房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計工作的提升路徑探討

周響華

（杭州越榮房地產(chǎn)開發(fā)有限公司，浙江 杭州 310020）

一、引言

經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的大背景下，房地產(chǎn)企業(yè)需要不斷調(diào)整自身發(fā)展策略，從而適應(yīng)復(fù)雜多變的經(jīng)濟環(huán)境，為企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展提供必要保障。房地產(chǎn)投入高，企業(yè)面臨較高風(fēng)險，資金回籠周期長，在長期運營和管理中總結(jié)發(fā)現(xiàn)，房地產(chǎn)企業(yè)常常需要面對來自政策、市場的風(fēng)險，并且其自身內(nèi)部控制風(fēng)險也會給企業(yè)正常發(fā)展造成嚴重制約。基于此認為，完善企業(yè)內(nèi)部審計控制，以風(fēng)險管理為切入點，在明確內(nèi)部審計現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，對內(nèi)審機制的完善策略進行分析，從而最大程度提高房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部管理水平，為提高社會及經(jīng)濟效益夯實基礎(chǔ)。

二、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計作用

對房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制問題加以分析，利用內(nèi)部審計，對企業(yè)內(nèi)部運行風(fēng)險進行有效防控，不僅具有現(xiàn)實意義，同時也能夠防范多種風(fēng)險，特別是特殊時期的資金風(fēng)險。我國企業(yè)內(nèi)部審計起步時間比較晚，雖然有一定發(fā)展，但是總體效果不佳，仍然有較大的發(fā)展空間。以房地產(chǎn)企業(yè)來說，其內(nèi)部審計工作方法相對落后，很多審計內(nèi)容集中在項目開發(fā)階段，隨著項目投資規(guī)模不斷擴大，傳統(tǒng)內(nèi)部審計方法已經(jīng)無法滿足新形勢發(fā)展需要，導(dǎo)致內(nèi)部審計滯后，無法突出內(nèi)部管理之實效。以企業(yè)資金管理為例，如果內(nèi)部審計工作無法跟上，則會造成資金管理風(fēng)險。這是因為，充分利用內(nèi)部審計，可及時查找資金管理過程中的風(fēng)險點，深入挖掘潛在風(fēng)險因素，從而制定更具針對性的解決方案，使風(fēng)險管理更加精準。作為房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計人員，充分認識到內(nèi)部審計對房地產(chǎn)企業(yè)的重要作用，積極引入新型管理方式，改進傳統(tǒng)審計方式，對提高實際管理能力可發(fā)揮明顯效果。在此過程中，引入更加全面風(fēng)險管控機制，可更加準確的規(guī)避資金運行風(fēng)險。

三、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計問題

（一）制度方面問題

實際上，內(nèi)部審計管理涉及到企業(yè)內(nèi)部管理的方方面面，由于很多企業(yè)內(nèi)部制度管理存在諸多漏洞，導(dǎo)致多種內(nèi)部審計問題和隱患。制度上，未能明確劃分管理責(zé)任，形式主義比較嚴重，多部門管理卻未能形成統(tǒng)一執(zhí)行標準，在具體應(yīng)用和實施時存在偏差。實際上，出現(xiàn)此種情況的主要原因在于管理制度不夠完善，缺乏制度作為保障的內(nèi)部審計，會導(dǎo)致在實際工作中無法深入貫徹內(nèi)審機制，最終造成內(nèi)審混亂，給內(nèi)部管理帶來較大執(zhí)行難度。

（二）激勵方面問題

為有效落實內(nèi)審制度，房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計需要一定的激勵和控制，但是由于房地產(chǎn)內(nèi)部項目具有一定周期性，施工設(shè)計、工程材料等具有一定隱蔽性，給內(nèi)部審計工作帶來嚴重影響，增加審計執(zhí)行難度。實際上，企業(yè)內(nèi)部審計執(zhí)行存在程式化問題，無法正確發(fā)揮監(jiān)督和管理作用，出現(xiàn)這種情況的主要原因在于項目建設(shè)地域跨度大，存在信息溝通不暢現(xiàn)象，導(dǎo)致內(nèi)部審計無法對重點審計內(nèi)容有預(yù)判和提前應(yīng)對措施，從而出現(xiàn)內(nèi)部審計流于表面，無法達到預(yù)期的審計審查效果。

（三）人員方面問題

建筑行業(yè)迅速發(fā)展，更多新設(shè)備、新材料、新工藝被廣泛應(yīng)用到實際工作中，推動房地產(chǎn)行業(yè)進步的同時，也在很大程度上增加管理難度。對于企業(yè)內(nèi)部審計人員而言，開展必要的審計管理，對完善企業(yè)內(nèi)部管理意義重大。但是，相關(guān)人員審計管理意識比較淡薄，出現(xiàn)大量違規(guī)操作行為，不少工作人員缺乏必要的審計風(fēng)險隱患識別能力，無法及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計問題。審計人員缺乏必要的建筑方面知識，導(dǎo)致無法對企業(yè)內(nèi)部工作做出科學(xué)評估。人員管理問題普遍存在，對內(nèi)部審計管理造成嚴重威脅。

