基于事業(yè)單位內(nèi)控管理及體系制定研究及探討框架思路構(gòu)建

邢茜

（河北省秦皇島市昌黎縣財(cái)政局，河北 昌黎 066600）

我國(guó)事業(yè)單位是一個(gè)服務(wù)性的單位，其發(fā)展職能與企業(yè)職能存在很大的區(qū)別，事業(yè)單位的發(fā)展主要是服務(wù)于社會(huì)，并不是營(yíng)利性的機(jī)構(gòu)。我國(guó)當(dāng)前已經(jīng)進(jìn)入到一個(gè)新的社會(huì)發(fā)展形勢(shì)下，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面，供給側(cè)改革成為主要任務(wù)。事業(yè)單位面臨著較大的市場(chǎng)改革和發(fā)展，需要不斷適應(yīng)新時(shí)代的發(fā)展趨勢(shì)，接受各種新的挑戰(zhàn)，為促進(jìn)單位的進(jìn)一步發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。其中事業(yè)單位的內(nèi)部管理控制體系是事業(yè)單位開(kāi)展各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基礎(chǔ)，需要充分保證事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的穩(wěn)定進(jìn)行奠定良好的基礎(chǔ)。當(dāng)前事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作，主要是做好事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理，充分發(fā)揮事業(yè)單位的服務(wù)職能。

一、事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制管理的作用

內(nèi)部控制是事業(yè)單位在一定的環(huán)境條件下，為了能夠有效提高經(jīng)營(yíng)效率，充分利用單位內(nèi)部的各種資源，實(shí)現(xiàn)對(duì)單位內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的組織和計(jì)劃，有效達(dá)到單位的管理目標(biāo)。事業(yè)單位的內(nèi)部控制是社會(huì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，也是為了適應(yīng)社會(huì)需要才創(chuàng)立出來(lái)的一套管理理念，事業(yè)單位的內(nèi)部控制目標(biāo)主要是為了提高單位的經(jīng)營(yíng)效率，促進(jìn)單位的可持續(xù)發(fā)展。

事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理主要是為了保障事業(yè)單位的資金安全和資金的有效應(yīng)用，需要事業(yè)單位在不斷發(fā)展的過(guò)程中，按照單位未來(lái)的發(fā)展目標(biāo)，建立事業(yè)單位內(nèi)部的管理控制制度，不斷規(guī)范事業(yè)單位的各項(xiàng)管理流程，充分保障事業(yè)單位的資金安全。

（一）加強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)控管理工作有利于充分發(fā)揮事業(yè)單位的管理水平，而且事業(yè)單位的內(nèi)控管理側(cè)重于對(duì)相關(guān)的工作流程進(jìn)行規(guī)范，其中包括財(cái)務(wù)管理工作、人員管理等各個(gè)方面的優(yōu)化管理，充分實(shí)現(xiàn)對(duì)事業(yè)單位各項(xiàng)資源的合理配置，提高事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理水平，有利于事業(yè)單位整體業(yè)務(wù)水平的提升。

（二）加強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)控管理工作，能夠避免事業(yè)單位貪污腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，同時(shí)事業(yè)單位的內(nèi)控管理有利于對(duì)事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，確保事業(yè)單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能夠合理進(jìn)行，通過(guò)相關(guān)的管理制度有效約束事業(yè)單位的各項(xiàng)活動(dòng)。

二、完善事業(yè)單位內(nèi)部管理體系框架的構(gòu)建措施

（一）改善事業(yè)單位的內(nèi)控管理環(huán)境

事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理環(huán)境的好壞會(huì)直接影響到事業(yè)單位各項(xiàng)內(nèi)部活動(dòng)的開(kāi)展和有效落實(shí)，需要在事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理方面，管理者需要樹(shù)立現(xiàn)代化的管理理念，建立良好的內(nèi)部控制管理環(huán)境，充分發(fā)揮事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，要讓事業(yè)單位的全體員工意識(shí)到事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作的重要性，只有樹(shù)立正確的內(nèi)部控制管理意識(shí)，才能夠進(jìn)一步促進(jìn)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理水平。另外，事業(yè)單位的管理者需要以身作則，在事業(yè)單位的具體工作中，需要充分加強(qiáng)內(nèi)部制度的建設(shè)，注重對(duì)事業(yè)單位人員的教育培訓(xùn)工作，要讓全體人員能夠充分意識(shí)到內(nèi)部控制制度的精髓，同時(shí)管理者也需要加強(qiáng)自身專業(yè)知識(shí)的建設(shè)，能夠從更深層次領(lǐng)悟到內(nèi)部控制管理的重要性。例如，可以對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)部管理進(jìn)行崗位分工，各個(gè)崗位之間能夠進(jìn)行監(jiān)督和約束，充分樹(shù)立相關(guān)工作人員的責(zé)任意識(shí)，在事業(yè)單位內(nèi)部建立一種良好的制度環(huán)境。

