以現金流量為核心的企業資金預算管理措施

涂早武

（廣州華商職業學院，廣東 廣州 511300）

我國的社會和市場經濟體制不斷發展，市場主體中企業要想實現在激烈市場競爭中占有一席之地就必須要不斷改善和優化預算管理，其實保證企業實現戰略目標達成和持續經營的基礎前提，如今隨著市場經濟變化以及經濟全球化擴展推動下，我國的企業也實現了高速的推進，但企業預算管理的有效提升中資金出現失衡或者預算準確性下降的情況仍然存在，因此，對于以現金流為核心的預算管理體系構建時實現企業正常運營和生產工作正常開展的有力支撐，能夠實現企業的健康發展。

一、關于企業資金預算管理的概念

在企業的經營管理過程當中，現金流貫穿其整個經營管理活動的全過程。現金流基本概念主要是指企業當中的現金流動或者投資流轉的過程描述，其是屬于一種動態的經濟管理概念。現金流量為核心的企業資金管理主要包含了其資金的流轉速度，有轉投資方向以及整個投資流程等多個方面，目前在不同專業學科知識體系當中，對于現金流量的概念也存在著較大的差異[1]。概括來講，主要包含了企業資金現金流的流出量，凈流量以及流入量等，這其中所講的流入量主要體現在企業經營過程當中所產生的收入現金流，或者企業其他固定資產在。交易或報廢時所產生的剩余資金價值。而流出量則主要是指企業在經營管理運營過程當中，對產品原材料的成本支出、運營過程中人力資源成本支出、運營設備，產品生產設備等方面資金成本投入，凈流量則主要是指在企業經營過程當中，流入量后廚流出量之后所得到的資金差額。

二、企業資金預算管理的目標

從經濟角度來講，企業現金流量的預算管理能夠幫助企業進行科學合理的資金使用安排，同時也能夠及時地對企業財務收支情況的真實反映。為企業經營管理和財務狀況、經營發展能力的評估提供真實有效的數據支持。在以現金流量為核心的企業預算管理過程當中，能夠以此為基礎實現對預算管理方案執行效果和管理效率有效提升，通過以現金流量為核心的企業預算管理能夠對現金流量的流入與流出一定流量進行預算執行的有效控制，從而實現企業預算控制力度和控制管理效果的提高，進而實現企業對預算環境變化的及時應對[2]。因此上說，企業資金預算管理的實際目標為現金流量和預算管理精細化控制，并實現企業終極目標既經濟利潤最大化目的。

三、以現金流量為核心的企業資金預算管理重要性

首先，以現金流量為核心的企業預算管理能夠真實地反映出企業所有經營活動當中的資金價值，同時也能夠幫助企業做好年度收入和支出預算，以及項目全周期預算管理效果。此外，還能夠提升企業經營成本和資源的平衡控制，最大程度上降低企業運營成本投入支出和提高欠金流量投資收益。而且根據企業預算管理的執行力度和實際執行情況能夠對企業未來戰略發展目標的有效分解和為達成戰略發展目標提供有力支持。

其次，在企業運營管理當中，內部控制效果和管理水平極為重要。尤其在于企業經營過程當中的內部成本支出和資金流投入情況的有效掌控，能夠實現企業所有運營成本資金的預算管理，包括管理人員對現金流入和流出概念的掌握與理解水平所引起的企業運營效果，實現對預算管理工作順利開展的保障。除此之外，企業內部控制預算審核管理工作必須按照企業財務部門人力資源管理部門和運營主管部門等共同參與下經過多方計劃和科學考量進行預算的合理安排和反復的審核，對提高管理人員預算管理專業水平有著極大的幫助。

再次，基于現金流量為核心的企業預算管理能夠有效地促進企業管理控制水平，并及時進行企業經營活動過程當中所存在風險因素的規避。企業現金流的流入與流出都具有一定的風險，需要通過有效和科學合理的預算管理對現金流業務投資進行清晰的梳理。及時的發現和掌控企業運營生產活動當中的優勢和缺陷，最大程度上保證其現金流資金總量收支平衡，并以此為基礎減少不必要的成本投入，最大程度上節約資金資源，同時培養專業化企業財務管理隊伍，避免發生預算超支的情況。

