基于業(yè)財融合視角的企業(yè)營運資金管理問題探討

劉麗華

（臨汾愛爾眼科醫(yī)院有限公司，山西 臨汾 041000）

一、營運資金管理在業(yè)務(wù)流程中的地位

企業(yè)的業(yè)務(wù)流程基本分為采購環(huán)節(jié)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)，營運資金的管理則貫穿其中，成為一條魚身中的魚骨，任何環(huán)節(jié)的脫節(jié)，都會影響企業(yè)長期規(guī)劃發(fā)展進程。流動資產(chǎn)的特點為資金占用時間短、營運資金周轉(zhuǎn)速度快、資產(chǎn)容易變現(xiàn)等。根據(jù)流動資產(chǎn)的特點來看，流動資產(chǎn)各項目之間配置的合理性，是提高企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險能力的必備要求，減少閑置資金，提高資金利用率。在財務(wù)報表資產(chǎn)負債表中，左上方流動資產(chǎn)項目主要包括：貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、存貨等。右上方流動負債主要包括：短期借款、交易性金融負債、應(yīng)付賬款、合同負債、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、其他應(yīng)付款等。

從不同的角度出發(fā)，看待問題的結(jié)果也是不同的。從傳統(tǒng)的營運資金管理看問題，流動資產(chǎn)減去流動負債后的凈額為營運資金，當流動資產(chǎn)大于流動負債時，差額部分要用長期負債或者所有者權(quán)益的所占份額作為資金補充，能夠反映企業(yè)的償債能力，單從這個角度來看，沒有表現(xiàn)出流動資產(chǎn)和流動負債之間的關(guān)系，不能與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合。從新的角度看問題，流動資產(chǎn)與流動負債關(guān)系的反映，能使財務(wù)人員注意到兩方面的聯(lián)系，從戰(zhàn)略部署及業(yè)務(wù)視角來分析，營運資金管理項目配比合理性，通過各部門間溝通協(xié)作，配置占比根據(jù)實際業(yè)務(wù)情況適時調(diào)整，達到業(yè)務(wù)發(fā)展與企業(yè)戰(zhàn)略管理目標同進度。

在企業(yè)采購環(huán)節(jié)，采購部門根據(jù)生產(chǎn)需要購入存貨，財務(wù)部門支付供應(yīng)商款項。這一環(huán)節(jié)首先要考慮采購成本、采購數(shù)量等，涉及流動資產(chǎn)和流動負債；其次，要考慮與供應(yīng)商的合作維護關(guān)系；最后，還需考慮采購計劃的合理性。在企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)，生產(chǎn)部門需要考慮產(chǎn)品的生產(chǎn)研發(fā)、生產(chǎn)耗費以及所需存貨的使用效率管理問題，生產(chǎn)部門在這一環(huán)節(jié)起著承上啟下的作用，要和采購部門合作制定合理的采購計劃，要清楚庫存量積壓實際上是會造成營運資金的不合理占用，同樣要和銷售部門合作，按照銷售量合理制定生產(chǎn)計劃，提高生產(chǎn)效率。在企業(yè)銷售環(huán)節(jié)，生產(chǎn)產(chǎn)品的變現(xiàn)能力強弱，直接關(guān)系到企業(yè)營運資金的回收，并產(chǎn)生大量未銷產(chǎn)品積壓問題，造成營運資金不合理占用；銷售部門事前需要對客戶的信用進行調(diào)查，其直接影響到營業(yè)收入的資金回收及壞賬問題，事后需要建立并維護客戶檔案；銷售制度的建立并有效執(zhí)行，在銷售環(huán)節(jié)同樣也是資金安全高效使用的重要一環(huán)。

二、營運資金管理在各環(huán)節(jié)運用中存在的問題

在經(jīng)濟環(huán)境日益發(fā)展的當代，企業(yè)主要存在的問題為營運資金管理不到位，嚴重情況下會發(fā)生企業(yè)資金鏈斷裂的風(fēng)險，不合理存貨管理造成的積壓會引發(fā)營運資金被過多占用的問題，銷售后營業(yè)收入保全差，營運資金流動性差，甚至存在營運資金舞弊等問題。另外，企業(yè)管理者管理意識薄弱，各職能部門之間缺少有效溝通，單純認為營運資金管理僅為財務(wù)部門的管控環(huán)節(jié)，沒有建立合作的意識，這也會導(dǎo)致營運資金管理的整體結(jié)構(gòu)不全面。在以下各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中，均存在營運資金管理的問題。

