企業會計內部控制中存在的不足及改進策略研究

南京理工大學紫金學院 梁愛琳

企業發展過程中不可或缺的內容之一就是會計內部控制工作，其關系到企業整體的經營管理效果和未來發展過程中的命運走向，所以目前很多企業都針對會計內部控制工作制定出了針對性的方案。其主要原因是，企業對于會計內部控制工作的要求已經無法通過傳統的模式來滿足，必須在其中融入全新的控制理念和形式才能夠使會計內部控制工作達到理想的水準。此外，一些細微的問題也會對會計內部控制工作造成影響，只有針對這些問題制定出防范的舉措，才能夠避免釀成大錯。

一、企業會計內部控制理念概述

企業基礎的經營模式和各種管理工作都受到會計工作的影響，能夠使企業的資金得到更好的流通，并且將流動資金和固定資產等重要的企業資源進行全面的整合，為企業重大的決策提供參照依據。從企業的可持續發展角度來看，企業各項經營數據的獲取都是通過會計內部控制工作而進行的，經營和管理的工作將會更加有效的進行。根據我國的法律法規和行業規定，會計內部控制能夠使企業針對各項財務工作展開管理，并且企業中的大多數任務都包含于這項工作之內。

二、企業會計內部控制中存在的不足之處

（一）控制意識缺乏

部分企業認為會計內部控制就是通過企業嚴格的規章制度來實現的，其實這種理解方式是比較片面的，無法與企業的各種經濟活動與會計內部控制相結合，這樣一來，會計內部控制工作無法達到實際的效果，更加難以起到約束和監管的作用。針對這種情況進行深入的分析，可以看出其根本成因來源于企業對會計內部控制的作用和應用方式的了解不夠全面。

（二）機構不完善

從管理的角度來分析，一個企業和組織機構的形成需要以互相補充、分立和制約的各種原則作為開展各項工作的基礎。在這種情況下，企業的各項權利和監督的責任不會集中在某個人或某個部門上，而是通過各個部門之間的制約關系來組成一個完整的組織結構和體系，只有這樣才能夠使企業穩步的發展起來。

（三）制度不健全

雖然很多企業在經營的過程中已經設立了企業會計內部控制計劃，但是伴隨著企業在新時代的不斷發展，原有的計劃已經無法符合企業發展的需求和目標。所以為了使內部控制真正達到理想的效果，企業在察覺目前經營過程中出現的漏洞和缺陷，有問題的同時也應該使財務工作恢復到可控的狀態，并且為企業的發展提供動力。所以，調整現有的會計內部控制機制是很多企業在目前發展過程中應該注重的首要問題之一。

（四）效果發揮不明顯

一些企業雖然已經針對目前的運行情況制定出了具有針對性的會計內部控制方案，但是制定出來的方案缺乏可落實性，很多環節仍然停留在紙面上。例如，一些企業設置了內審部門，但是向其分配工作和財務部門是基本相似的，沒有發揮出此部門對于內部工作控制和監督的作用。此外，企業提交的財務報表和信息披露缺乏真實性，一些具有風險的財務數據被篡改，無法真實準確的體現出來。

三、企業會計內部控制改進策略的分析

（一）建立健全的規章制度

需要發揮重要的引領作用，部門中的工作人員需要在了解各項規章制度的情況下才能夠靈活的應對各種問題。首先，企業在針對內部控制工作制定針對性的規章制度的條件下，應該將制度中的各個內容向管理部門和部門中的工作人員進行普及。其次，管理部門也要注重各項工作的針對性，采用對比分析的方式來對已有的制度進行優化和改良。利用這種形式，企業內部控制的各項制度能夠借助會計管理部門實現更新和優化，充分發揮出制度所具備的引導性作用，為會計內部控制水平的提升奠定理論基礎和依據。除此之外，會計部門在開展各項工作的過程中，并不是千篇一律的需要結合企業發展的實際情況和當下最主要的問題來進行管理和分析，并且充分考慮到目前新興的會計內部控制規章制度。對于傳統模式的規章制度中可借鑒的部分，工作人員可以將兩部分內容進行分析和對比，作為今后工作中的重要參照。但是，在制定了全新的內部控制制度之后，會計部門不能夠直接的投入使用，還需要對于管理和經營過程中企業的發展方向和目標進行細致的規劃。最后，新型規章制度中的側重點和實施原則應該在整個企業會計內部控制團隊中進行普及，相關工作人員還需要通過實踐的經驗積累一進一步發揮出制度的實際價值，將其真正的落實下去。