四、以現金流量為核心的企業資金預算管理中出現的主要問題

（一）企業資金預算管理意識和重視程度以及管理基礎較弱

目前隨著社會經濟發展和市場經濟體制改革的不斷深化，作為市場主體的企業方必須要對現金流量預算管理進行重點的關注，現金流量預算在企業管理當中所占的地位也不斷地攀升，甚至影響著企業對未來發展和戰略目標制定的決策。但就目前部分企業所進行的現金流量為核心的財務預算管理模式，仍采用傳統的管理方法，并且常常表現出企業管理當中緊緊圍繞著經濟效益作為主要的管理目標，對于現金流量管理的重視程度和意識存在較大的輕視，而且由于一些企業現金流量的不足和預算管理的不準確，導致企業管理基礎較差，現金流量的預算管理對企業的積極作用也無法起到應有的作用[3]。

除此之外，雖然大多數企業都已經能夠逐漸的構建出基本的管理模式和管理機制，但其執行力和對現金流量管理的重視程度不夠，嚴重缺乏科學健全的管理制度，作為企業預算管理的精細化保障。而且其管理機制難以在企業內部管理當中取得應有的效果，尤其在企業的正常運營過程當中，對于現金流量的支出狀態和投資風險無法做到科學的辨識，同時很多企業目前對于現金流的管理和支出流程缺乏有效的監督，常常出現資金流，投資方向不明，也無據可查，這就為企業當中一些不法管理者提供了機會[4]。例如，很多企業的現金流管理仍然依靠業務人員所提供的數據信息為主要參考依據，一些業務人員自身的素質和職業素養較低，無法清晰地認出經營管理風險，更加難以選擇有效地規避方式。尤其是在現代化信息技術高速發展和網絡技術廣泛應用的大數據背景下，信息的傳遞極為快速，而企業的預算管理模式和現金流管理方法無法跟上信息傳遞的速度，導致企業現金流管理出現片面和缺乏實證，嚴重地影響了企業預算管理的準確性和真實性。

（二）企業資金預算管理模式以及控制方式創新力度不足

除管理方法和管理水平之外，很多企業的現金流量預算管理當中雖然在不斷地進行管理模式的更新和研究，但仍然有一部分企業在管理意識和現金預算管理當中的資金流量分配方面存在著腳大的認知誤區，認為現金流量的越多越好，雖然現金流量的增多會增加企業資金投入增長的可能，在實際的運營過程當中也會為企業資金流量投入帶來一定的斷裂風險[5]。而且企業運營過程當中也會導致大量的閑散資金滯留，既帶來了交大水平的投資風險也會導致企業下一步發展目標的資金鏈短缺。極為不利于企業資產價值的充分利用。而且這一現象也極為明確地表現出企業對資金流量的管控力度缺乏一定的把握，也體現出企業對于資金預算管理模式缺乏合理的創新。

（三）企業資金預算管理缺乏較高專業水平的管理人才

人才是企業實現發展和經濟效益增長以及戰略目標實現的唯一載體。面對如今社會當中市場極為激烈的競爭，從某種意義上說也是對于專業人才方面的競爭。而且其具有一個周期性較長而且十分復雜的系統特點。不但涉及到企業運營管理的多個方面，也關系到企業新鮮血液的補充[6]。所以企業要想實現快速的資金增長，就必須要重視企業資金預算管理專業人才的培養。目前在企業經營管理當中，對于專業人才的培養主要分為兩種渠道，其一是通過高新和科學考量來進行專業人才的選拔和招納，而且還要結合先進的人力資源管理理念進行人才的去留選擇，是通過企業內部人員的重點培養，建立專業化高水平的管理隊伍。從人才去留的可能性和企業培養成本投入來看，多數企業會選擇進行專業化內部人員的重點培養和高水平管理隊伍的培養建立。只有在高能力綜合型人才管理之下，才能夠實現企業現金流量的有效管理和運行控制。高水平。專業人才必須要具備豐富的理論知識和相關領域的法律法規認知以及信息化技術操作能力和金融等方面的專業知識涉獵。如此才能夠滿足企業資金流量和預算管理工作的順利開展，并保證其管理有效性[7]。而以當前一些企業的實際運營情況來看，嚴重缺乏相關專業的管理人才，很多企業存在大量的職位空缺，特別是一些涉及籌劃和融資相關專業知識的企業，在信息化建設方面對于高素質復合型人才的需求其大。