1.企業(yè)采購業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的營運資金管理

首先，存貨庫存量沒有合理計劃。采購部門所采和生產(chǎn)部門所需沒有協(xié)同考慮，很容易產(chǎn)生存貨不合理積壓問題，不合理占用營運資金，無法提供營運資金的流動性保證。其次，采購部門缺少與供應(yīng)商之間的維護合作關(guān)系，未曾重視企業(yè)的信用度，不能有效地減少營運資金的支出來降低采購成本。最后，企業(yè)信息系統(tǒng)管控方面缺失，采購計劃和訂單的同步節(jié)奏差，極大地降低了營運資金使用效率。

2.生產(chǎn)業(yè)務(wù)流程的營運資金管理

首先，生產(chǎn)業(yè)務(wù)作為中間環(huán)節(jié)，耗費原材料，創(chuàng)造價值產(chǎn)品，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)中存在不能合理使用原材料的情況，生產(chǎn)研發(fā)能力差，造成原材料浪費。其次，企業(yè)缺少生產(chǎn)計劃，和采購部門合作信息受阻，會造成產(chǎn)品短缺和信用風(fēng)險，或是產(chǎn)品積壓引起的營運資金不合理占用。再次，應(yīng)收賬款的波動會使生產(chǎn)流程中營運資金的比例不平衡，不及時催收，會形成壞賬損失從而造成企業(yè)的營運資金流失。最后，生產(chǎn)部門和銷售環(huán)節(jié)缺乏合作，不了解市場所需，產(chǎn)品不能適應(yīng)市場需求，造成產(chǎn)品積壓問題。

3.銷售業(yè)務(wù)流程的營運資金管理

首先，企業(yè)銷售渠道制度不完善、管理不到位，嚴重時會形成資金回款出現(xiàn)舞弊的情況。其次，銷售營銷方案缺失或者不完善，生產(chǎn)產(chǎn)品和市場脫節(jié)，部門間合作流于表面，對不斷變化的市場反應(yīng)速度慢，產(chǎn)品庫存量不能處于一個合理的水平。再次，銷售部門沒有形成良好的客戶關(guān)系，缺少客戶的開發(fā)和維護。最后，銷售部門缺少事前的客戶信用調(diào)查，會產(chǎn)生業(yè)務(wù)后續(xù)的壞賬問題，造成收入不能保全，營運資金流失。

三、對企業(yè)各環(huán)節(jié)營運資金管理的改進對策

傳統(tǒng)的營運資金管理重點會放在企業(yè)的財務(wù)部門，同時也會忽略企業(yè)內(nèi)部各個相關(guān)部門之間的緊密溝通協(xié)作，業(yè)務(wù)運轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生資金占用和資金信息使用之間斷流的問題，從這個方面來講，會導(dǎo)致營運資金管理效率差。要想提高營運資金管理效率，就要在企業(yè)各環(huán)節(jié)節(jié)點上建立信息共享機制，對上游市場和下游市場的實時信息做出最有利于企業(yè)發(fā)展的反應(yīng)。針對存在的問題，提出以下改進建議。

（1）采購環(huán)節(jié)的營運資金管理。一是要加強存貨庫存管理。利用信息系統(tǒng)，根據(jù)生產(chǎn)部門合理的采購需求制定采購計劃，從而降低不合理庫存量占用率，提升營運資金運轉(zhuǎn)效率，確定采購天數(shù)合理計劃，可以減少每次采購的成本消耗及采購支付的資金占用問題。二是要降低采購成本。采購部門可以進行多方核價，整合優(yōu)質(zhì)的供應(yīng)商資源，不斷提高企業(yè)自身信譽，并和供應(yīng)商建立良好的信用聯(lián)系，要清楚，好的供應(yīng)商是可以互贏的；同時，增加談判技巧，可以提高采購帶來的資金結(jié)余。三是建立信息化管理系統(tǒng)，實現(xiàn)財務(wù)部門與各業(yè)務(wù)部門的數(shù)據(jù)共享。在信息化系統(tǒng)中串聯(lián)整合各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，不斷提高數(shù)據(jù)質(zhì)量和效率，促進業(yè)財融合，各部門間能有效協(xié)調(diào)，提高數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)的準確性和數(shù)據(jù)信息的時效性。

