論新會計準則下企業所得稅的籌劃

李琳

【摘要】我國是市場經濟主導的社會主義國家。隨著對外開放的日益深入和經濟建設的飛速發展，中央和地方企業得到了空前的發展，經濟總量不斷增長。目前是僅次與美國的第二大經濟實體。新會計準則的頒布為中國企業的生產經營改革提供了方向。許多公司繼續根據新會計準則的要求改進其財務管理模型。公司財務會計結構的優化對其財務績效和所得稅產生了一定的影響。如今，此會計系統的框架已廣泛應用于每個階段，公司需要在新的公司會計準則的框架內確定最佳的所得稅支付計劃。在本文中，我們首先分析了新會計準則對公司所得稅的影響，然后提出了在新會計準則下如何提高企業所得稅的一些措施。

【關鍵詞】新會計準則;企業所得稅;籌劃

我國政府財政收入的主要來源是稅收，稅收在諸如國家建筑，教育，醫療保健等公共事業中起著重要作用。稅收對于國民經濟的發展非常重要，是確保國民機器正常運轉的基礎。提高公司的經濟效率仍然是沉重的負擔。合理避稅也是企業提高經濟效率的基本策略。新會計準則是公司財務管理的基礎，新會計準則的實施是一個國家改善會計和稅收的唯一途徑。會計準則對公司合理避稅有著重大影響。公司需要根據新的會計準則改善其運營和控制。在標準體制下，合理避稅，持續提高競爭力，提高企業經濟效益，主動參與競爭，促進企業長遠發展。

一、稅收制度與企業的稅收籌劃簡介

稅是為確保政府機構的正常運作，公共機構的正常運作以及國家公共關系的順利實施而對公司征收的稅。這是政府公共機構的主要收入來源。征稅也是確保狀態機正常運行的基礎。在當今世界，政府由于負債而被迫中止債務運營的事情屢屢發生。例如，2009年，由于預算赤字而導致的希臘政府債務危機導致政府機構出現故障，幾乎撤出了歐元區，并最終在歐盟的幫助下有所緩解。因此，稅收對于國家機構的運作很重要。稅收是政府稅務機關對企業征收的稅款，要求企業將營業收入中的部分費用支付給國家。對于許多公司來說，這確實是一個負擔。有什么方法和手段來減少它嗎？這是“稅收籌劃”或“合理避稅”。稅收籌劃是公司根據法律假設，通過法律和正式手段使用財務措施減少稅收的一種方法。稅收籌劃是業務管理的一部分，也是公司財務管理的重要組成部分。避稅不等于逃稅，兩者之間存在顯著差異。前者是通過正規手段，并不違反法律。政府可以在得到政府許可的情況下合理地減少稅收，而逃稅是通過各種非法進行的，包括偽造賬戶和欺詐。包括國際知名的名人在內的許多逃稅都涉及逃稅和逃稅，并最終受到法律的制裁。事實證明，逃稅是違法行為，合理逃稅是遵守法律和法律便利的重要手段。

二、新會計準則主要調整內容特點

2019年，我國財政機關調整了新的會計準則。主要調整和功能如下。1.總體原則的協調。財政部要求通過2020年機構會計準則體系建立符合中國國情的政府。2.關于個人所得稅的調整。根據新的調整計劃，個人征稅起點將從稅前的3500元提高到5，000元。新計劃不僅提高了稅收的起點，而且還需要六大項目來減少稅收。減稅項目包括教育，養老和醫療保健。例如，一個人的月收入為5K。以孩子教育為例，5，000減去教育費用1，000，其余的4，000為征收所得稅。通過減負工程的上述六方面，公司員工的稅收大大減少，給人們帶來了實實在在的利益。3.關于租賃會計的調整，財政部規定，公司的租賃業務要求參照該現象將融資租賃業務納入公司的資產負債表。小于1年或金額少于5，000美元。此次調整意味著公司的資產負債率將大大提高。4.調整企業五項資產支出的新會計準則。包括有形和無形資產。

