大數據會計師事務所審計工作的構建研究

雷春勇

【摘 要】改善經濟增長質量是經濟發展的方式轉變的一項重要方式，也是我國國家治理重要的體現。今年來，大數據、云計算為代表的"互聯網+"正在深刻得到了社會廣泛的認知與重視，大數據新技術的蓬勃發展帶來了數據種類和規模上的空前增長，數據已經從簡單的處理對象變為了基礎性的資源。本文結合公司實際和實踐情況，對企業"大數據"內部審計模式如何搭建模式進行探索，提出大數據平臺下協同審計模式構建其具體實施。

【關鍵詞】大數據審計； 轉變； 構建策略

改革開放以來，由于我國信息技術的發展和進步，社會逐漸邁入大數據、“云審計”實現各類計信息數字化，促進信息交互和共享，使審計資源得到充分優化利用的綜合性平臺。也給我國會計實務所帶來了機遇與挑戰，大數據的推動給事務所的發展、提高了企業的生產效率，利用信息技術提供大量的有效數據，在短時間內實現傳遞和共享，大數據給審計帶來的優勢，會計師事務所可以借此現代化技術提高管理水平，增強市場核心競爭力。

一、大數據時代的概念和影響

（一）大數據時代的基本概念

大數據時代的到來，改變了審計工作環境及模式，為現代化審計工作機制構建，提供了良好的載體空間。被審計單位開始通過信息化建設實現企業轉型工作的改革，被審計單位的審計信息及審計數據大幅度的增多。由于樣本容量較大，審計工作通常采取審計抽樣方法對采取樣本執行審計程序，然后通過信息數據庫根據樣本推斷總體，但抽樣過程本身存在較大不確定性，抽樣的樣本與與總體間的特征可能不一致，其客觀存在與審計中。

（二）大數據時代對審計工作的積極影響

在現階段審計的發展中，項目是企業具有針對性的經營活動，如營銷項目，產品開發項目、材料采購，這就需要審計人員針對項目的可操作性，效益性進行鑒定，在項目運行前統籌數據信息，剖析風險因數，助力項目負責人負責人調整項目的管理對策。

（三）大數據審計的工作質量

隨著審計信息技術手段不斷升級，特別是云計算技術等的應用，在很大程度上推進了大數據審計，審計人員在開展審計工作時，如果采用傳統的審計方法和審計技術，就會面臨審計信息及審計數據存儲分散而導致審計數據整合分析困難的難題，這就導致審計信息質量無法得到有效的保障。有時還可能由于審計技術相對滯后而出現審計數據整合力度有限等情況。大數據審計有利于提升審計的質量，確保經濟審計人員可借助審計的平臺，審計信息的實施共享性確保審計過程的全稱監管，對于經濟審計質量的提升也有重要的作用。

二、大數據審計平臺下經濟模式的構建策略

（一）形成大數據計協同數據中心的系統

大數據為載體的審計工作構建，能夠不斷地提升審計工作效率，轉變傳統思想審計觀念。通過形成大數據形成數據中心系統，滿足工作人員經濟審計開展審計工作客觀的需求。大數據協同經濟審計時，審計人員可以在云審計數據系統中，隨時查閱與審計相關的信息及審計數據。同時檢索與之關聯的審計報告，在充分獲取國家審計相關的資料后，在大數據平臺上完成審計數據中心系統中數據的篩選與組合。也可以在數據中心融入法律法規、政策文件相關的內容。

（二）跟蹤全過程線上審計

審計人員在進行工作審計工作時，需要與審計企業溝通與連接，審計人員所獲取的被審計單位信息提出審計結論。同時，審計人員還應結合被審計單位數據整合及分析結果，隨時更新審計報告以確保審計工作的開展能及時有效的更新記錄。因此，要及時糾正審計中存在的問題，被審計單位的審計能夠按照國家的法律政策、法律、法規，因此，審計工作為被審計單位的財務報告信息提供合理的保證，在審計過程中，審計風險的識別，分析與評估依賴于審計人員的職業判斷，并通過合理的審計程序達到控制的目的。

三、大數據平臺審計模式的具體實施

（一）大數據審計實現機制

大數據平臺審計模式的創新，能夠推進企業經濟審計工作，實現國家經濟審計質量及審計數據的提高。為更好的實現大數據審計協同國家經濟的審計，實現審計模式構建應有相應的機制保障。及時行使經濟審計的職能，在既定的法律法規和政策文件引導下，確定經濟審計工作的方向。運行機制是在明確經濟審計的主題內容及覆蓋范圍后，通過優化經濟審計程序的方式，將大數據平臺上的國家經濟審計工作部署到位。通過數據中心系統及審計模式等，促進審計工作有序大開展。

