資產評估獨立性的影響因素及優(yōu)化策略探討

陳 曉

（麗水經濟資產評估有限公司，浙江 麗水 323000）

獨立性是資產評估工作最基本的原則，資產評估師和評估機構在資產進行評估時應該不受當地相關利益的影響，更不能因為委托人的各種行為而違背工作的公平和公正性。但是，近年來，有許多評估機構在評估中出現了違反獨立性原則的行為，這嚴重損害了市場經濟和資源分配的穩(wěn)定性。因此，相關機構以及專業(yè)人員要認識到資產評估獨立性的重要性，并且針對當前評估問題要采取有效的措施進行改善，維護資產評估的獨立性，營造良好的市場經濟環(huán)境。

一、資產評估獨立性的實際價值

首先只有保障資產評估的獨立性，才能夠規(guī)范評估機構和評估人員的行為。提高他們對獨立性的重視程度，從而在工作中堅持獨立性原則，嚴謹看待自己的工作，不斷提升自己的專業(yè)素養(yǎng)[1]。同時評估機構和評估人員在資產評估的過程中，也只有站在獨立行為和立場上才能提高自己評估報告的信用程度，被外界人員信服，也才能夠真正為社會和委托者提供真實公平的評估報告。其次，堅持資產評估的獨立性才能夠保障評估結果準確性。當評估機構和評估人員在工作中都能夠堅持第三方立場，以第三方的角度來進行獨立公正的評估，才能夠真正實現對資產全方位的評定和估算，為交易雙方都能夠提供公正公平的意見。所以，評估的獨立性才能夠保障評估結果的準確性，才能夠真正發(fā)揮其自身的價值。最后，對于資產評估機構和專業(yè)人員來說，獨立性是其工作的基本準則。也只有保障工作的獨立性才能夠受到市場的信任，才能夠在行業(yè)上實現穩(wěn)定的發(fā)展。相反如果違反了獨立性就會遭到資產評估協(xié)會等相關部門的處罰，還會影響市場資源配置的效率。總的來說，資產評估獨立性是當前資產評估法和評估道德準則所要求的基本素養(yǎng)，同時也是評估工作應該堅持的基本原則。

二、影響資產評估獨立性的因素

1.評估機構或者評估人員受委托人影響

根據資產評估相關的準則和政策來看，評估機構和評估人員在受理相關業(yè)務的過程中應該考慮是否與自身利害相關，嚴格按照評估獨立性的準則來承接義務以及實施評價工作[2]。但是，在實際進行資產評估時，由于接觸到的委托人以及相關當事各方比較復雜，而且從評估工作開始到出具報告和結束的過程中，也需要經歷一段時間。在此期間，相關的委托人可能會為了改變資產評估的真實性，而對評估機構和評估人員產生一定的干擾。比如，利用利誘或者威脅等方式去影響評估機構的評估行為；比如，有的委托人會以暗示或者明示等方式給評估機構一定的費用或利益，讓其能夠在評估時做假。但是，評估機構應該按照工作的原則，堅持自己的道德底線，保障評估的獨立性，才能夠維護自己的業(yè)界名譽。而實際工作環(huán)境比較復雜，有的委托人還可能會以尋求其他機構評估的方式去威脅。因為，評估費支付方式存在缺陷，如果評估機構不按照委托方的意愿來評估，可能會出現收不到尾款或者是丟失評估單的問題出現。所以，委托人的不合規(guī)行為會直接影響評估機構和人員的工作性質，從而影響資產評估的獨立性。

2.評估行業(yè)內部競爭惡劣

每一個行業(yè)都有競爭，但是惡意的競爭會影響行業(yè)的發(fā)展，也會對行業(yè)工作的效率和水平產生影響，特別是評估機構之間的惡意競爭就會影響獨立性。主要表現在收費競爭，以及是否滿足委托人要求等的評估業(yè)務等競爭上，而這些競爭都屬于惡性的無序競爭，會影響行業(yè)的風氣，同時也會影響評估行業(yè)的健康發(fā)展。當前，項目評估收費按照市場經濟進行洽談，很多評估機構都是根據委托人委托業(yè)務的規(guī)模，以及評估難度和時間等來決定的。所以，有的評估機構會通過壓低費用的方式來贏得業(yè)務，或者去滿足委托人不正當的要求來獲得評估業(yè)務，而這種方式實際上是一種眼光短淺的行為。通過低價招攬客戶，不僅影響了評估工作的獨立性和真實性，還會影響整個市場經濟和資源配置的有序性，對社會經濟的發(fā)展是不利的。

3.評估人員職業(yè)綜合素質有待提升

由于資產評估行業(yè)競爭激烈，評估機構為了承接更多的業(yè)務，會以放棄評估獨立性原則為代價去尋求更多的短期利益，這反映了評估機構以及評估專業(yè)人員的綜合素養(yǎng)不高。當評估人員不能夠根據自己的職業(yè)操守去選擇業(yè)務和開展工作時，評估公平性與準確性就會受到影響，同時由于評估人員專業(yè)能力和經驗不足，也會直接影響資產評估的專業(yè)性[3]。所以評估人員自身的素質以及能力是影響評估獨立性的重要因素，如果不能夠堅守職業(yè)道德的底線而去追求短期的利益，就會使得評估項目出現許多實際問題，還會直接影響自己的職業(yè)聲譽和專業(yè)性。雖然評估行業(yè)有比較完善的法律法規(guī)以及相關的監(jiān)管體系，但由于立法時間相對其他行業(yè)而言較短，部分評估人員的法律意識較為薄弱。而且特別是對委托人的不規(guī)范行為沒有相應的法律進行約束，所以導致評估機構人員以及委托人之間，難以保證雙方的獨立性和原則性。

