論中小企業內部財務管理存在的問題及對策

季小平

（江蘇鑄誠建設實業有限公司，江蘇 鎮江 212001）

一、引言

本文從企業內部財務管理角度出發，對中小企業在內部控制中所存在的問題進行簡要的分析，并試著提出了一些解決問題的方法，希望能夠解決部分中小企業內部控制問題，促使其核心競爭力不斷提升。

二、財務管理內部控制問題分析

（一）企業管理者缺乏內部控制意識

一般來說，企業制度的建立以及有效執行，企業管理者的態度往往起決定性作用，當企業管理者認可某一項內部控制制度時，不僅會在政策和制度層面給予保障，更會在實際行動上帶頭執行，會組織所有員工貫徹落實財務內部控制制度，企業的其他部門才能給予重視。反之來看，在缺乏領導重視的基礎上，財務內控體系的建立速度會相對較為緩慢，甚至于無法建立，有的企業管理者認為財務工作的開展無須依賴于專門的制度和體系，僅僅依靠個人的工作經驗及行業規則即可，導致財務內部控制流于形式。對于中小企業的管理者而言，其普遍熱衷于把控企業的財務大權，不愿意受到財務內部控制體系的束縛，希望自己能夠在財務支配方面具有獨一無二的權利。這種現象在實際工作當中較為常見，其本質屬于企業管理者缺乏內部控制意識的一種直接表現。這種情況下，即便是完善的財務內部控制制度也無法發揮出應有的作用。

（二）內部控制體系不完善

由于多數中小企業管理者缺乏內部控制意識，因此許多中小企業形不成完整的內部控制體系，管理者行為的隨意性對內控體系的有序建立是嚴峻的考驗。對于一些小型的企業而言，在企業規模有限的情況下，財務管理工作也相對簡單，依靠財務人員的自律的確能避免許多問題的發生，這種情形下其領導層出于節約成本的考慮，根本不去考慮建立完整的財務內部控制體系。因此，財務內部控制體系不健全的現象時有發生，財務管理工作的開展隨意性較大，具有明顯的個人主觀色彩，一方面員工往往因害怕領導的權威不敢反對，不敢監督；另一方面有的管理者在工作中過程中一味地強調效率，不注重程序的合法性和手續的完備性。這樣，財務管理規范化的理念無法體現在每一個部門或生產環節當中，且彼此之間缺乏銜接性。

（三）缺乏內部監督機制

內部監督機制是保障企業安全生產的防火墻，其不僅在監督財務人員工作行為方面起到了不可替代的作用，更能夠切實保證企業各項工作的合法合規性。在企業出現決策失誤的情況時，也可以通過內部監督機制來幫助識別和糾錯。對于中小企業而言，為了達到控制人力資源成本的目的，其普遍不會設置內部審計部門，即便是設立內部審計崗位的情況下，其獨立性也會受到限制，不可能真正獨立自主地開展工作，甚至還存在一人身兼數職的情況。在這種背景之下，內部監督機制的職能發揮受到較大的阻礙，既不能起到制衡財務部門的作用，又不能對企業的各項決策進行監督。

（四）不重視檔案資料保管

會計檔案資料主要包括會計憑證、會計賬簿、會計報表、電子賬套、經濟業務合同，重大領導決議等，這些基礎資料當中記載著企業經濟業務發生的詳細過程。在大多數中小企業當中，重視生產、銷售、輕視財務的現象屢見不鮮。有些企業根本不重視財務基礎資料的收集整理，沒有專門的存儲場所，隨意存放，甚至不設置專職人員負責管理，經常出現資料丟失現象，關鍵時無法求本溯源，致使內部控制工作無法順利進行，這樣的單位財務管理混亂，不但不能及時糾錯，還為某些人隱私舞弊留下隱患，影響到企業的日常經營。

（五）忽視人才隊伍的儲備和培養

由于沒有能力設立專門的會計機構和審計機構，許多中小型企業財務人員的個人素質、專業水平、工作經驗在財務內部控制工作當中就顯得尤其關鍵，這樣的中小企業人的因素很重要。但不少中小企業管理者認為本企業業務簡單，財務控制不是很難，舍不得聘請業務能力強的專業人士，或者即便招了進來也留不下來。在缺乏專業人才的基礎上，即使是企業領導認可財務內部控制制度，也無法建立有效的內控體系，或者說內控制度得不到有效的落實。這種現象在民營企業當中較為常見，一般來說，中小企業重視對于財務人員的使用和職能發揮，忽略對財務人員的培養和再教育，個別企業甚至聘請不具備從業資格的非專業人員從事財務管理工作。在這樣的背景下，中小企業的財務人員很難獲得專業層面的提升，人才隊伍的綜合素質較低、專業水平較低。缺乏創新精神和職業素養儼然成為了中小企業財務部門的一個痛點。