（二）大數據審計組織的實施

大數據審計基礎設施是通過基礎設施建設的方式，降低審計人員維護管理基礎設施的時間消耗，確保審計部門在開展經濟審計過程中，能有專門的審計部門負責處理服務端口的穩定性及安全性，通過為經濟審計人員提供良好的審計軟件環境，進而滿足經濟審計人員的審計模型運行的需求。確保大數據平臺經濟審計模式的構建能夠實現高度創新。

四、大數據審計的創新模式

（一）加大外部環境環境監督力度

加強對會計師事務所的外部環境環境進行監督，設置注冊會計師行業監督委員會，對注冊會計師行業實行獨立監管，是之獨立于被監管的對象，有效的防范審計的風險。同時，還要持續完善注冊會計師執業的環境，注重審計人員的監管，確保監督憑證真實可靠性，保證審計數據和結果的準確性與專業性，提高注冊會計師的執業準入水平，充分發揮注冊會計師執業的積極性和主動性。

（二）提高審計人員的素養

要建立系統準入制度，確保會計事務所從業人員專業素養與崗位要求的一致性，要求審計工作著完全把握會計審計事務工作。提高審計員工的獨立性，將權益沖突的管控，獨立型的保持方式作為重要的對象，及時準確紕漏妨礙其獨立型的因素，增強不同會計師事務所之間的合作意識，提高會計師事務所職業人人員的道德素養，加大對注冊會計師的審計風險教育和培訓，減少主管違規行為。

（三）創新審計方法

審計人員在審計過程中要創新審計方法，依照審計專業性進行推斷、評估、確保審計工作不出差錯，在大數據審計分析處理中，建立完善的審計分析基礎，提高會計事務所審計方法技術的含量，有效規避審計的風險，高質量完成審計工作任務。

（四）強化審計風險的控制

要增強會計師事務所審計人員的風險防范的控制，以民眾利益為導向開展審計工作，結合客戶的宏觀環境、企業可持續的發展能力，誠信狀態等，獲取審計報告和審計風險定位，完成審計評估，監督和復核等工作，要注重符合工作人員具有權限和經驗，避免審計符合流于形式，并注重注冊會計師被審計單位之間的交流和反饋，及時發現問題及時的解決，確保審計風險評估于后續實質性程序相契合，審慎做好函證，利用信息技術監督審計人員鍵盤等常規審計的程序，合理實施收入、存貨、關聯交易等關鍵審計程序，利用大數據來識別審計的風險，規避被審計單位的經營活動中出現的錯誤漏報等問題。

（五）搭建大數據審計平臺

大數據協同經濟審計過程中，會計師事務所應重點關注企業的關聯交易，利用大數據信息來判斷關聯交易的商業實質，防止集團企業通過關聯方操作企業收入與利潤。避免由于部分關聯方未識別導致重大錯報的風險、另外，會計事務所需要不斷完善審計質量的控制制度，特別是分析程序與函證程序，利用大數據采集的信息，通過分析程序實施橫向與縱向的比較，從而有效的識別潛在的風險。在審計全過程監督的基礎上，通過數據印證的方式有效稽查深層次的問題，保證經濟審計的真實性與完整性。

五、結束語

綜上所述，大數據審計的科學實施，為新時期審計工作的現代化構建，提供了良好的環境條件。在大數據審計時代背景下，審計工作需要應對眾多企業的挑戰，正確規避風險。對于我國會計實務所來說，互聯網的意義在于通過數據庫提取大量的信息，指導審計工作的有序開展，事務所互聯網和技術相結合可以為我國審計開展能夠提供準確、豐富的資源，給現代化的審計工作帶來了新型的模式，提高審計工作效率，大數據給事務所提供更更便利的模式。目前我國小型會計師事務所還存在觀念陳舊、工作方式傳統，現代化技術還不足等問題。對于信息互聯網帶來的挑戰，我國事務所要培養高質量的人才、加強制度保障等措施，促進我國事務所快速穩定的發展。

（中審眾環會計師事務所（特殊普通合伙）河南分所，河南 鄭州 450000 ）

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