財務報表審計與內部控制審計的融合之研究

劉鵬利

摘要：企業財務報表審計和內部控制審計的融合最早出現在美國，隨著我國市場經濟的不斷發展企業也逐漸實行了內部控制審計制度，而財務報表審計與內部控制審計的融合可以說是今后企業審計發展的趨勢。本文主要從內部控制審計和財務報表審計融合的作用和意義、內部控制審計與財務報表審計的融合基礎以及內部控制審計和財務報表審計融合策略這三個方面對于財務報表審計與內部控制審計的融合展開研究，以下為詳細內容。

關鍵詞：財務報表審計；內部控制審計；融合；作用；策略

審計工作的發展中，內部控制審計的出現對審計工作帶來了極大的改變。財務報表審計與內部控制審計的融合更是進一步的顛覆了傳統的財務報表審計觀念。我國所使用的審計方法也在不斷的往財務報表審計與內部控制審計的融合這一方面發展，原因在于這對于我國審計業務的發展有著重要的作用和意義。

一、內部控制審計和財務報表審計融合的作用和意義

財務報表審計與內部控制審計融合，其作用和意義主要體現在以下三個方面：轉變企業管理理念，加強內部控制力度；擴大審計人員業務范圍，提高工作能力；減少審計成本，提高工作效率以及降低審計工作風險，提高審計質量。

（一）轉變企業管理理念，加強內部控制力度

財務報表審計與內部控制審計的融合雖然在一定程度上給很多企業都帶來了較大的挑戰，但是也具有著更多有益的方面，首先能夠規范企業內部控制制度，促進企業的長遠穩定發展。其次有助于企業規避各種風險，實現對內部資源的充分利用，促使企業的經營和發展更加長久穩定。

（二）擴大審計人員業務范圍，提高工作能力

財務報表審計與內部控制審計的融合，大大的增加了企業審計工作人員的工作業務量和業務范圍，對于審計工作人員也提出了更高的要求。盡管當前我國財務報表審計與內部控制審計的融合審計這一模式并未出臺對應的規章制度，但是這絕對是審計領域未來的發展趨勢。對于審計工作人員而言，是一種挑戰，更是一種機遇，能夠幫助審計人員實現更好的職業發展。

（三）減少審計成本，提高工作效率

盡管財務報表審計和內部控制審計之間有著一定差異，但是如果考慮兩種審計模式，財務報表審計與內部控制審計之間的關聯更多。那么兩者之間的整合就給審計工作帶來了一定的基礎，促進了兩種審計模式之間內容的利用，進而有效降低審計成本，提高審計效率。

（四）降低審計工作風險，提高審計質量

財務報表審計與內部控制審計的融合，可以將審計流程高效化，不僅會促使審計質量的提高，更是會有效降低審計工作當中的各種風險。

二、內部控制審計與財務報表審計的融合基礎

通過財務報表審計與內部控制審計的融合審計在企業審計工作當中的應用可以看出，財務報表審計與內部控制審計的融合審計這種模式能夠實現審計成本的大幅度降低。原因在于審計工作的開展過程當中，需要多種數據信息，而財務報表審計與內部控制審計的融合深究就可以確保信息收集之后的資源共享，降低信息收集的時間和投入成本。財務報表審計與內部控制審計都是服務與企業財務信息的，二者的審計目標具有一致性，都是為了進一步提高企業的經濟效益，此外，這兩種審計模式的理念和方法都具有一定的共通性，這就為財務報表審計與內部控制審計的融合審計提供了基礎。

三、內部控制審計和財務報表審計融合策略

通過以上的分析，可以看出，財務報表審計與內部控制審計的融合不僅可行性高，更是未來的一種發展趨勢。尤其是財務報表審計與內部控制審計兩個工作之間具有很高的共通性，包括審計過程、審計方式和審計目的。因此實現財務報表審計與內部控制審計的融合，能夠實現審計成本的降低和審計效率的提高，受到企業的廣泛歡迎。那么如何實現財務報表審計與內部控制審計的融合呢？筆者認為主要可以采取以下三個策略來逐步規范化融合審計，提高審計人員綜合素質以及加強企業規范化管理。以下分別展開詳細的分析。

（一）逐步規范化融合審計

內部審計是企業財務管理和內部控制的重要管理部門，尤其是企業資金安全，管理盲區，稅務風險，更是審計工作重點。但是就當前，企業的內部審計工作存在流程不規范、職責不明確以及內部審計人員對于財稅業務并不熟悉等情況，嚴重造成了內部審計質量的降低，也無法化解各種財稅風險。當前，很多企業都應用了融合審計模式，這種審計模式的應用也越來越廣泛，但是就當前企業的應用過程中，依舊缺乏專業的規范化指導文件，企業審計時，就只能通過一些綜合性的條例和基礎的工作流程作為指導，這就直接的導致了企業審計當中無法一定的規范化操作流程和操作方案，而只有通過出臺一系列的融合審計流程，包括分行業的具體審計工作操作流程，才能夠確保融合審計的實施更加規范化，且達到一定的指導作用。

（二）提高審計人員綜合素質

開展融合審計必須提高審計人員的素質。財務報表審計與內部控制審計的融合審計工作完全是交給專業的審計人員所完成的，審計人員工作素養的高低直接決定著審計工作質量的好壞，此外，在結合相關的審計案例可以看出，財務報表審計與內部控制審計的融合審計在完成審計工作過程中，更是的通過多種不同的小組進行完成，而不是單一的審計人員。因此，在財務報表審計與內部控制審計的融合審計當中，企業就需要招聘相當的兩種審計人員，并根據審計工作的發展趨勢，對審計人員的專業知識和技能及時的加以培訓，有效提高審計人員的專業素養和工作技能。

（三）加強企業規范化管理

隨著經濟的迅速發展和信息技術的不斷更新，當前我國社會逐漸進入了信息化、科技化。因此很多企業都已經開始通過計算機的運用來代替人工完成財務相關的工作，管理也逐漸走向信息化。但是在內部控制審計過程當中，計算機的應用比較少。在進行企業內部控制設計工作的過程當中，審計人員需要深入了解企業的內部控制設計情況，如果企業已經實現了審計工作的信息化，就能夠利用已經設計好的審計流程達到內部控制設計和執行一致性的提高，從而更加高效便捷的完成審計工作。此外，通過計算機加強企業規范化管理，能夠使企業相關的財務信息和內部控制信息集中在一個計算機當中，進一步提高審計工作人員的工作效率和審計質量。

四、結語

本文主要從內部控制審計和財務報表審計融合的作用和意義、內部控制審計與財務報表審計的融合基礎以及內部控制審計和財務報表審計融合策略這三個方面對于財務報表審計與內部控制審計的融合展開了分析，可以看出對于企業審計工作而言，財務報表審計與內部控制審計的融合不僅有助于提高審計質量，降低審計成本，更是未來審計工作的主要發展趨勢。此外，通過財務報表審計與內部控制審計的融合這種審計模式的應用，能夠有效的實現審計工作的規范性及發揮內審咨詢服務職能。而要促使財務報表審計與內部控制審計的融合審計的規范化和具體化，需要采取相關的對策措施。本文主要對此展開了分析，以供相關人士參考。財

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