醫藥配送企業內部控制建設研究

熊贊旺

（福建匯天生物藥業有限公司，福建 三明 365000）

一、引言

醫藥配送企業是連接醫藥生產企業與藥品使用對象的重要紐帶，特別是在醫藥市場改革過程中，醫藥配送企業在藥品物流以及提供配套服務方面，發揮著舉足輕重的作用。近年來，隨著國家醫保改革成效的突顯，藥品價格的下降，醫藥配送企業的生存壓力及經營風險也日益加大。配送企業為了生存，務必從自身的內控做起，規范業務流程，降低自身的經營風險；使企業能夠在一個相對安全的內部環境中提升自身的經營成果。

二、當前醫藥配送企業內部控制建設存在的問題

（一）醫改政策頻出，企業內控實施難度大

政策風險向來是醫藥市場所面臨的重要風險之一，隨著近年來“兩票制”的推廣和實施，國控、華潤、上藥、九州通等，作為行業全國性龍頭企業，無疑成為這場政策改革的最大受益者，整個醫藥市場出現新的“壟斷”格局。縱觀全國市場，上述企業之列的醫藥配送企業，得益于國家的政策及市場擴張，更是以驚人的速度增長。各個廠家產品配送集中度有所上升，許多小型的配送企業逐步被擠出了醫藥配送市場。由于“兩票制”政策所針對的品種僅限醫院等特定的醫療機構所需品種，而并非針對所有的藥品，對于同一企業而言，出現了不同的內控標準，增加企業的內部風險控制難度；在企業內部出現雙重甚至多重的內控標準。

隨著國家“4+7”品種目錄的逐批公布，并在各地陸續落地執行，藥品的價格都出現了較大的降幅，特別是原有部分高價值藥品，甚至出現超大幅度的下降。按現有的行業操作俗成，配送企業能夠獲得的配送費用也受到了大幅度壓縮。這給配送企業的盈利能力帶來了沉重的打擊，直接導致許多的醫藥配送企業長期處于微利的狀態，甚至處于虧損的邊緣。這給企業的內控提出了更高的要求，企業的內控一旦失效，將給造成無法挽回的后果。

目前，國家正在推行醫保結算政策，但是諸多地方的結算并未真正執行到位；醫院貨款長期處于超期狀態，給配送企業造成很大的資金壓力，企業的資金成本長期居高不下，給企業的成本控制帶來很不利的影響。

（二）企業資金流量大，資金風險高

受醫藥配送企業的特殊性，在配送業務開展過程中需要墊付大量的資金，企業的資金風險控制，長期以來是醫藥配送企業的重點課題。

1．融資風險

醫藥配送企業大多屬于批發類企業，企業的融資成本高，容易引發企業的債務危機。企業大額舉債，造成負責率過高，從而推高了企業的間接融資成本。

2．投資風險

受藥品配送有區域限制的影響，配送企業在一個新的區域市場開展配送業務的前提，必需設立分支機構或者注冊一家新的企業。這樣勢必會迫使企業為了做成某項業務，而擴大或者追加投資，從而引發企業盲目擴張或喪失發展機遇，可能導致資金鏈斷裂或資金使用效益低下。

3．資金管控風險

藥品配送企業除了存貨之外，流動資金應當屬于企業的重大資產；大額資金的存在容易導致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐的風險。

（三）醫藥配送企業內部控制容易被企業弱化

醫藥配送企業在藥品采購過程中，除了需要遵循正常市場規則外，還需要嚴格遵守行業的特殊規定，如采購是否符合“兩票制”要求，藥品的驗收、退貨、養護等過程都有著特殊的規定，這樣勢必會加大企業風險控制的難度。

配送企業的藥品配送過程中，針對不同的客戶，需要執行不同的GSP要求，有些銷售行為并非常規的市場銷售行為，而帶有一定的特殊性。這就要求企業在銷售過程中，除了滿足客戶需求的同時仍然需要符合相關的政策規定。

就目前市場現狀而言，醫藥配送企業往往處于“夾層”的地位，既要服務好廠家，又服務好醫院等客戶。企業的話語權小，一旦企業內控與業務發生沖突時，企業往往會弱化內部控制。

三、加強醫藥配送企業內部控制建設的對策措施

醫藥配送企業在醫藥市場中發揮著不可替代的作用，許多醫藥配送企業也隨著醫藥市場的發展，也日益發展壯大；從這些企業的身上，我們也發現，企業在發展過程中，并非放棄企業內部控制，而是應當更加重視內控，把企業內控融入日常工作中去，做到公司的“全員內控”，而非“部門內控”。針對醫藥配送企業的內部控制現狀以及重點風險，企業可以從以下方面做好企業的內部控制工作。

（一）建立政策的應對機制，及時調整企業的內部控制

當前，國家醫改進入深水區，國家醫改政策頻出，企業應當及時獲取相關的政策，組織相關人員認真學習醫改政策的內容，掌握政策的實質與內涵。要充分領會政策的導向性，明白政策中所規定的鼓勵性以及禁止性行為。及時調整企業的業務發展方向，對于政策所禁止的業務應當及時停止，進而轉向政策所允許或者提倡的業務。