（2）生產(chǎn)環(huán)節(jié)涉及的營運資金管理。一是企業(yè)關(guān)注產(chǎn)品的資金占用以及其變現(xiàn)能力，提高產(chǎn)品的差異化程度，生產(chǎn)滿足顧客需求的產(chǎn)品，增加產(chǎn)品的不可替代性，提高顧客的滿意度，建立長久穩(wěn)定的合作關(guān)系。二是在財務(wù)部門的幫助下并結(jié)合銷售部門的銷售數(shù)據(jù)制定合理生產(chǎn)計劃，按照預(yù)計訂單進行采購、生產(chǎn)，如在單件小批量的生產(chǎn)情況下，要以銷定產(chǎn)減少積壓和浪費。三是按照顧客的信用等級，分析顧客的經(jīng)營情況、償債能力等，降低壞賬的風(fēng)險。四是提高生產(chǎn)研發(fā)能力，增強自身的生產(chǎn)效率，降低不合理消耗占用。

（3）銷售環(huán)節(jié)營運資金管理。一是要始終以客戶需求為根本，及時和生產(chǎn)部門建立合作，在財務(wù)部門的協(xié)作下，提供適時的產(chǎn)品需求數(shù)據(jù)。二是建立銷售渠道，構(gòu)建客戶大庫，建立銷售信息系統(tǒng)，加強各環(huán)節(jié)對客戶需求的快速反應(yīng)能力。三是根據(jù)自身情況建立以電子商務(wù)為基礎(chǔ)的網(wǎng)絡(luò)銷售模式，可以加快信息處理的反應(yīng)速度。四是銷售部門要對客戶進行事前信用調(diào)查，通過了解客戶的信用能力、支付貨款能力等，根據(jù)客戶的信用度確定賒銷結(jié)算條款，之后銷售部門要建立事后預(yù)警追蹤管理，根據(jù)信息管理系統(tǒng)反饋客戶信息，對客戶款項進行及時回收，進行壞賬風(fēng)險規(guī)避。

（4）各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)并非單打獨斗，企業(yè)財務(wù)與業(yè)務(wù)共同協(xié)作是時代快節(jié)奏、高效率環(huán)境下必然的經(jīng)濟管理現(xiàn)象，業(yè)務(wù)活動中的相互聯(lián)系、緊密配合，早已在潛移默化地顛覆著傳統(tǒng)的營運資金管理理念。以業(yè)務(wù)流程為中心，通過現(xiàn)代信息技術(shù)的實時信息共享，在信息流的有效串聯(lián)下，實現(xiàn)各部門間互通合作的新局面。采購部、生產(chǎn)部、銷售部、財務(wù)部等相互協(xié)調(diào)，企業(yè)只有打破原先的固有資金管理模式，重新建立緊密協(xié)作的新關(guān)系，才能在各業(yè)務(wù)流程關(guān)系建立的重新思考中獲取有益于企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的新方向。

（5）加強業(yè)財融合視角下的營運資金管理。通過實施業(yè)財融合，一方面能夠把財務(wù)的工作和企業(yè)的業(yè)務(wù)緊密聯(lián)系起來，讓財務(wù)數(shù)據(jù)更好地為業(yè)務(wù)流程提供服務(wù)，以財務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略指導(dǎo)決策，使戰(zhàn)略制定及執(zhí)行更具合理性；建立全新的營運資金管理新模式、新思路，就如同為企業(yè)的發(fā)展堡壘上建立了一層防御系統(tǒng)，在企業(yè)的工事堡壘上添磚加瓦，在遇到突如其來的風(fēng)吹草動時，也能及時快速地加以應(yīng)對。另一方面，業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門隨著新環(huán)境的發(fā)展，已經(jīng)到了緊密聯(lián)系結(jié)合的重要環(huán)節(jié)，在營運資金管理方面所起到的作用，同樣適用于企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)，沒有脫節(jié)的部門溝通，沒有孤立的自我部門生存，才是企業(yè)管理的重中之重。在業(yè)務(wù)與財務(wù)緊密結(jié)合的需求進程中，強化企業(yè)的管理效率及效果，可以規(guī)避外部及內(nèi)部各環(huán)節(jié)經(jīng)營管理風(fēng)險，也定會穩(wěn)步扎實地實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標。