三、提升資產評估獨立性的有效策略

1.優(yōu)化評估機構內部結構，完善法律法規(guī)

根據影響資產評估獨立性的因素來看，要保障評估的獨立性，還需要從評估機構的內部崗位制度、法律法規(guī)以及委托人方面進行優(yōu)化，采取針對性的措施來消除這些影響。首先，國家相關部門應該加強對評估行業(yè)的整頓和監(jiān)管，特別是要出示一系列的相關法律法規(guī)，對委托方甚至是行業(yè)監(jiān)管部門等進行法律上的規(guī)范，加強法律的傳播[4]。特別是要提升法律在評估行業(yè)中的地位，用法律的規(guī)范去約束各個當事人和相關機構的行為，才能夠為資產評估獨立性創(chuàng)建良好的條件，創(chuàng)建公平公正的行業(yè)競爭環(huán)境。其次，評估機構內部應該不斷優(yōu)化自身的崗位制度，特別是對評估人員以及與客戶之間的關系，要進行全面的調查，對評估人員的工作安排應該實施輪崗換崗的制度。比如3～5年的時間對評估人員的工作和效率進行評估，特別是要關注委托人與評估人之間是否存在密切的往來等行為，以此來加強對評估人員的篩選。真正提高評估機構工作的專業(yè)性，保障評估的獨立性，促進評估機構能夠實現穩(wěn)定的發(fā)展，也才能真正提高機構的競爭力。最后，要利用相關的法律法規(guī)對委托人的行為進行約束，同時要保證評估機構與委托人之間相對獨立的關系，就要優(yōu)化評估委托的方式，保障在評估業(yè)務承接的過程中是公平公正以及透明的。比如，可以由監(jiān)管部門進行監(jiān)督，對評估業(yè)務進行公開招標，同時對承接評估的公司以及委托人之間進行全面的調查，在保證評估機構與委托人之間沒有直接利益關系的情況下才能夠獲取招標的資格。另外，對于評估費用也應該制定合理的評估繳費標準，以維護業(yè)內競爭的有序性，防止惡意競爭事件的發(fā)生。

2.提高評估人員的綜合素質

評估人員的綜合素質是影響評估獨立性的重要因素。所以，評估人員不僅要擁有專業(yè)的工作經驗和能力，更要擁有高尚的職業(yè)操守，樹立積極正確的職業(yè)價值觀，才能夠面對行業(yè)中不良競爭和不良誘惑，堅守自己的底線，保障評估的獨立性和工作的合法合規(guī)性。所以，評估機構在聘請評估專業(yè)人員的過程中也應該關注人員的綜合素質。同時，相關教育部門在培養(yǎng)評估人員的過程中，也要加強對他們職業(yè)素養(yǎng)的提升，才能促進評估行業(yè)實現健康穩(wěn)定的發(fā)展[5]。另外，相關評估監(jiān)督機構以及部門也要針對當前專業(yè)的評估人員進行相應的培訓，加強對職業(yè)操守以及工作原則性等知識的傳播。并且建立相應的激勵機制，對合法合規(guī)的評估機構和人員進行相應的激勵，而對違反評估獨立性的行為要給予合理的處罰。同時對嚴重違反了評估法律法規(guī)的機構和行為不僅要處以罰款，更要采取法律的手段對其進行處置，以此警示所有的評估機構和人員，重視自身的行為和道德規(guī)范，保障評估工作的獨立性。

3.加強行業(yè)監(jiān)管力度

對于資產評估行為的監(jiān)管，應該從行政監(jiān)管和行業(yè)監(jiān)管以及自主管理上出發(fā)，將法律、社會和自我約束綜合起來，打造健康的資產評估市場和行業(yè)環(huán)境，也為評估獨立性創(chuàng)建良好的環(huán)境。首先，財政部作為行政監(jiān)管的部門，應該對評估機構進行全面的檢查和監(jiān)督。特別是對于正在執(zhí)行評估工作的機構和人員，要采取專項檢查的方式對其進行監(jiān)管，對于出現問題的評估行為，應該責令其停止整頓。其次，評估機構自身也要加強自律管理的力度。在內部建立相應的監(jiān)管部門對評估人員的評估行為進行全盤的監(jiān)督，以防止出現虛假評估的情況。

四、結論

資產評估是一項重要的經濟行為，而保證評估的獨立性是維護市場穩(wěn)定的基礎。因此，評估機構和評估人員要重視工作的公平公正性，相關部門也要加強獨立性的監(jiān)管，從法律、素質、監(jiān)督等各個方面進行優(yōu)化，實現資產評估的獨立性。