農商銀行實施全面預算管理遇到的部分問題及對策

王錦程

（博山農村商業銀行，山東 淄博 255200）

當前國際形勢下，經濟下行壓力是我國面臨的巨大挑戰。首先，利率市場開始得到了持續的發展，這也間接地加大了資本市場的波動程度，在資本市場波動加劇的情況下，很多商業銀行都開始對農商銀行的傳統業務領域進行了蠶食，農商銀行經營發展面臨的外部不確定性越來越多；其次，由于近期中小銀行不斷涌現的問題，導致來自人民銀行及銀監部門的監管壓力也越來越大，農商銀行的發展壯大受到的約束越來越多。加強和完善內部管理，加快精細化管理水平的提升步伐是農商銀行在這種形勢下的有效措施。農商銀行需要合理的實施全面預算管理這一企業工具，使銀行具備現代化企業的特征，進而對農商銀行內部的相關環節進行監督、管理、約束，保證流程的合理性與順暢性，如此就可以較好的在資本約束的基礎上對內部資源進行優化，提升內部的管理效率，長此以往，農商銀行的盈利能力也能夠得到一定程度上的增加，促進農商銀行的可持續發展。農商銀行方面需要對全面預算管理的概念進行理解，并對全面預算管理的理念進行樹立，進而提升精細化管理水平。

一、全面預算管理的內涵

預算管理，是指以對企業未來經營活動以及相關的財務活動進行預測與管理的一系列活動，預算管理往往會以企業的戰略目標為基礎，以完成企業戰略目標為根本宗旨，預測財務結果，并合理配置各項企業資源，同時監督和分析，在分析過后，還需要對相關的執行結果進行合理的評價、反饋，如此也有利于對經營活動進行改善，并進一步對實現企業戰略目標的管理活動加以推動。在預算管理前之所以加上“全面”二字，主要有三層含義：一是全員參與的預算理念；二是全面覆蓋的業務范圍；三是全程跟蹤的管理流程。

二、農商銀行實施全面預算管理過程中遇到的部分問題

由于各種客觀或主觀的原因，農商銀行在實施全面預算管理的過程中也會遇到各種各樣的問題，其中部分突出的問題有以下幾個方面。

（一）領導層對全面預算管理缺乏足夠的重視

從實際情況來看，農商銀行缺乏對全面預算管理的重視，尤其是相關的領導者，由于與領導相關的考核指標仍然集中在諸如業務規模等傳統業務方面，對于預算管理指標的考核相對輕視，所以他們對于全面預算管理缺乏足夠的重視，也就降低了全面預算管理的管理力度。在農商銀行的存貸款規模持續擴大的情況下，無論是中間業務的基本收入還是相關營業利潤，這些具備經營性質的指標仍是管理層人員的職務晉升以及薪酬的提高的主要依據，如果經營指標不斷提升，管理層人員的個人發展就會更加順利。沒有把全面預算管理的績效考核作為高層管理者的考核指標，因而管理人員仍以提高資產規模為工作的基礎，以對效益利潤進行擴大為相關因素，所以他們只關注經營指標，忽視了對農商銀行的經營戰略的調整，更不用說為農商銀行未來的發展樹立長遠的眼光，總而言之，由于管理層人員的表現不力，因此農商銀行的發展被嚴重的制約。

（二）全面預算管理與戰略目標結合不密切

農商銀行對預算管理戰略目標的制定，只是機械性的執行上級對下級所下達的任務，并沒有結合自身的實際情況，戰略目標不夠明確；大部分農商銀行在實施全面預算管理的過程中，沒有與銀行的戰略目標相結合，更談不上提升到戰略層次，只是將其停留在財務管理角度；目前很多農商銀行只重視銀行短期的經營目標，忽視了銀行的長期戰略目標，“近視眼”的問題極為嚴重，這極不可取。

（三）沒有選擇最適合的全面預算編制方式

全面預算的編制方法多種多樣，農商銀行在具體編制過程中，長期采用單一的增量預算法，沒有充分結合行業經濟特點、基礎數據管理水平、管理需要等自身實際情況，選擇最適合的預算編制方法。對農商銀行預算編制的準確性帶來極大的不良影響。

（四）沒有形成健全的預算控制以及考核體制

目前，大部分農商銀行的全面預算管理。主要存在以下問題：1、部分農商銀行重編制，忽視了執行的相關問題。2、績效考核機制，缺少經濟利益的引導，農商銀行的員工對保證預算的執行也沒有足夠的動力，這也是造成全面預算管理輕執行的現實情況。

（五）對數據的收集不及時以及落后的匯總分析方式

農商銀行在收集預算數據及對其匯總分析的過程中，并沒有構建完善相應的預算管理信息系統。起初，Excel表格的使用對進行簡單的收集、處理數據，還能滿足農商銀行業務的需要，但是隨著農商銀行的不斷發展壯大，只是運用Excel表格進行預算管理已經不能適應現實業務的需要。日益龐大的數據處理、人工數據傳輸嚴重降低了工作效率和質量，也降低了對信息安全的有效保障。而沒有統一的數據平臺，更導致全面預算管理效率低下、預算控制難以有效實施、預算調整困難且缺少時效性、預算分析相對滯后等各類問題的不斷涌現。