三、中小企業加強財務內部控制的對策

（一）完善財務內部控制體系

企業內部的財務管理，主要體現在財務內部控制工作的實施方面。這需要建立完善的內部控制體系之上。為實現內部控制制度的完善，企業可以從以下幾個方向開展工作：一是根據企業經營規模的大小，選擇適合自身企業的會計制度，建立財務工作依據，讓財務工作不偏離制度軌道，要求財務人員必須嚴格按照工作標準工作；二是明確崗位職責，實現崗位之間的相互配合和相互牽制，企業需要實現必要的崗位的分離，改變一人身兼多職的現象，從而減少因人員職責不清或崗位交叉重疊而引發的錯弊風險；三是建立輪崗制度，企業內部會計人員定期或不定期進行崗為輪換，及時發現和糾正錯誤；四是建立有效的財務審批制度，集體決策制度。對于重大項目的招商投資以及大金額的資金流動均需要企業領導層共同決策，企業領導在各自的權限內分別審批；五是財務部門要積極主動參與到單位的重大經濟活動中去，做好事前，事中和事后等重大經濟事項的計劃、監督和控制工作；六是加強財務資料的保管，要求企業嚴格按《會計檔案管理辦法》的要求執行，分門別類的整理和保管好各類憑證資料、電子檔案、文件合同，方便以后的查閱和審計。

（二）建立有效的內部監督體系

為保證企業財務內部控制工作的可行性與合理性，企業必須建立內部監督體系。第一，企業需要重視對于財務人員的行為引導，讓財務人員堅守從業道德，堅決抵制一切弄虛作假的行為，確保其一切工作行為能夠符合會計法規。第二，企業需要對資產進行有效的保護監控，重點監控單位資金的使用情況，重大交易的合法合規情況，定期或不定期對企業的庫存資金、固定資產及在產品進行盤點。第三，企業可根據自身規模大小和實際需要，設立審計部門或獨立的審計崗位，授以其適當的權力，確保其獨立地履行審計職責，從而發揮出審計監督職能；第四，企業要號召全體員工共同融入到企業內部控制中去，遵守崗位職責，配合財務審計部門，做好各崗位環節的內部控制工作。

（三）加強財務人員的業務培訓

為了保證財務內部控制工作的有序開展，中小企業同樣需要重視人才的儲備和培養。首先，企業需要建立完善的人才選拔制度，盡可能地通過社會公開招聘和內部人才競爭選到合適的財務會計人員。其次，企業可與專門的財務培訓機構建立合作關系，針對財務工作的特點建立完善的培訓體系，不斷強化財務人員的業務能力、專業技能，確保財務工作的開展能夠有所支撐。最后要注意培養財務人員的責任心和業務素養，養成良好的職業習慣，克服工作中久而久之形成的一些不良習慣，例如與業務單位過分熟稔而在業務過程中不按流程辦事，引起不必要的麻煩。

（四）重視財務風險評估

在現代企業管理理念當中，財務風險評估是幫助企業規避風險，保證經營穩定性的有效方式。企業的財務要協同相關部門定期對市場需求和行業發展趨勢進行預測和分析，依據企業的生產經營計劃，制定融資、投資方案，規避財務風險，提前為企業管理者的財務決策提供必要的方案。其次，財務部門除了定期清查企業的資產外，也需關注企業原料采購計劃、資產折舊方案、應收賬款回收，減值準備計提等情況，時刻關注企業的財務狀況。若企業存在國外市場經營活動，必須要關注外匯匯率的變動情況，以免匯率波動讓企業蒙受損失。

四、結語

綜合來看，財務內部控制是中小企業做好內部財務管理最直接有效的途徑，重視內部財務管理工作往往給企業帶來強大的核心競爭力，讓企業在競爭中保持長盛不衰。因此，中小企業應當對內部財務管理工作高度認可與重視，推動其有序地開展。