（二）加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作的內(nèi)部監(jiān)督管理

許多的事業(yè)單位已經(jīng)建立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，針對(duì)每月、每季度都會(huì)有相關(guān)的審計(jì)部門牽頭，各職能部份和各崗位員工需要配合相關(guān)的審計(jì)管理工作，但是審計(jì)管理在很大程度上都是流于一種形式。例如，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督體系是事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督管理的重要組成部分，也是會(huì)計(jì)監(jiān)督管理體系的一個(gè)分支，需要不斷健全事業(yè)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，完善內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，對(duì)于會(huì)計(jì)信息失真的情況積極監(jiān)督處理。

（三）建立健全事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理制度

事業(yè)單位內(nèi)部控制管理制度的建立主要是實(shí)現(xiàn)各個(gè)部門之間的相互制約，遵循權(quán)責(zé)統(tǒng)一的原則，事業(yè)單位各個(gè)部門在橫向關(guān)系上能夠建立一種相互監(jiān)督的體系，在縱向關(guān)系上能夠相互牽制，確保各個(gè)部門的權(quán)責(zé)一致、分工明確。各個(gè)部門在工作方面能夠相互制約。例如，通過(guò)實(shí)施部門獎(jiǎng)懲制度，將單位的內(nèi)控制度融入到單位的各個(gè)管理環(huán)節(jié)中，充分發(fā)揮內(nèi)控制度對(duì)單位各個(gè)部門的約束作用，需要通過(guò)內(nèi)控制度對(duì)工作人員的行為進(jìn)行約束，有效實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的全面性。同時(shí)事業(yè)單位的內(nèi)控管理有利于對(duì)事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，確保事業(yè)單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能夠合理進(jìn)行，通過(guò)相關(guān)的管理制度有效約束事業(yè)單位的各項(xiàng)活動(dòng)。

（四）加強(qiáng)社會(huì)監(jiān)督體系

為了有效確保事業(yè)單位內(nèi)控工作的實(shí)施，需要按照相關(guān)的審核標(biāo)準(zhǔn)和制度對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行管理，需要在推進(jìn)財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的長(zhǎng)效管理，健全相應(yīng)的會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)，加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范長(zhǎng)效管理，能夠使事業(yè)單位在發(fā)展過(guò)程中有法可依，違法必究。我國(guó)當(dāng)前處于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展體制中，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范長(zhǎng)效管理的相關(guān)法律法規(guī)越來(lái)越重要。

（五）健全會(huì)計(jì)方面的考核制度

對(duì)于事業(yè)單位內(nèi)部控制的長(zhǎng)效管理，需要單位的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員起到一定的帶頭作用，做好事業(yè)單位的財(cái)務(wù)優(yōu)化管理，在財(cái)務(wù)考核管理方面，需要提前解放員工的思想，要從根本上意識(shí)到考核激勵(lì)制度是改革財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理優(yōu)化的必然選擇，要提升員工重視財(cái)務(wù)優(yōu)化管理的相關(guān)制度，同時(shí)需要不斷提出適合單位發(fā)展財(cái)務(wù)考核管理的相關(guān)制度。例如，建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)獎(jiǎng)懲制度，對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理中表現(xiàn)優(yōu)異的員工給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于缺乏工作積極性，出現(xiàn)工作錯(cuò)誤的員工進(jìn)行懲罰，要使事業(yè)單位的員工能夠積極履行各自的責(zé)任，做好工作。

（六）創(chuàng)新事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理方法

在當(dāng)前新的社會(huì)發(fā)展形勢(shì)下，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新，需要充分做好對(duì)財(cái)務(wù)分析方法的創(chuàng)新，可以通過(guò)利用網(wǎng)絡(luò)信息化的相關(guān)手段對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析，做好適宜事業(yè)單位實(shí)際情況的信息化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，利用該系統(tǒng)對(duì)事業(yè)單位的資金管理狀況進(jìn)行動(dòng)態(tài)化的分析，充分了解事業(yè)單位存在的問(wèn)題，采用先進(jìn)的方法對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行監(jiān)控，提高財(cái)務(wù)管理的水平。