企業應當建立健全完善的企業內控體系，時刻關注政府、行業的政策變化，特別應當根據新的《藥品法》以及新版GSP要求的變化，規范企業的經營行為，在努力提升企業業績的同時，通過企業自身的內控降低企業的經營風險。企業要定期或者不定期安排企業內部監督部門，對企業的內部控制執行情況進行內部評估，對于不符合內控要求的行為進行及時整改。

（二）根據企業內部控制要求，控制好企業自身的資金風險

首先，企業加強對于流動資金的控制。醫藥配送企業的資金，作為企業的重要資金之一，企業應當建立專項的內控體系，全員嚴格執行。企業的資金收付環節，除了符合相關財經法規的要求外，還要符合GSP的相關要求，特別是在特殊藥品、器械的資金收付，一定要嚴格按照GSP的相關要求執行，防范因資金違規使用而被監管部門查處甚至是被吊銷經營資質的風險。企業日常經營性資金支出要符合相關內控要求，防止企業資金被挪用或者套取。

其次，企業應當合理利用融資資金。醫藥配送企業，在開展企業過程中，需要投入大量的流動資金，自有資金往往無法滿足經營需要，而需要企業進行融資。企業在融資過程中，應當重點關注企業融資規模、股權結構、融資手續、融資渠道以及融資成本等方面的風險。醫藥配送企業要根據企業內控的適應性及成本效益原則，權衡資金與業務發展之間的關系，并根據業務發展的不同階段及時調整相關的融資策略。

第三，醫藥配送企業的投資資金要與企業規模及政策相匹配。受國家、地方醫藥政策的限制以及企業發展需求的驅動，醫藥配送企業常采用收購或者新設企業的方式，進行對外投資。企業在開展對外投資活動時，應當要把握適度性原則，切勿盲目、過度投資；企業的投資過程要建立與投資流動相適應的內控體系，投資資金的來源以及使用過程要符合企業內控要求。因企業投資資金數額相對較大，故企業要防范因投資失敗而造成重大損失；企業在分配投資收益時，應當符合相關的法律、法規要求，防范企業的稅務風險。

（三）醫藥配送企業應當從根本上重視內部控制

從目前我國醫藥市場來看，配送企業是弱勢的；各個醫藥配送企業之間應當避免惡性競爭，應當通過提升自身服務水平，提升自身的市場競爭力。企業內控作為提升企業競爭力的有效保障，應當被所有醫藥配送企業所重視。

企業應當建立健全商品采購、質量管理、倉儲保管及商品養護等環節的企業內部控制體系，銷售支持環節的內部控制與公司的銷售行為同等重要，在這方面醫藥配送企業有別于常規的商品流通企業。

企業應當就自身的銷售環節建立完善的內控體系，重點防控特殊藥品、器械的銷售行為，防止特殊藥品通過非法渠道流入相關人員手中。企業的銷售應當嚴格按“兩票制”等相關要求執行，針對不同的銷售對象，企業應當采購不同內控措施，企業不得以“滿足客戶需求”為由，而降低企業內控要求。

醫藥配送企業通過提升自身的“伴隨服務”，提升企業價值。企業只有通過提升自身的服務水平，才能在競爭激烈的醫藥市場中立足，并發展壯大。企業只有建立了完善的內控體系，才能確保企業所提供的服務是合法、合規的，是符合我國醫藥市場規律的。

醫藥配送企業管理者，主觀上應當重視企業的內部控制，企業經營過程中，出現經營行為與內部控制要求相背時，應當充分評估內部控制的重要性以及企業所面臨的經營風險；特別是在高風險業務出現時，不得為了追求公司短期利益，而弱化企業的內部控制。

四、結語

綜上所述，企業內部控制是由企業董事會、監事會、經營層和全體員工共同參與的旨在實現控制目標的過程。企業為達成合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略的目標而實施企業的內部控制。企業的內部控制不是企業某個部門或者某個崗位的事情，而公司全部成員的事情，是企業發展水平高低的重要衡量指標之一。

醫藥配送企業作為特殊的配送企業，更應當重視企業的內部控制，根據政策與市場的變化，應當及時調整企業的內控要求。并且，受我國醫藥市場的特殊性的影響，醫藥配送企業在實施內部過程中，難度也會更大，要求也會更高，但配送企業作為我國醫藥市場的重要參與方，其自身的內控水平高低將直接影響到整個醫藥市場健康水平。醫藥配送企業在履行好企業自身責任的同時，還兼顧著我國整個醫藥市場的責任；企業應當把內部控制工作擺在與企業經營活動同等重要的位置，有時甚至會優于企業單純的經營活動，企業應當按內部控制要求做好企業的內控工作，為我國整體醫藥市場的健康發展做應有的貢獻。