（四）企業資金預算管理嚴重缺乏系統的管理機制和管理體系

在企業現金流為核心的預算管理過程當中，現金預算處于十分重要的位置，也是目前市場。企業當中公認的常識性共識，而隨著市場不斷地變化以及企業運營管理當中多種因素的影響，大多數企業預算管理效果并不理想。尤其是很多企業缺乏科學合理的管理機制，也沒有建立具有良好機動性和靈活性的管理體系。同時也缺少配套的監督管理機制，很多企業的預算管理現金預算完全依托于企業財務管理人員，很多企業處于一種收支無序的狀態。而究其原因，主要是因為缺乏系統的管理機制和管理體系[8]。而且部分企業甚至其所實施的現金流量管理和預算管理僅僅作為形式，所有決策權在高層的管理之下，企業各個部門之間的協調性嚴重不足。

（五）企業資金預算管理的考核機制不具備彈性和目標性

在以現金流量為核心的企業預算管理過程當中，目前仍存在著缺乏有效的現金預算調節機制的問題，而且也嚴重缺乏目標的合理化考核。其現金流量，資金儲備和有效調節等各個方面也缺乏相關的應變機制。部分企業甚至并沒有制定出長遠發展的戰略性目標，在運營初期就表現出現金流量的不穩定狀態，嚴重缺乏應變機制和有效的調整管理。尤其對于現金流量預算管理的初期和中期缺乏科學的預測，另外很多企業對現金流量為核心的預算管理缺乏有效的控制措施，只考慮企業運營經濟效益的增長和新產品的開發，對于企業的現金流量虧損視而不見，而且在現金流量預算管理方面并沒有預留出固定的儲備流動資金。為企業未來的現金流量預算管理留下了極大的隱患。尤其在資金預算管理的考核機制制定方面，缺少專業的管理人才，根本無法得到有效的考核效果。嚴重地阻礙了企業未來的戰略發展[9]。

五、以現金流量為核心的企業資金預算管理措施分析

現金流量為核心的預算管理在整個企業運營管理過程當中有著極為重要的地位，必須要充分發揮其所具有的積極作用和管理效能，將整個現金流量為核心的預算管理貫穿到企業的運營活動當中，并通過積極的規劃與管理模式上的創新，不斷地完善其管理水平和管理機制。

（一）必須要建立科學的企業資金預算管理體系

為了實現企業在市場激烈競爭中占有一席之地，并不斷提升核心競爭力，必須制定出符合企業運營活動和發展目標的預算管理體系，并積極建立和科學完善管理機制，首先從企業內部控制入手，最大水平發揮內部控制作用，實現企業運營成本的有效管理，在實際的企業運營管理過程當中，必須要針對企業往年的運行數據進行科學分析和詳細的比對，針對各項現金流量以及企業內部收支情況進行不斷地了解和合理的梳理，對其中所涉及到的各項資金進行精細化流程管理，通過動態監控的方法對每月資金流量預算進行有效的控制，如果存在缺陷或不足，必須查明原因并及時采取有效的方法予以解決。同時對于一些頻繁的現金流動要做到數據流程的完備，所有現金支出流動必須留存根據，以作為企業預算管理數據分析的數據基礎。尤其是一些資金流動量較大的項目必須要做到全過程的監督與控制，以提高企業現金流量和預算管理的科學性和準確性[10]。

此外，與如何實現高效的企業現金流量全過程管理，必須要做到企業全體管理人員工作效率和工作質量的提升，建立科學健全的現金流量預算管理責任管理模式，將職責落實到具體的管理環節和管理部門當中，將企業現金流量管理風險進行層層分解，以避免引起現金流量的不必要損失。尤其要注意各部門責任的明確劃分，防止引起責任劃分不清和無人承擔損失責任的現象。

