施目標統一

一般來說，企業在內部控制目標設定上比較宏大，如保證資產安全等。相對來說，全面預算管理作為一項較為具體和細化的管理方式，展現了當前企業經營發展目標，如對管理人員的基本職責和工作要求、對資產報酬率等財務指標預算管理。即便全面預算管理和內部控制在工作內容上有所偏差，但是兩者在工作目標上保持統一性，均是為實現企業戰略發展目標而采用的管理手段，可以幫助企業順利完成戰略發展目標，促進企業健康發展[2]。

2.全面預算管理是實現內部控制的重要方法

因為全面預算管理展現出全方位特點，使得在管理內容上比較廣泛，也就是需要對企業運營全過程進行監督與管理，及時找出企業經營管理中薄弱環節并預警，從而保證內部控制的規范性和完整性。全面預算管理工作開展以預算量化指標為根本，對企業各項經營活動進行預測和分析，并對具體管理過程追蹤和監管，在獲取執行反饋結果以后，可以幫助企業領導調整經營管理計劃，是實現企業內部控制管理的有效方式。換句話說，在全面預算管理正確引導下，可以促進企業內控管理水平提高，幫助企業規避風險，保證企業整體效益。

3.全面預算管理與內部控制相互作用

全面預算管理作為一項廣泛性管理工作，主要由業務預算、財務預算、資金預算等內容組成，其和企業經營生產有著一定的關聯性，對管理者和員工基本職責科學劃分，明確管理者與投資者之間的關系。企業在開展全面預算管理工作時，難免會給內部控制產生一定關系，并對內部控制體系建設提供引導[3]。另外，企業內部控制管理所形成的監督管理報告可以給全面預算管理活動開展提供數據參考，保證預算管理結果的真實性和完整性。由此可見，全面預算管理與內部控制之間存在一定關聯性，兩者相互作用和影響，協助企業更好發展。

三、基于全面預算管理背景下企業內控制度的構建對策

1.增強全面預算管理意識

全面預算管理作為促進企業經營活動順利進行的重要因素，要求企業管理人員具備較強的預算管理意識，如果企業管理者沒有認識到全面預算管理對企業內控活動的影響，沒有將其落實到位，必然會影響內部控制效果。所以，為了改善企業內控管理狀況，應該從領導層入手，加大宣傳力度，轉變企業管理者思想理念，給予全面預算管理工作高度重視，定期開展各種培訓工作，讓企業領導可以認識到全面預算管理價值與功能，學習更多相關知識和技能。通過宣傳教育，可以在企業內部形成良好的管理格局，引導企業全面預算管理工作順利進行。

2.明確全面預算管理目標

全面預算管理上企業內部控制活動開展的依據，企業內部控制活動開展需要做到協同發展，在發展中，明確全面預算管理目標。在確定全面預算管理目標之前，應對企業內控管理狀況有一定了解，防止設定的預算管理目標不滿足企業發展要求[4]。全面預算管理可以促進企業內控活動順利開展，應結合內控要求，確定好全面預算管理目標，之后與內控工作相互融合，協同推進，在兩者合力作用下，幫助企業領導處理經營管理中各個問題，協助企業健康發展。

3.強化預算內控管理

在將全面預算管理運用在企業內控活動中時，應結合實際情況，選擇適宜的管理方法，完善預算管理機制。首先，制定預算規劃的目標在于保證企業預算管理目標順利完成，所以企業需要把預算目標放置在預算管理首位，把預算目標實施情況當作績效考核依據，從短期考核和長期考核兩個方面，避免部分部門為了完成短期考核目標而護理長期目標，通過制定各種激勵對策，挖掘員工工作潛力，提高企業預算管理水平。并且，在執行預算管理工作時，應對預算經費審批情況進行監督檢查，尤其是保證審批流程的專業性，對預算經費使用情況實施動態管理，真正實現專款專用。其次，預算管理部門應科學調配預算經費，對企業各個部門預算支出和結余情況有一定了解，尤其是注意預算周期末預算支出情況，結合實際對下一周期預算目標進行修改。最后，審計部門應加強預算監督管理，適當提高內部審計管理水平，及時找出預算執行環節中存在的問題，有條件的企業可以在內部成立專業的審計部門，實施預算審計監管。

4.加強預算執行管理

首先，企業應該科學分配各個部門工作職責，確定每個人員的職能，防止發生兼容崗位串崗現象，對內部控制職責履行情況進行有效監管，避免發生不必要的問題。并且，細化內部監督管理職責，不定期對企業財務內控制定情況進行審核，及時記錄。保證企業內控管理的獨立性和威嚴性，提高內控監督崗位地位，便于對各項經營活動具體核查和監管。其次，明確預算執行部門工作職責，各個部門均是預算執行主體，應根據預算管理目標，將預算職責落實到具體人員身上[5]。企業應加強預算內行為和預算外行為控制管理，確定管理權限，預算執行部門機構負責人應對各項支出預算科學檢查，在授權范疇內保證決策的獨立性。財務部門應對預算執行情況進行審計調查，及時向執行部門負責人反饋預算執行信息。公司總裁及預算部門人員需要在授權范疇內與預算外行為科學評定，對未授權的預算外行為應高交由企業最高領導層進行審核。最后，加強預算調整管理，優化預算審核流程。在預算執行環境發生變化的情況下，需要對預算方案適當調整，由預算部門聯合預算職能部門一同討論，擬定預算，由董事會及股東大會審核以后下達預算通知，由預算管理部門監督各個預算執行主體執行，如果沒有通過審核，任何人不可隨意修改預算。

5.完善全面預算管理體系

為了保證全面預算管理工作順利進行，應構建一套完善的全面預算管理體系，在管理體系正確引導下，將預算管理工作落實到位，提高企業管理水平。在構建全面預算管理體系時，應該結合企業經營狀況和內控管理要求，綜合思考預算管理中各個部門及人員工作職責，將職責實施到具體位置。在實施預算管理工作時，應對實施過程追蹤管理，及時找出問題，并對預算管理方案適當修改。需要注意的是，在保證預算管理體系完整性的同時，還要加強各部門之間信息交流，保證全面預算管理工作落實到位，順利完成預算管理目標。

四、結語

在企業經營發展中，全面預算管理是引導企業內控工作順利進行的有效對策，在企業內控管理中發揮著重要的作用。通過加強企業全面預算管理，不但可以促進企業內控管理水平的提升，也能幫助企業規避經營風險，為企業創造更多的效益。在當前市場競爭不斷加劇的環境下，企業為了實現穩定發展，應該結合市場發展狀況和內控管理要求，加強全面預算管理體系建設，對各個部門工作情況進行追蹤和管控，提高企業整體管理水平，實現企業的健康發展。