試論新形勢下財政稅收體制改革的創(chuàng)新進展

董英慧

摘要：稅收在我國財政收入中占有較大的比重，它是財政收入的主要來源。隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，政府部門在財政稅收的投入力度也逐漸增加，同時也制定了一系列稅收體制改革制度，隨著這些制度的出臺，出現(xiàn)了各種各樣的問題。本文從新稅制改革的作用出發(fā)，結(jié)合財政稅收體制改革中存在的問題，對新形勢下財政稅收體制改革創(chuàng)新提出幾點建議，旨在推動我國稅收體制改革的進程。

關(guān)鍵詞：新形勢；財政稅收；體制

近年來，伴隨著我國經(jīng)濟體制的改革，現(xiàn)有財政稅收體制已經(jīng)不能滿足現(xiàn)階段社會發(fā)展的需求，稅收體制面臨著前所未有的危機。為了增強我國核心競爭力，促進經(jīng)濟發(fā)展，財政稅收體制必須要改革創(chuàng)新。

一、新稅制改革的作用

在我國現(xiàn)階段經(jīng)濟發(fā)展的進程中，稅收體制是否符合當(dāng)前發(fā)展的需要，是國民生產(chǎn)總值能否穩(wěn)步增長的關(guān)鍵。制定科學(xué)有效地財政稅收管理制度，在保障經(jīng)濟發(fā)展穩(wěn)定前進的同時，也為社會發(fā)展建設(shè)提供了有力保障；在我國一些基層政府中，對于公共服務(wù)意識薄弱，這就使基層人民的生活質(zhì)量明顯下降，其根本因素，則是基層政府資金缺乏，不能及時滿足經(jīng)濟建設(shè)的需要，只有對財政稅收體制的改革，才是滿足時代發(fā)展的必要途徑，從而提高人民在新形勢下的生活水平。

二、財政稅收體制改革存在的問題

（一）財政稅收體制改革具有局限性

在我國，財政稅收體制的改革存在著很多局限性，在稅收體制改革過程中，由于稅收種類繁多，以至于出現(xiàn)稅收改革不全面，甚至稅種遺漏現(xiàn)象；而對于稅收間的區(qū)分不明確、不合理，導(dǎo)致出現(xiàn)稅收征收不明朗，存在的不確定因素很多，這樣就對財政稅收體制制度的實施產(chǎn)生了阻礙。

（二）預(yù)算管理體制不完善

財政稅收管理的前提條件是預(yù)算管理，全面預(yù)算管理在整個財政稅收施行過程中發(fā)揮著重要作用，能夠提高稅收資金利用率，使財政支出更趨于合理化，真正實現(xiàn)稅收取之于民、用之于民的目標(biāo)。而我國政府沒有意識到預(yù)算管理的作用，對預(yù)算管理的重視程度不夠，制定的預(yù)算管理體制不完善，部分政府制定的預(yù)算管理體制效果不佳，缺少相應(yīng)的監(jiān)督管理機制，使財政支出沒有得到控制，一些政府機構(gòu)在制定預(yù)算計劃時，列支了很多虛假信息來加大預(yù)算資金金額，導(dǎo)致預(yù)算的真實性受到影響。當(dāng)前，出現(xiàn)偷稅、漏稅現(xiàn)象較嚴(yán)重，企業(yè)為了減少業(yè)務(wù)成本，增加企業(yè)收入，利用一些非法手段來達到目的，虛開以及偽造增值稅發(fā)展現(xiàn)象頻繁出現(xiàn)，企業(yè)通過簽定陰陽合同的方式，少繳納稅款，通過這種手段騙取財政部門稅收資金，導(dǎo)致國家稅收出現(xiàn)資金缺口，損害國家利益。