（二）逐步加強對企業資金預算管理的全過程管理控制力度

要想不斷加強對企業資金預算管理和現金流量管理的有效控制，就必須要明確管控目標，尤其是一些現金流量較大的預算目標較高的大型企業，需要構建科學化健全的資金預算管理制度和全過程現金流量管理控制機制。同時，有效確定發展目標。并向著目標堅定推進，目標的明確也能夠激發工作人員與業務人員的工作積極性，有效提升工作效率和生產質量，尤其對于企業的內部控制有著極大的提升作用。針對現金流量的管理必須要預設總體的戰略目標，并以此為基礎進行精細化劃分管理，將總目標進行分解，通過分目標的完成來促進總目標的達成進度。同時也要注意將各個分解目標進行有針對性的分配至企業的各個管理部門，并建立相應的合理性考核制度，以實現現金流量管理工作的有效評價和不斷完善[11]。

（三）積極建立和培養專業化的企業現金流量資金預算管理團隊

要想實現專業化的企業現金流量資金預算管理團隊，就必須制定完善的人力資源管理流程和管理制度，尤其在培訓和人才招納機制制定方面，必須要結合企業資金管理等相關內容和預算單元內容進行科學化模板的制定，同時要建立具有極強針對性的人才培養機制。針對各個部門當中所進行配備的人才進行統一化的專業知識培訓，并通過嚴格的考核和專業審核確定重點培養目標[12]。再結合各部門管理崗位和實際需求進行復合型人才的選拔。針對其中不足之處，要研制出正確合理的解決方案和改進措施。以此來加強和推動企業內部管理和現金流量資金預算管理水平。

除此之外，企業還要設定和配備科學完善的內部獎罰機制，尤其要注意公司中各部門的現金流量以及工作預算執行情況要進行透明化管理。對于管理水平和現金流量資金預算以及資源的合理化分配和最大程度利用的部門要給予適當的獎勵，對于管理水平較差和現金流量預算管理支出失衡的部門要予以重罰。以此來激發全體管理人員和工作人員對現金流量預算管理的重視程度，切實增強企業現金流量預算管理效果，最大水平提升企業全體人員的工作積極主動性[13]。

（四）全面加強企業現金流量資金預算分析和內部管理監督

針對企業現金流量預算管理的分析時史上是針對其現金流量預算風險的有效評估。在現金流量預算管理過程當中應加強企業日常運營和發展過程中的決策影響因素的充分考慮，尤其以現金流量預算風險評估方法進行投資風險的有效評價，對于投資決策必須要進行嚴格控制，以避免過于冒進或過于保守而浪費企業現金流量，因此企業必須在充分了解現金流量預算管理基礎上進行綜合考量企業生產發展目標，對資金的運轉也必須要做出合理的風險因素評估和準確識別，如此才能夠保證企業現金流量的穩定性和實效性。從企業現金流量資金預算分析和內部管理監督角度來講，科學合理的內部管理監督能夠實現企業運營成本支出的合理化管理，加強對內部管理力度的合理化控制，在嚴格的管理監督背景下，實現企業現金流量資金預算的科學管控[14]。

（五）積極進行企業資金預算管理考核體系的完善和優化

在企業的現金流量預算管理過程當中，建立有效的激勵機制能夠最大程度上提升員工對現金流量管理工作和預算管理工作的參與熱情，促進企業現金流量預算管理效果的大幅提升。而且企業在資金預算管理考核體系的建立當中也能夠通過多方面和各部門的協調配合下實現現金流量的合理化支出和最大化應用。并通過薪酬獎勵和升級制度等管理模式，加強全體管理人員的責任意識和工作積極主動性。此外，為確保考核制度和激勵機制作用發揮到最大，企業可以在員工考核過程當中實現量化考核模式的應用，制定出完善的考核體系后，再針對其中各個項目所設立的評分標準和分值，要依據工作人員和管理人員不同項目的完成情況進行合理化的控制，以此來實現對企業現金流量為核心的預算管理評估和最佳預算結果的獲取[15]。

六、結束語

結合上述文章內容所述，以現金流為核心的企業預算管理優化過程必須要不斷進行預算管理水平的優化研究，增強企業管理水平，在實際的管理過程中通過實踐不斷做出創新，并且要重點注意科學構建以現金流為核心的企業預算管理體系，完善管理機制和管理流程，著重注意預算編制、執行力以及崗位責任意識、考核制度的管理統一性、關聯性提升，強化企業資金預算管理水平以促進企業的健康可持續發展。