三、新會計準則對企業所得稅的影響

（一）有助于提高企業所得稅會計處理方法的實用性

在國際上，會計歷程的發展經歷了漫長而復雜的過程，所得稅的會計方法也發生了變化。迄今為止，資產負債表方法的會計方法已更改。這種所得稅計算方法比較實用，計算過程比較簡單，會計信息的可比性和可靠性也得到了很大的提高，在國際上得到了廣泛的應用。資產負債表債務法的使用可以更科學，更真實地反映公司的財務運作，更明確地表示公司的資產和負債以及改善會計信息的質量和可比性。同時，它更好地反映了公司與納稅相關的未來現金流量，并且不再分為永久差異和時間差異。對“遞延稅款”的理解已經改變，并且更加符合財務會計原則的要求。與舊會計準則相比，新會計準則的這種變化極大地促進了我國所得稅會計向國際化方向的發展。

（二）影響企業會計口徑利潤與應稅利潤界定

由于新的會計準則計量屬性和某些會計要素的特定變化，某些業務結果在當期損益中產生了變化，這使稅法的稅法計算方法變得更加復雜，并對會計確認和會計計量方法引入了新的要求。按照計劃，現行稅法并未明確規定是否對這些問題征稅，這也將對公司會計的口徑和應稅利潤定義產生一定影響。在新會計準則下，企業所得稅會計準則是由利潤和應稅利潤之間的差異來定義的，方式與以前完全不同。新的會計準則將永久性差異和時間性差異替換為臨時性差異。同時，暫時性差異被定義為資產或負債的賬面價值與其稅基礎之間的差額，隨著時間的向前推移將逐漸消失。這產生了暫時性差異的概念。它比以前的概念包含更多的內容和范圍。

（三）所得稅的會計槽算方式發生改變

根據新會計準則的要求，公司會計僅采用資產負債表中的負債法，其稅項差異是由于會計準則和相關稅法所確認的資產和負債額存在差異所致。根據新會計準則的要求，有必要采用與稅法相抵觸的折舊方法和殘值比率，例如未實際發生的固定資產和估計負債。根據報價，我們將估算您將來可以扣除或需要支付的臨時期限。計算相應的遞延所得稅資產和負債的差額和金額，最后得出所得稅費用。這種會計方法相對簡單，克服了基于匹配和權責發生制原則的準則不一致的缺點，并確保了所計算所得稅額的準確性和一致性。

四、企業合理避稅的實施策略建議

（一）利用政府的工業園減稅政策進行節稅

為了鼓勵企業通過出口創匯，我國通常對以出口為導向的企業實施增值稅退稅政策。也就是說，退還公司產品后收取的部分稅款將被退還或不征稅。稅收也是中國公司普遍采用的會計稅收籌劃策略。例如，公司17年的收入為150萬元，增值稅率為17%，增值稅總額為10.2萬元，可以進行稅收抵免為90萬元。公司增值率為40%，并且公司可以分為兩個獨立的公司，因此每個公司的稅收標準都屬于小型企業的標準。兩家公司分別繳納稅款，共節省人民幣1.2萬元。

（二）利用個稅政策進行節稅

一項新的個人稅收政策已經頒布。使用新的個人稅收計劃，企業可以根據該計劃節省稅款。首先，國家制定的稅收政策應由財政部門嚴格執行，不得遺失。其次，通過調整工資制度來進行稅收調整。

（三）對收入進行分別記賬的節稅措施

公司稅是根據產品銷售收入繳納的，公司產品也有研發過程，產品要承擔研發費用。另外，許多產品在制作樣品時需要使用不同的模具。我們稱它們為模具費。產品銷售稅在計算包括研發收入，樣品模具收入，產品銷售收入等在內的稅額時，可以通過將賬務費用與賬簿分開來顯著減少稅額。

（四）利用外委加工進行節稅

公司雇用員工需要繳納五險一金，包括退休金保險，公積金金，職業事故保險等。同時，員工也必須繳稅。如果這些公司是勞動密集型的，那么數量是巨大的，而且稅收是可以想象的。這絕對是負擔。隨著產品訂單數量的增加，公司可以通過計劃將他們在外包工廠中處理的某些產品外包，支付的金額相同，但不含稅。外包處理也是企業節省稅收的有效途徑。

五、結語

綜上所述，稅收是一把雙刃劍。雖然許多納稅人不得違反法律義務，但納稅可以為整個社會和公司自身的發展創造良好的環境。積極實施所得稅籌劃已成為公司省錢的重要途徑。結果，在新會計準則下如何改善稅收計劃已成為各行各業金融專業人士的頭等大事。從中國企業所得稅計劃的現狀來看，通過稅收計劃可以實現節稅的方法有很多，每家公司都需要根據其行業，地區和發展環境采用適當的稅收計劃，實現稅后利潤最大化。

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