新稅法下個稅改革的優點分析

陳磊（上海出版印刷高等?？茖W校）

■引言

2019年元月，我國開始實行新稅法，新稅法下，個稅隨之改革，而這對調節居民收入分配，縮小貧富差距，增加國家財政收入具有十分積極的意義，這也直接關系到納稅人的切身利益，因此受到人們的高度關注。

■與員工工薪酬金有關的個稅內容

新稅法為員工建立了清晰的個人所得稅項目體系，踐行全新的扣稅機制，依據不同類型規劃稅收制度，增設六項扣除?；诰C合扣除機制，切實提高扣稅標準。再者，個稅扣除方式也發生了較大的變化，從以往的按月扣除，變為按年扣除，對綜合所得稅扣除項目予以詳細規定。據文件要求，2021年12月31日前，全國一次性獎金和股票期權等額外所得，可不計入到納稅人的綜合所得當中。該政策確保了納稅制度的平穩過渡，全面貫徹落實了綜合分類稅收政策。

■新個稅改革的主要影響

（一）減輕中低收入者稅收負擔，起到調節收入分配的作用

新個稅的稅收起征點從3500元調整至5000元，以預案費用扣除為標準，稅前扣除子女教育、大病醫療、贍養老人、房租房貸和繼續教育等方面的費用，故而納稅所得額明顯降低。另外，新個稅也調整綜合所得額累進稅率表，對年應納稅所得額不超過30000元的低收入人群而言，其個人所得稅率明顯降低，應納稅額也有所減少，減輕了中低收入群體的稅收負擔，縮小了高收入人群與中低收入人群的收入差距，展現出新個稅調節收入分配的作用。

（二）調整稅制，推動實現稅收公平

我國主要踐行分類所得稅制，該制度下，納稅人的收入分為11項，其所適用的計稅方式也有所不同，該稅制無需投入較高的征收和征管成本，能夠對稅源加大控制力度，有利于保證征收效率。但是社會前行中，人們的收入類型明顯增多，經濟來源區分難度隨之加大，稅源更具隱蔽性。收入來源與收入高低關系密切。中低收入人群以工資薪酬為主要收入來源，因此，我國個稅稅負集中于中低收入人群，不利于全面實現稅收公平。新個稅以工資薪金所得作為納稅人的綜合所得，征稅時依據超額累進稅率，而對于非勞動所得，則采用分類征稅方式，該征稅方式可充分彰顯稅收的支付能力，增強稅收的公平性。

（三）嚴格管理高收入人群的征稅工作，維護國家利益

個稅征收管理中，高收入群體的稅源相對分散，且分布較廣，這為逃稅創造有利條件，不僅會損害國家利益，也無法展現個稅收入分配的功能。新個稅設置反避稅條款等多項條款，要求社會多個部門與稅務機關密切配合，加大征管力度。該措施的出臺影響了海外資產高收入群體，減少了逃稅和避稅等問題。

■新稅制執行中需要注意的問題

（一）低收入者獲利較少產生的失衡心理

新稅制提高了起征點，擴大了納稅級距離，同時適度調整了稅率，降低了納稅人的稅負，提高了可支配收入。中收入群體成為最大受益者，減稅比例顯著提高。月收入不足6000的人群個稅減稅100%，但其獲利的水平較低，專項扣除和稅率級距擴大對其影響并不明顯，月收入不足5000的人群，影響可不計。但是這類人所占比率較高，多為勞務派遣制員工，依然需要承擔較重的生活負擔。若在一線城市，5000元的月收入無法保障正常生活。3500元以下的收入群體無需交稅，并未達到個稅起征點，這導致部分群體無法享受改革的優勢。

（二）享受“專項附加扣除政策”時暴露了個人信息

新稅法實施后，扣繳單位的財務部門、人事部門、管理部門和稅務部門可全面掌握納稅人的重要個人信息，雖然這為人們帶來了一定的紅利，但是也出現了個人信息泄露的風險。而隱私權是群眾的重要權利，需要受到法律的保護，但部分單位的管理制度不全面，管理人員素質較差，加大了信息泄露的風險。

（三）缺乏主動納稅意識

個稅改革也會影響到自行納稅，納稅人需要在電子模板或個人所得稅App上填寫個人和家庭信息，而以往個人所得稅均需本單位財務部門代繳。調查顯示，很多納稅人對納稅的種類、數額均不了解，甚至部分納稅人不知道自己需要納稅，這部分人也無法了解改革后本人應享受的紅利。改革后，納稅人更加關注繳稅概況，高度重視個稅申報，與以往相比，納稅意識發生了較為顯著的變化，但很多納稅人并未接受專業的指導，不愿透露有關家庭隱私方面的信息，無法樹立較強的納稅意識。

