關(guān)于建筑企業(yè)內(nèi)部控制的幾點(diǎn)思考

付余

摘要：建筑業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)的支柱行業(yè)，改革開放以來得到了長(zhǎng)足的發(fā)展。特別是隨著近年來的經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)，建筑業(yè)作為支撐國家基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)與拉動(dòng)其他行業(yè)重要的“排頭兵”，從國家層面與各地方區(qū)域?qū)用妫际侵刂兄亍＝ㄖ髽I(yè)也需要不斷想辦法改進(jìn)自己的管理模式以應(yīng)對(duì)時(shí)代帶來的挑戰(zhàn)。要轉(zhuǎn)變企業(yè)內(nèi)部控制管理模式，首先就要從內(nèi)部做起，必須循序漸進(jìn)，還需要經(jīng)得起時(shí)間的檢驗(yàn)。只有將內(nèi)部控制做好，營造良好的發(fā)展環(huán)境，才能增加建筑企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益，從而推動(dòng)我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

Abstract： As a pillar industry of the national economy， the construction industry has made considerable progress since the reform and opening up. Especially with the rapid economic growth in recent years， the construction industry， as an important "vanguard" in supporting the country's infrastructure construction and stimulating other industries， is a top priority at the national and regional levels. Construction companies also need to constantly find ways to improve their management models to meet the challenges of the times. To transform the internal control management model of an enterprise， we must first start internally， we must proceed step by step， and we must stand the test of time. Only by doing a good job of internal control and creating a good development environment can the economic benefits of construction enterprises be increased， thereby promoting the development of China's national economy.

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè);內(nèi)部控制;管理模式

Key words： construction enterprise;internal control;management mode

中圖分類號(hào)：F426.92? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 文章編號(hào)：1006-4311（2020）32-0017-02

0? 引言

隨著我國社會(huì)體制和經(jīng)濟(jì)格局的不斷發(fā)展和完善，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)快速發(fā)展的狀態(tài)，國民生活水平和物質(zhì)水平不斷提高，為各行各業(yè)提供了良好的發(fā)展契機(jī)，并注入了新的活力，這同時(shí)也帶動(dòng)了我國建筑企業(yè)的發(fā)展。雖然建筑業(yè)的確為地方經(jīng)濟(jì)和人民生活帶來了很多積極的影響，但是我國的建筑企業(yè)在發(fā)展的過程中仍然存在著一些問題，規(guī)范完善的制度是一個(gè)行業(yè)發(fā)展的前提條件和必要保障，沒有規(guī)矩不成方圓。建筑業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)中重要的一大分類，使得建筑企業(yè)本身有著一些獨(dú)特的特征，與大多數(shù)企業(yè)都有所不同。而在日漸激烈的市場(chǎng)環(huán)境和日趨復(fù)雜的社會(huì)環(huán)境下，建筑企業(yè)必然也要不斷對(duì)內(nèi)部結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化和完善。雖然大部分建筑企業(yè)都認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，但現(xiàn)如今的機(jī)制卻不夠健全，或者企業(yè)雖有意識(shí)但未能落實(shí)，或者缺乏對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督與評(píng)價(jià)，限制了建筑企業(yè)的良性發(fā)展。