三、農商銀行加強全面預算管理的對策

針對上面提到的問題，結合農商銀行實際情況，提出解決對策如下：

（一）加強高管層的預算管理的重視程度

農商銀行的管理層不僅是預算制度的制定者也是預算的監督者和執行者，他們對于預算被全面并且高效貫徹的重要性認識不足，要想提高他們的認識就要逐步轉變觀念，讓高層意識到農商銀行的經營管理的重要性就在于科學、合理地全面預算管理。農商銀行的預算制定，一般采用傳統的上報、匯總模式，不具備現實意義，同時效果也較為一般，所以應對方式進行創新，加強對預算管理問題的重視，管理者必須要對本機構的經營活動情況進行了解，多關注具備實際作用的相關指標，以達成農商銀行戰略目標為主要的工作重心，進而為實現農商銀行的整體發展戰略打下堅實的基礎。

（二）全面預算管理應與農商銀行戰略目標緊密結合

農商銀行是一個高風險的行業，在制定戰略時要特別注意把控風險。農商銀行的全面預算編制，首當其沖的是要制定銀行的整體戰略目標。而SWOT分析法可以更好地確定企業的戰略目標。首先，農商銀行要根據金融行業的特點，分析企業面臨的內部環境以及外部環境，對外部環境的重要性提高警惕，因為外部環境不僅僅會給農商銀行的發展帶來機遇，同時也會帶來較強的挑戰。如何利用機遇迎接挑戰，應成為農商銀行必須要做好的工作。農商銀行需要結合自身的實際情況，制定切合自身實際的戰略目標與經營目標。然后加強對自身作業鏈的系統分析，制定與之相應的分機構、分部門、分產品的預算目標。

（三）提高預算編制的詳細程度

首先，根據農商銀行自身的實際情況，從定期預算法、滾動預算法、增量預算法、零基預算法固定預算法、彈性預算法等多種預算編制方法中選擇最適合的預算編制方法，并根據戰略目標選擇合適的預算管理核心指標。然后，根據經營戰略的不同，確定具體指標及其權重。比如：重視盈利能力的農商銀行在考核時會對效益指標設定更高的權重；而側重結構優化的農商銀行在考核時則會對結構類指標的權重提出更高的要求；而風險偏好更為激進的農商銀行對風險指標的容忍度就會更高。最后，對預算管理指標細化。預算指標主要包括：風險類指標、效益類指標、結構類指標、規模類指標。農商銀行應當根據自身業務的實際情況來確定預算指標，并將預算目標細化分解落實到相關的預算責任部門。風險類指標主要包括不良貸款率、逾期率、資本充足率、杠桿率等指標，效益類指標主要包括凈利潤、ROE、ROA、RAROC、風險資產收益率等，結構類指標主要包括資產負債結構、存貸款結構、收入結構等，規模類指標主要包括了資產負債總規模、存貸款規模、投資規模、同業規模等。

（四）加強預算控制、完善考核機制

要對預算進行合理有效的考核，首先要對預算進行合理地分析。預算分析指的是對預算執行結果與預算目標或標準進行對比，找出差異，并分析差異形成的原因。并通過對預算執行結果與確定的預算目標之間的差異進行分析，進而追溯差異產生的原因：如果是因為預算編制過程中的不合理，造成預算目標無法完成，則需要對編制預算的合理性重新做出分析；如果是因為預算執行工作中的失誤，造成預算目標未能得以實現，則應該反饋到預算的考核工作中去，追究預算執行過程中的具體責任人，并為預算考核的獎懲提供合理依據。預算分析既是全面預算管理得以準確貫徹執行的基礎，也是農商銀行全面預算管理的重要環節。為了保證預算分析工作的完善落實，農商銀行應該做到以下幾個方面：首先，對各項目的預算完成情況進行總結性分析，從而得到較為全面的評價結果，這需要對全面預算中各個項目的預算完成情況進行更全面、更深入的分析，尤其是對核心預算-損益表進行深入、有效的分析；其次，只有將預算分析工作常態化、周期化、實時化，才能及時發現具體預算執行環節中可能出現的各類問題，并對預算管理工作出現的偏差進行及時有效的糾正，為確保預算分析工作的周期性及延續性，應以季度或年度為單位，定期進行綜合性預算分析工作。

（五）構建完善的預算管理信息系統

隨著時代的進步，信息科學技術的高速發展為農商銀行實施全面預算管理帶來更多的可能和便利。在成本可控的前提下，農商銀行應該引進更加科學先進的預算管理工具，并依托財務信息平臺為基礎，建立管理會計、財務報告和數據預測相結合的一體化管理系統，以確保預算全過程管理健康有序的運行，并逐步提高預算執行數據的自動化處理能力，進而實時獲取相關數據，及時調整預算，進一步加強對預算全流程的全面管理。

四、結語

本文研究農商銀行實施全面預算管理過程中遇到的部分問題及對策，通過對當前形勢的分析，結合自身的實際情況，剖析自身遇到的現實問題，以及如何去應對和解決這些問題。從而得出農商銀行全面預算管理工作的開展對實現經營戰略、達成經營目標都有著極為重要的作用，通過全面預算制度的制定、選擇合理的預算方法、嚴格執行預算程序、并對預算結果進行有效的問責和考核，可以促進農商銀行內部管理水平的提升，有效防止預算松弛現象的出現，同時還能給農商銀行帶來更好的經濟效益，從而促進農商銀行的可持續發展。