（三）財政稅收收入很難滿足人民需求

現(xiàn)階段，我國的財政稅收收入很難滿足人民生活要求，一些基層的政府部門，財政稅收管理體制與其服務(wù)職能不能達到一致，財政資金支出到公共服務(wù)設(shè)施的環(huán)節(jié)少之又少；稅收管理部門對稅收收入的重視程度較弱，沒有及時地將財政稅收優(yōu)惠政策落實下去，工作中缺少積極性、責(zé)任心不強，將稅收管理工作僅僅局限在形勢上，更有嚴(yán)重者，工作中發(fā)生的數(shù)據(jù)嚴(yán)謹(jǐn)性不夠，存在弄虛作假情況，一些財政部門沒有對社會公開本單位的財政收入與支出情況，財務(wù)透明性不強，財政工作人員徇私舞弊，與企業(yè)、個人同流合污，放任偷稅漏稅現(xiàn)象發(fā)生，從中獲取相應(yīng)經(jīng)濟利益，使國家財政收入減少。

（四）會計準(zhǔn)則與稅法要求不一致

在我國，會計法與稅法之間存在著明顯差異，這就給財政稅收工作帶來很多困難，協(xié)調(diào)好會計法和稅法之間的關(guān)系是稅務(wù)工作者需要解決的難題，一些稅務(wù)工作者對于稅法與會計法的了解不透徹，不能解答企業(yè)稅務(wù)環(huán)節(jié)的需求，很難權(quán)衡經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理的合理性，在執(zhí)法過程中沒有說服性，使企業(yè)怨聲載道，影響稅務(wù)執(zhí)法部門整體形象。

三、新形勢下財政稅收體制改革創(chuàng)新建議

（一）建立分級分權(quán)的財政稅收體制

我國地方政府對于財政稅收改革具有獨立性，如果給予地方政府相應(yīng)權(quán)利，使其稅收改革實現(xiàn)自主性，將會影響到國家稅收管理效果。只有建立分級分權(quán)的財政稅收改革體制，才能徹底解決地方政府的難題。通過建立分級分權(quán)的稅收管理體制，使地方政府在進行稅收改革的過程中，具有其自主權(quán)利的同時，接受上級主管部門的監(jiān)督，實現(xiàn)稅收體制改革分級管理、監(jiān)督的新局面，提高財政稅收收入。建立中央財政部門管理省級財政部門，而省級財政部門則管理市級財政部門，市級財政部門管理縣級財政部門的分級分權(quán)管理體制，使財政稅收體制改革落到實處。

（二）完善現(xiàn)行財政稅收體制

由于我國財政稅收管理體制存在著局限性，這就需要政府部門合理制定出完善的財政稅收體制，將稅收體制發(fā)揮到極致，首先，政府部門要對稅收種類進行明確，確定各稅種的征收范圍，結(jié)合現(xiàn)如今經(jīng)濟類型的具體情況，制定每個稅種的征收標(biāo)準(zhǔn)，如對于個人所得稅的改革，就是結(jié)合了當(dāng)前社會自然人收入情況，對征收標(biāo)準(zhǔn)進行了調(diào)整，將原來的個稅征收起征點由3500元調(diào)整到5000元，并對相應(yīng)稅率作出了調(diào)整；其次，對部分稅種進行分析改革，例如，可以對物業(yè)稅進行合理分析，降低其征收標(biāo)準(zhǔn)或者取消等；再次，各級地方政府根據(jù)自身實際情況，制定相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，鼓勵這些產(chǎn)業(yè)持續(xù)發(fā)展。例如，對于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，實行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；對于有利于保護自然環(huán)境的產(chǎn)業(yè)，給予一定的稅收優(yōu)惠政策；而一些對資源造成破壞的產(chǎn)業(yè)，則需要加大其稅收力度；最后，對所得稅直接、間接比例作出調(diào)整，以往我國的稅收征收來源主要是通過間接所得稅，間接所得稅的納稅形式對于人民的收入形成阻礙，對間接所得稅進行相應(yīng)調(diào)整，則可以使人民的納稅負擔(dān)得到緩解，保證人民經(jīng)濟收入水平。