1? 當(dāng)前建筑企業(yè)內(nèi)部控制管理模式簡(jiǎn)析

1.1 組織架構(gòu)、管理制度與工作流程

一是體制層面，大部分建筑企業(yè)的組織架構(gòu)都是在董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下來負(fù)責(zé)企業(yè)的日常經(jīng)營管理工作，以總經(jīng)理負(fù)責(zé)制作為基礎(chǔ);在項(xiàng)目層面，項(xiàng)目部作為建筑企業(yè)的派出機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)建筑企業(yè)在不同地區(qū)承建的項(xiàng)目。從公司層面，企業(yè)都會(huì)設(shè)置行政、財(cái)務(wù)、工程管理、市場(chǎng)經(jīng)營、人力資源等部門，并且使各個(gè)崗位的人員都能夠明確自己的職責(zé)，將責(zé)任制度完善清楚，使得員工知道應(yīng)該找誰來處理自己的問題。從項(xiàng)目層面，在項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制的前提下，設(shè)置工程、成本、財(cái)務(wù)、安全等相關(guān)崗位，全面負(fù)責(zé)本項(xiàng)目的相關(guān)專業(yè)工作，并向公司層面對(duì)對(duì)應(yīng)部門（崗位）負(fù)責(zé)。二是制度層面，從公司到項(xiàng)目部，管理制度大概包括考勤、獎(jiǎng)懲、人力資源等基本的管理制度，隨著社會(huì)的進(jìn)步，建筑企業(yè)的發(fā)展也逐漸加快，所以相關(guān)部門必須制定出與時(shí)代相符的規(guī)范與制度，從而保證公司能夠跟上時(shí)代的腳步。三是流程層面，工作流程是一些對(duì)員工公辦行為的報(bào)銷、項(xiàng)目申報(bào)、人員的招聘和離職等，這些基礎(chǔ)性的工作流程需要協(xié)調(diào)好分工與合作，從而提升工作的效率。由于公司層面與項(xiàng)目部層面的業(yè)務(wù)側(cè)重點(diǎn)并不相同，因此公司層面的流程主要在于相對(duì)宏觀的，例如項(xiàng)目承接、招標(biāo)評(píng)標(biāo)、重大變更、資金劃撥、竣工決算等方面的流程。而項(xiàng)目部的流程主要在于具體的業(yè)務(wù)辦理如材料采購、資金收付、工程結(jié)算、常規(guī)的工程變更等等。

1.2 目標(biāo)管理與預(yù)算管理

目標(biāo)管理既屬于公司管理，也屬于員工績(jī)效考核的標(biāo)準(zhǔn)之一，企業(yè)戰(zhàn)略都是通過階段性的經(jīng)營目標(biāo)所體現(xiàn)的，通過有效的目標(biāo)管理還能夠?qū)T工起到很好的激勵(lì)作用。建筑企業(yè)在制定目標(biāo)時(shí)必須具備一定的長(zhǎng)遠(yuǎn)性，不能只從當(dāng)前來看，并且要保證該目標(biāo)有實(shí)際的可操作性。只有這樣，才能夠有效的對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理，并且推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。但實(shí)際上，施工企業(yè)面臨的環(huán)境比較復(fù)雜，一方面是因?yàn)轫?xiàng)目的離散性，區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展不一致使得回款方式、人工及材料成本都不一樣;另一方面是各內(nèi)部因素影響，例如不同的項(xiàng)目部負(fù)責(zé)人的管理風(fēng)格與管理水平也客觀上存在著差距。

由于上述原因客觀存在，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，經(jīng)營目標(biāo)以及其具體化形成的預(yù)算管理，也存在著編制、執(zhí)行、評(píng)價(jià)上的差距。

1.3 業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與績(jī)效考核

一是從項(xiàng)目部的層面，很難設(shè)想對(duì)于不同地區(qū)的不同項(xiàng)目采用同樣標(biāo)準(zhǔn)的目標(biāo)與績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，既存在著管理的難度，也存在著執(zhí)行的限制，使得不同項(xiàng)目部在開展工作時(shí)存在喪失積極性的可能。從內(nèi)部控制角度，要結(jié)合項(xiàng)目部的實(shí)際情況，在管理流程、績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)方面從制度建設(shè)的角度予以確認(rèn)，使得各個(gè)項(xiàng)目部的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)不至于淪為走過場(chǎng)。

二是基層員工層面，建筑企業(yè)的基層員工大多在項(xiàng)目所在地工作，工地往往工作環(huán)境比較差，條件艱苦，基層員工的工資普遍偏低，所以必須完善員工的績(jī)效考核，從而提升員工的積極性，增強(qiáng)公司的凝聚力，不能只靠振奮人心的演講行為。員工的績(jī)效考核必須將責(zé)任與權(quán)利結(jié)合起來，并且與成本控制和任務(wù)目標(biāo)相結(jié)合，從而發(fā)揮出績(jī)效考核的效果。有些項(xiàng)目部根據(jù)產(chǎn)值或利潤提取一定比例作為員工的績(jī)效考核，這種方式在短期內(nèi)確實(shí)可以提升員工的積極性，但是從長(zhǎng)期來說，它的作用逐漸減弱，甚至變成了某些員工獲取利潤的手段。因此，在制定激勵(lì)員工的手段時(shí)，更應(yīng)該從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度來考慮。在此方面，應(yīng)從內(nèi)部控制的控制活動(dòng)方面，將員工的考核與激勵(lì)納入企業(yè)的整體規(guī)劃。