（七）完善事業(yè)單位的基礎(chǔ)財(cái)務(wù)預(yù)算

為了確保事業(yè)單位內(nèi)控管理制度的有效執(zhí)行，需要建立一定的會(huì)計(jì)系統(tǒng)和基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作。事業(yè)單位的財(cái)務(wù)預(yù)算注重的是對(duì)資金的籌集和分配活動(dòng)，是預(yù)算編制中的重要內(nèi)容。另外，預(yù)算編制已經(jīng)脫離了傳統(tǒng)的記賬憑證和賬務(wù)處理，開(kāi)始從一種全局的角度考慮事業(yè)單位的發(fā)展情況。一是注重對(duì)事業(yè)單位單一的編制預(yù)算方法進(jìn)行改進(jìn)，結(jié)合各個(gè)部門的建議，提高在預(yù)算管理方面的合理性；二是提高預(yù)算編制工作的權(quán)威性，預(yù)算經(jīng)過(guò)申報(bào)批準(zhǔn)，就需要相關(guān)的部門進(jìn)行實(shí)行，財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)對(duì)預(yù)算編制工作的監(jiān)督，有效發(fā)揮對(duì)資金的控制作用；三是加強(qiáng)對(duì)預(yù)算編制的完善，如果預(yù)算編制需要變更，就通過(guò)上報(bào)的方式進(jìn)行更改，充分了解事業(yè)單位存在的問(wèn)題，采用先進(jìn)的方法對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行監(jiān)控，提高財(cái)務(wù)管理的水平做好對(duì)支出費(fèi)用的預(yù)留。

（八）加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部聯(lián)系，建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系

在事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理過(guò)程中，建立事業(yè)單位內(nèi)部完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系是事業(yè)單位內(nèi)部進(jìn)行控制的重要任務(wù)，需要單位全體人員的共同參與。加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部聯(lián)系是建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系的基本前提，單位內(nèi)部之間通過(guò)加強(qiáng)聯(lián)系，可以有效完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系，能夠?yàn)槭聵I(yè)單位的管理層提供更多的風(fēng)險(xiǎn)管理信息，可以為管理層做出正確決策奠定良好的基礎(chǔ)，在事業(yè)單位的各個(gè)環(huán)節(jié)執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理措施，可以營(yíng)造出一種良好的事業(yè)單位管理氛圍。

（九）加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位人才的培養(yǎng)

事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展需要十分重視對(duì)單位人才的培養(yǎng)，能夠?yàn)槿瞬盘峁┝己玫陌l(fā)展空間，充分挖掘人才的潛能，需要加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員的培養(yǎng)，充分保證單位會(huì)計(jì)人員的質(zhì)量，有效提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)，提高會(huì)計(jì)管理方面的效率。例如，在對(duì)單位人才進(jìn)行培養(yǎng)的過(guò)程中，需要注重提高單位人員的職業(yè)道德素質(zhì)，單位的內(nèi)部控制管理會(huì)涉及到很多的經(jīng)濟(jì)往來(lái)，只有單位人員具備良好的職業(yè)道德素質(zhì)，才能夠確保單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效進(jìn)行。當(dāng)前市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)主要是人才方面的競(jìng)爭(zhēng)，需要十分重視對(duì)人才綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理方面人才專業(yè)知識(shí)的培養(yǎng)，利用網(wǎng)絡(luò)信息化的相關(guān)手段對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析，做好適宜事業(yè)單位實(shí)際情況的信息化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，利用該系統(tǒng)對(duì)事業(yè)單位的資金管理狀況進(jìn)行動(dòng)態(tài)化的分析有效提高財(cái)務(wù)人員的工作效率和工作質(zhì)量，推動(dòng)事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展和進(jìn)步。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，當(dāng)前隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，事業(yè)單位的職能轉(zhuǎn)型也面臨著新的挑戰(zhàn)，需要通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部管理工作，完善事業(yè)單位的內(nèi)部控制活動(dòng)，有效提高事業(yè)單位的發(fā)展效率和水平，能夠確保事業(yè)單位在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)重要地位，更好發(fā)揮社會(huì)職能。