（三）構(gòu)建科學(xué)有效的預(yù)算管理體制

構(gòu)建科學(xué)有效的預(yù)算管理體制，需要從四個方面來實施：第一，針對預(yù)算管理建立三個執(zhí)行部門，分別是預(yù)算管理部門、預(yù)算支出審核部門、預(yù)算監(jiān)督部門，使預(yù)算管理形成完整的管理循環(huán)，真正實現(xiàn)預(yù)算支出的科學(xué)性、合理性；第二，財政部門對財政支出的合理性進行審核和監(jiān)督，嚴(yán)格把控資金利用率，杜絕資金使用不明的情況出現(xiàn)；第三，在進行預(yù)算管理時，要以政府投資建設(shè)項目的實際情況為基礎(chǔ)，制定出有針對性的預(yù)算計劃，在建設(shè)社會基礎(chǔ)設(shè)施方面，要加大資金投放力度，增加預(yù)算資金；而相反，對于資源損害嚴(yán)重的項目，則要減少預(yù)算資金；第四，對偷稅漏稅、以權(quán)謀私、損害國家利益的行為加大獎懲力度，維護國家財產(chǎn)安全，使不合理的現(xiàn)象得到約束。

（四）對財政稅收改革結(jié)構(gòu)進行調(diào)整

第一，各級政府職能部門，要及時了解政府服務(wù)水平是否滿足人們需要，以人民需求為基礎(chǔ)，積極做好民生建設(shè)。例如，在我國一些偏遠地區(qū)，道路損壞嚴(yán)重，人們對于出行質(zhì)量有著強烈的需求，政府部門應(yīng)該及時對稅收結(jié)構(gòu)進行調(diào)整，投放資金進行民生建設(shè)；第二，政府財政部門對本地區(qū)的稅收體制進行合理調(diào)整，滿足政府服務(wù)規(guī)劃要求，在政府部門提出民生建設(shè)時，及時做出結(jié)構(gòu)調(diào)整，全力滿足政府資金需求，使管理職能履行到位；第三，通過把控城鄉(xiāng)發(fā)展速度，使城鄉(xiāng)發(fā)展差異最小化，推動財政稅收改革力度，這樣，既能夠及時解決經(jīng)濟發(fā)展需求，也能滿足人民對生活質(zhì)量的要求。

（五）創(chuàng)新財政稅收體制

我國在新形勢下，對財政稅收體制進行創(chuàng)新改革，改變傳統(tǒng)的集權(quán)制稅收制度，調(diào)整為分級分權(quán)式稅收體制，能夠改善中央與地方財政的關(guān)系，在調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的同時，對資源進行合理調(diào)配，達到推進經(jīng)濟發(fā)展的目的。這種創(chuàng)新方式的采用，加大了中央財政的調(diào)控能力，同時使地方政府的積極性得到調(diào)動，實現(xiàn)了財政稅收體制的長期穩(wěn)定發(fā)展，對我國財政稅收改革起到了推動作用。通過對稅收體制改革的分析，找出其存在的不足并及時解決，制定合理的創(chuàng)新辦法。

四、結(jié)語

在新形勢背景下，我國財政稅收改革是經(jīng)濟發(fā)展過程中的重中之重，只有建立分級分權(quán)的稅制改革、對稅收體制改革進行完善、調(diào)整稅制改革結(jié)構(gòu)、科學(xué)合理地制定體制改革并實時創(chuàng)新，才能為我國經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展保駕護航。財

參考文獻：

[1]劉宇.淺析新形勢下財政稅收體制改革的創(chuàng)新[J].中小企業(yè)管理與科技（下旬刊），2018 （10）.

[2]張金華.新形勢下財政稅收體制改革的創(chuàng)新研究[J].財會學(xué)習(xí)，2018 （16）.

[3]張云峰.新形勢下我國財政稅收體制改革與創(chuàng)新探討[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2018 （06）.

[4]任鵬程.新形勢下財政稅收體制改革的創(chuàng)新思考[J].市場論壇，2017 （09）.

[5]王克敏.對房地產(chǎn)公司稅務(wù)風(fēng)險控制的思考[J].會計師，2013 （14）.

[6]高磊.對房地產(chǎn)企業(yè)稅收風(fēng)險內(nèi)控管理的思考[J].納稅，2018 （15）.