四、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計優(yōu)化策略

（一）加強制度建設(shè)，完善內(nèi)部審計

地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計工作安全、順利、平穩(wěn)運行，有賴于建設(shè)更加完善的內(nèi)部控制及管理機制，從而在企業(yè)審計完善中發(fā)揮重要的指導(dǎo)作用。內(nèi)審人員需要明確內(nèi)部審計目標，在實際工作中，對審計管理有清晰的認識，不斷強化且對內(nèi)審的正確認知，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部管理及控制體系中相關(guān)內(nèi)容，不斷優(yōu)化審查手段。實施專項問題專項管理機制，加強制度建設(shè)，用制度作為有效保障。在開展專項管理之前，按照常規(guī)管理方法進行相應(yīng)管理，執(zhí)行常規(guī)管理方法，總體管理效果不夠顯著。而強化制度建設(shè)后，推行精細化內(nèi)部審計管理，強調(diào)兼顧諸多不安全隱患和因素，完善制度優(yōu)化流程。也就是說，構(gòu)建內(nèi)部審計機制，完善制度管理，及時發(fā)現(xiàn)隱匿的資金運行風(fēng)險，建立追溯機制，保證各個環(huán)節(jié)協(xié)調(diào)統(tǒng)一，用制度規(guī)范行為，減少違規(guī)現(xiàn)象，使內(nèi)部審計執(zhí)行效果得到有效保障，并在此基礎(chǔ)上實現(xiàn)“內(nèi)審可查”。

（二）完善激勵政策，強化監(jiān)督管理

對激勵政策進行不斷完善，需要結(jié)合企業(yè)內(nèi)部審計制度，在強化制度建設(shè)的同時，總結(jié)更多激勵及控制措施，對內(nèi)部控制制度加以優(yōu)化。明確激勵政策執(zhí)行流程，做好時間管理，為內(nèi)部審查監(jiān)督及管理提供更多便利條件。對于多個環(huán)節(jié)，推行內(nèi)審責(zé)任下放制度，獎懲并舉，使激勵政策真正落實，并且發(fā)揮顯著作用。加大內(nèi)部審計監(jiān)管力度，促進內(nèi)控管理監(jiān)督正向循環(huán)，結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計存在的缺陷問題，集中分析和探討，及時明確關(guān)鍵問題后，整合整改意見，及時制定可行性整改計劃。與此同時，保證內(nèi)部審計管理的及時性、準確性，明確內(nèi)審制度落實情況，結(jié)合分析及討論結(jié)果，突出內(nèi)部監(jiān)督及管理的實際作用，為后續(xù)審查順利開展提供依據(jù)。組織開展定期內(nèi)部檢查，隨機抽查，對內(nèi)審人員是否正確執(zhí)行內(nèi)部管控制度加以掌握，發(fā)現(xiàn)問題及時上報，分析根源后，給予對應(yīng)就解決，強化監(jiān)督效率。

（三）加大培訓(xùn)力度，提高人員素質(zhì)

結(jié)合實際情況，嚴格落實人員管理，提高相關(guān)人員綜合素養(yǎng)，增加對內(nèi)審的正確認知，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)工作思維，為內(nèi)審創(chuàng)造良好的條件。為此，需要對內(nèi)審人員開展必要的培訓(xùn)及再教育，保內(nèi)部審查工作正常運行，提高房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部管理質(zhì)量和實效。經(jīng)常性組織教育、培訓(xùn)等工作，保證所有內(nèi)審人員均能定期接受培訓(xùn)，使其能夠具備更多管理技能，加深對企業(yè)管理、內(nèi)部控制、內(nèi)部審計的理解。為此，對在實際工作進行匯總，強化相關(guān)培訓(xùn)，保證內(nèi)部審計落實到位，結(jié)合人員不同職能和不同分工，制定差異化培訓(xùn)方案。相關(guān)人員將內(nèi)部審計工作目標明確下來，并逐層下發(fā)，設(shè)置自查環(huán)節(jié)，利用預(yù)評審機制，正確評價具體執(zhí)行狀況。此外，做好人才儲備，與領(lǐng)域內(nèi)優(yōu)秀企業(yè)建立良好的合作關(guān)系，加強內(nèi)部審計人員交流，取長補短，為完善內(nèi)部審計提供切實依據(jù)。

五、結(jié)束語

綜上所述，我國房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展迅速，很多企業(yè)在不斷發(fā)展過程中，總結(jié)出完善內(nèi)部控制的重要作用，在企業(yè)規(guī)模不斷壯大的基礎(chǔ)上，企業(yè)需要對自身內(nèi)部審計工作進行不斷完善，才能滿足實際工作需要。也就是說，強化房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計工作，創(chuàng)新審計方法，完善內(nèi)控機制建設(shè)，對企業(yè)未來發(fā)展具有重要作用。以內(nèi)部審計實際情況作為出發(fā)點，從制度、人員和激勵三個方面，分析企業(yè)內(nèi)部審計問題，提出與之對應(yīng)的解決對策，切實提高內(nèi)部審計工作水平，促進企業(yè)發(fā)展和進步。結(jié)合實踐工作經(jīng)驗認為，除此之外，也要對會計信息質(zhì)量管理進行改進，搭建渠道更加豐富的信息溝通渠道，為內(nèi)部審計提升創(chuàng)造便利條件。