（二）提高新型控制手段的應用

在很多行業的發展過程中，受到了當今科技的影響，在其工作形式中融入了更多信息化和多元化的技術手段，企業想要通過這種方式來提高自身運行的效率和質量。需要針對內部控制進行整合研究，并且將其作為工作的側重點，是非常重要的一項內容，這些將會直接的關系到企業的內部發展和工作成效。由于很多數據的計算和整理工作均包含于會計內部控制工作之中，如果不針對傳統的形式進行更新和優化，那么很容易會造成人力物力資本的流失。如果能夠在具體實踐的過程中加入更加高效的技術手段，那么很多繁雜的流程和環節就能夠得到簡化，還能夠提升核算成本過程中的規范性和精準性，對當今企業發展起到了不可忽視的作用。在此基礎上，企業應該招納更多的高素質創新型人才來完善自身的會計內部控制團隊，尤其是應該加強對于新興技術手段的研究和培訓工作。管理部門應該針對技術人才的日常工作和操作步驟進行更加全面的規范，同時注重各種系統和軟件對于各項工作產生的作用。為了防止系統運行過程中出現的風險問題，應該不斷地完善網絡安全防護措施，防止病毒的入侵。將威脅到企業會計內部控制工作質量的各種風險和容易出現誤差的問題進行全面的防范，在防止各項工作出現失誤的同時，也能夠體現出企業的現代化經營理念。

（三）重視會計內部控制團隊的培訓

除了以上論述的幾個方面之外，企業會計部門需要根據內部控制工作人員的工作情況來展開培訓。很多企業沒有認識到內部控制團隊工作質量和專業水平的重要性，而是僅僅注重會計核算工作和會計管理工作。長此以往，企業的會計內部控制水平很難得到提升，甚至會對企業未來的發展產生更多的制約因素。所以，目前有很多企業應該將自身的關注點放在會計內部工作人員的專業素養和團隊培訓工作上。第一，會計內部控制團隊中工作人員的專業水平和能力可以通過定期檢驗和各種考核分案的制定來進行考核，制定出的培訓方案應該對于每一個工作人員來說更具有針對性，在考核的時候所學到的內容應該有助于他們今后的工作。第二，企業會計部門只有定期對工作團隊展開培訓，并且將培訓的內容設置得更加具有針對性，才能夠使整體的方案更加完善。在此基礎上，會計內部控制團隊才能夠在實際工作中發揮出真正的作用，把握工作的側重點和重要的技能，促進整體會計內部控制水平的提升。從會計內部控制人員自身的角度來看，其除了要認識到自身工作的重要性之外，還需要注重日常的積累，尤其是針對工作過程中比較常見的疑難問題進行重點攻克，對于剛步入這個崗位的工作人員來說，可以向優秀的老員工請教，這樣不僅能夠提升自身的實力，同時也能夠進一步的促進企業各項管理工作的順利推進。

四、結語

目前大多數企業都認識到了會計內部控制工作的重要性，并且在不斷的掌握和了解相關的控制方法和理念。對于開展這項工作過程中出現的一些隱患和問題，有關部門根據這其中存在的阻礙列出一些科學有效的備選方案，將會計內部控制質量面臨的風險因素降到最低，企業借此機會能夠獲得更好的發展。因此，企業管理層人員如果充分地認識到了會計內部控制水平對企業發展的影響，相信企業發展情況將會實現穩步的提升。