（四）工作人員業務能力參差不齊

修改后的個人所得稅法案顛覆了以往的納稅制度內容和個人所得稅申報方式，傳統的個稅法稅務統籌已經無法適應當前稅法的需要。但因為工作人員業務能力參差不齊，所以在新政策出臺的過程中，稅務人員也應充分了解和掌握新政策的內容和要求，將其落到實處，針對為公司代扣個稅的員工，制定適應的新個稅法薪酬規劃。

■完善個人所得稅的有效對策

如納稅人所在的公司為其繳納個人所得稅，則公司即為員工的扣繳義務人，公司可制定科學合理的個稅籌劃，增大員工扣稅后的收入，以調動員工的工作積極性，推動企業的穩定發展。另外，該籌劃也可減少公司的稅務支出，真正實現互惠共贏。下面就將列舉當前較為常見的個稅籌劃方法，具體如下。

（一）推行綜合課稅模式，將家庭作為納稅單位

現階段，很多國家均采用綜合課稅模式，匯總納稅人的所有收入后去除扣除項、抵減免稅后按照計稅。該方式可有效規避納稅人轉移收入渠道，減少賦稅。不同家庭的經濟負擔和支出概況明顯不同，相關單位應綜合課稅模式將家庭作為納稅單位，做到收入公平。納稅申報中主要采用自主申報模式，納稅人應積極參與納稅的每個環節，豐富納稅人的收入。我國也需采取有效措施健全個人信息系統和稅收征管體系，以此推行綜合課稅模式。

（二）積極調整稅率結構

綜合征收制的全面推廣要以完善超額累進稅率結構為基礎，相關人員需控制超額累進稅率的級距，全面學習和借鑒發達國家的歷史經驗，將累進稅率級距定為5級，調整最高邊際稅率。規定第五級稅率在32%以內，保證收入縱向公平，規避高額征稅引發的負面影響。

（三）完善財務管理及保密制度

基于新個稅法，除員工自行申報外，員工還要向單位提供完整的個人納稅信息，且加大對員工的管理及監督力度。為防止信息泄露，還需高度重視信息保密。嚴肅查處泄露和丟失個人信息的工作人員，維護納稅人的信息安全。

（四）科學利用全面一次性獎金稅收優惠政策

全年一次性獎金的時間特性尤為明顯，所以應在規定時間內科學利用該政策完成個稅籌劃工作，以降低員工的納稅金額，切實保障員工的利益。接下來深入研究員工綜合所得和轉向扣除項目，結合實際，將員工當年綜合所得計稅是否涵蓋全年一次性獎金問題，作為研究的重點，以此進行科學籌劃。如去除一次性獎金，員工的其他收入較少，但需要扣除的數額較大時，企業可將員工的獎金計入綜合所得當中，這種方法在計算個稅和完善薪酬發放制度中具有十分顯著的優勢。這種政策主要適用于薪酬水平較低的員工。為防止員工薪酬較高，但實際到手的薪酬較低的情況，企業應在確定員工總收入的過程中，合理利用臨界點理論做好分析和籌劃工作，明確扣稅的臨界點，從而減輕員工的稅負。

（五）實現應稅工資福利化，切實保障員工的個人利益

現階段，員工每個月或以其他周期計算所得到的薪酬僅僅為勞動所得費用，員工到手的工資可能并不是其實際發放的金額。在發放薪金時，需按照稅法要求扣除個人所得稅。如企業可針對員工的薪資情況進行科學合理地籌劃，則該階段需要扣除的費用可直接轉化為員工的個人福利，這種方式表面上會降低員工的工資，實際上是維護了員工的利益，且企業也不一定會增加額外支出，并顯著增強了員工的工作積極性。盡管轉變了薪酬發放的主要形式，但是卻并未影響企業的經濟效益。企業在個稅籌劃過程中，需適度增設合理的福利項目，承擔免繳個稅的費用，合理利用福利待遇，提高企業員工的薪資水平，降低員工的應納稅所得額。

■結語

通過以上分析可以獲知，新稅法背景下，個稅制度改革有利于調節收入分配，并且可在一定程度上縮小貧富差距，減輕中低收入群體的納稅負擔，因此應大力推廣個稅稅制的改革工作，維持社會結構的穩定。