2? 現(xiàn)行內(nèi)部控制模式改進(jìn)舉措探索

2.1 優(yōu)化組織架構(gòu)與相關(guān)流程，突出內(nèi)部監(jiān)督與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的有機(jī)統(tǒng)一

組織架構(gòu)、管理制度與工作流程這三者是建筑企業(yè)能夠正常運(yùn)行的基礎(chǔ)，需要管理人員不斷的進(jìn)行完善，確保公司能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)。理論上講，當(dāng)前大多數(shù)建筑企業(yè)都是從這三方面來開展工作，內(nèi)部控制的層面體現(xiàn)了內(nèi)部控制環(huán)境、內(nèi)部控制活動(dòng)、信息與溝通等，客觀上講運(yùn)轉(zhuǎn)是有效率的，但是內(nèi)部監(jiān)督或稽核、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等方面還有所欠缺，或者說無法從整體上發(fā)揮作用，使得建筑企業(yè)從公司層面到項(xiàng)目部層面在內(nèi)部監(jiān)督與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面存在著一定的脫節(jié)現(xiàn)象，同時(shí)也存在著整體與局部的矛盾無法及時(shí)得到協(xié)調(diào)與統(tǒng)一，一定程度上降低了企業(yè)的管理效率。

因此，需要建筑企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)的二級(jí)管控機(jī)制，一是在項(xiàng)目部層面，梳理風(fēng)險(xiǎn)清單，就項(xiàng)目的可能風(fēng)險(xiǎn)及后果進(jìn)行羅列并評(píng)估，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人匯總認(rèn)可后上報(bào)公司層面，對(duì)于需要公司層面處理的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)（例如重大安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、重大資金風(fēng)險(xiǎn)等）由公司進(jìn)行評(píng)估并制定預(yù)案;二是結(jié)合企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督與稽核機(jī)制來規(guī)范運(yùn)行，防范管理，例如建立公司委托項(xiàng)目財(cái)務(wù)總監(jiān)模式，使得財(cái)務(wù)信息及時(shí)向上傳遞，同時(shí)結(jié)合當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)共享中心的建立、在線審批等系統(tǒng)軟件，使公司層面及時(shí)知曉項(xiàng)目部層面的信息，確保各項(xiàng)制度、流程不走樣，不變形。

2.2 目標(biāo)制定與預(yù)算管理方面通過內(nèi)部控制來進(jìn)行強(qiáng)化與約束

公司內(nèi)部的管理人員必須對(duì)不同項(xiàng)目、不同項(xiàng)目部（項(xiàng)目經(jīng)理）進(jìn)行及時(shí)深入的了解，從而制定出最適合公司的制度與任務(wù)指標(biāo)。如果環(huán)境發(fā)生變化，目標(biāo)和預(yù)算也會(huì)發(fā)生一定的變化，所以管理人員應(yīng)及時(shí)根據(jù)項(xiàng)目情況的變化制定新的目標(biāo)與預(yù)算。

從內(nèi)部控制層面，應(yīng)從預(yù)算編制的客觀性與實(shí)施的剛性上加以約束。一是通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任書和安全生產(chǎn)責(zé)任書等方式，確認(rèn)項(xiàng)目部的從屬地位，要讓其明確項(xiàng)目的順利完成與社會(huì)效益、經(jīng)濟(jì)效益是直接作用于公司整體，這更多的是體現(xiàn)在內(nèi)部控制的控制活動(dòng)方面;二是強(qiáng)化宣傳與團(tuán)隊(duì)建設(shè)，項(xiàng)目部雖然名字叫“項(xiàng)目部”，并且實(shí)際上確實(shí)具有一定的相對(duì)獨(dú)立性，但總歸是公司的一部分，甚至可以說是公司的一個(gè)重要組成部分。在實(shí)際的操作過程中，項(xiàng)目部中的每一位成員都有著自己的工作經(jīng)驗(yàn)，都有著自己的個(gè)性和原則，所以在管理中容易造成比較混亂的局面，為了讓項(xiàng)目隊(duì)伍更加整齊劃一，更加有系統(tǒng)性，應(yīng)該將各項(xiàng)目部、員工隊(duì)伍的培訓(xùn)寫進(jìn)公司的制度中，定期定量地對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，而不是想起來培訓(xùn)再培訓(xùn)或者干脆不培訓(xùn)。建筑企業(yè)必須對(duì)他們每一位工作人員在正式上崗之前進(jìn)行統(tǒng)一的培訓(xùn)，讓他們?cè)谒枷肷暇蜕羁陶J(rèn)識(shí)到自己是公司的一員，應(yīng)該接受公司統(tǒng)一的管理，讓他們主動(dòng)認(rèn)同公司的文化，這樣才能規(guī)避未來在工作中八仙過海的局面，這更多的體現(xiàn)在內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)方面;三是結(jié)合不同的項(xiàng)目設(shè)置不同指標(biāo)的權(quán)重，增強(qiáng)預(yù)算編制在各項(xiàng)目的針對(duì)性，從而使得公司的整體預(yù)算更加科學(xué)、合理。

2.3 通過內(nèi)部控制規(guī)范、完善業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與績(jī)效考核的實(shí)施

業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和績(jī)效考核既需要企業(yè)、項(xiàng)目部的財(cái)務(wù)參與，也需要運(yùn)營部門、人力資源部門的共同參與，才能實(shí)現(xiàn)其科學(xué)性、客觀性。對(duì)于建筑企業(yè)而言，要因地制宜完善業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與績(jī)效考核工作。一是從制度流程上，在預(yù)算編制與績(jī)效評(píng)價(jià)中，綜合考慮不同項(xiàng)目、不同職位的影響，使得項(xiàng)目部或各員工的工作任務(wù)指標(biāo)設(shè)定按流程、按合理的權(quán)重設(shè)置，使得目標(biāo)具有現(xiàn)實(shí)性;二是給予科學(xué)的激勵(lì)，將激勵(lì)的條件、標(biāo)準(zhǔn)等寫入制度流程，并嚴(yán)格執(zhí)行，使得各部門、各員工知道自己能夠比對(duì)標(biāo)準(zhǔn)，做到什么程度就能得到什么樣的激勵(lì)更加明確，對(duì)其增強(qiáng)工作積極性與創(chuàng)造性是非常有利的;此外，建筑企業(yè)可以通過讓外派人員經(jīng)常回公司總部述職或者派總部人員經(jīng)常去探訪外派人員等，加強(qiáng)對(duì)外派人員的人文關(guān)懷。這樣會(huì)讓外派人員感受到公司的關(guān)心，也會(huì)穩(wěn)定外派人員的情緒，讓他們更好的為公司服務(wù)，使得公司內(nèi)部控制環(huán)境更加溫馨、團(tuán)隊(duì)凝聚力更加增強(qiáng)。

3? 結(jié)束語

對(duì)于一個(gè)正規(guī)的建筑企業(yè)來說，項(xiàng)目管理、外派團(tuán)隊(duì)管理和總部職能管理三者缺一不可，對(duì)項(xiàng)目部進(jìn)行管理是整個(gè)內(nèi)部管理的前提，同時(shí)也是基礎(chǔ)，沒有它整個(gè)公司的發(fā)展就只是一句空話，而項(xiàng)目部作為建筑企業(yè)的派出單位，是直接從事項(xiàng)目建設(shè)的主力，是整個(gè)公司的核心業(yè)務(wù)單元。因此，對(duì)于當(dāng)前建筑企業(yè)的內(nèi)部控制，除做好常規(guī)的制度建設(shè)與控制活動(dòng)外，還要保證各層級(jí)的管理人員對(duì)公司的管理模式產(chǎn)生認(rèn)同感，優(yōu)化公司的組織架構(gòu)與流程，完善內(nèi)部監(jiān)督與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，通過內(nèi)部控制流程來強(qiáng)化目標(biāo)制定與預(yù)算編制與執(zhí)行的科學(xué)性，輔以規(guī)范的績(jī)效評(píng)價(jià)，就能夠使內(nèi)部控制充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

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