集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建策略研究

張秀倩

摘要：當(dāng)前發(fā)展背景之下，某些企業(yè)的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀較差，存在一些方面的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，應(yīng)該采取積極有效的舉措對(duì)這些問(wèn)題加以解決，從而為企業(yè)的發(fā)展注入更多的動(dòng)力。因此，對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)而言，應(yīng)該采取積極有效的措施，以提高自身綜合競(jìng)爭(zhēng)力。在諸多有效措施當(dāng)中，構(gòu)建科學(xué)規(guī)范化的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系是一項(xiàng)十分重要的舉措。本文以集團(tuán)企業(yè)作為研究對(duì)象，著重闡述了當(dāng)前時(shí)期下我國(guó)集團(tuán)企業(yè)構(gòu)建一套完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的具體策略，以提高集團(tuán)企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)企業(yè);財(cái)務(wù)內(nèi)控體系;問(wèn)題;構(gòu)建策略

隨著快速發(fā)展的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)取得了良好的發(fā)展。我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷深化改革，給企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了較好的環(huán)境，而且還為企業(yè)構(gòu)建一套完善的管理制度提供可行的依據(jù)，從而使得現(xiàn)代企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，以謀求更好的發(fā)展機(jī)遇。

一、集團(tuán)企業(yè)構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的目標(biāo)及基本原則

（一）目標(biāo)

集團(tuán)企業(yè)構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的本質(zhì)為集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)提供相應(yīng)的服務(wù)，通過(guò)構(gòu)建科學(xué)以及有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，從而促使集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益以及核心競(jìng)爭(zhēng)水平地顯著提升。其基本目標(biāo)主要包括如下四點(diǎn)：1.確保集團(tuán)企業(yè)資產(chǎn)的完整度;2.積極落實(shí)國(guó)家相關(guān)經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)等;3.確保集團(tuán)企業(yè)賬目的真實(shí)性、準(zhǔn)確性;4.確保財(cái)務(wù)監(jiān)督的及時(shí)、有效。

（二）基本原則

集團(tuán)企業(yè)構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控體系需要遵循一定的基本原則：1.全面性原則。企業(yè)集團(tuán)在內(nèi)控體系建設(shè)當(dāng)中，應(yīng)該注意以全局現(xiàn)狀作為基礎(chǔ)，并對(duì)其開(kāi)展全面深入地探討;2.合法性原則。集團(tuán)企業(yè)務(wù)必要在相關(guān)法律法規(guī)等規(guī)定的范圍之內(nèi)，制定一套完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系;3.獨(dú)特性原則。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)建立和自己相適應(yīng)的內(nèi)控體系;4.實(shí)用性原則。構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控體系務(wù)必要為企業(yè)實(shí)際管理工作提供方便;5.穩(wěn)定性原則。企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系一旦確定下來(lái)，就無(wú)法輕易地發(fā)生變動(dòng)，這確保集團(tuán)企業(yè)內(nèi)控體系作用的發(fā)揮;6.明確性原則。集團(tuán)企業(yè)構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控體系應(yīng)該確保人員分工明確以及權(quán)責(zé)劃分清晰。

二、當(dāng)前時(shí)期下集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問(wèn)題分析

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制不健全

完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控規(guī)范機(jī)制是保障管理體系改革質(zhì)效的基礎(chǔ)條件。集團(tuán)企業(yè)由于組織結(jié)構(gòu)特點(diǎn)，在財(cái)務(wù)決策的過(guò)程中，主要是通過(guò)由上而下的方式傳遞的，為有效控制改革任務(wù)的落實(shí)情況，應(yīng)將改革目標(biāo)進(jìn)行分解，逐級(jí)落實(shí)，同時(shí)通過(guò)制度規(guī)范，保證財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的完成。然而，企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的調(diào)整是一項(xiàng)長(zhǎng)期的過(guò)程，需要結(jié)合內(nèi)部發(fā)展需求、市場(chǎng)定位、政策環(huán)境、經(jīng)營(yíng)策略等方面的因素，具體調(diào)整。在建立現(xiàn)代財(cái)務(wù)內(nèi)控體系時(shí)，存在以下幾方面的問(wèn)題：1.監(jiān)管機(jī)制不健全，管理制度是保證管理工作開(kāi)展的基礎(chǔ)，只有具備完善的管理工作制度才能確保企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作可以實(shí)現(xiàn)高效的運(yùn)行;2.在管理隊(duì)伍的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)與選拔過(guò)程中，存在培訓(xùn)渠道狹窄、人才選拔不規(guī)范、復(fù)合型人才缺失等方面的問(wèn)題，使得財(cái)務(wù)隊(duì)伍整體素質(zhì)參差不齊，部分工作人員的責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，財(cái)務(wù)管理流程不規(guī)范;3.績(jī)效考核機(jī)制不合理，評(píng)價(jià)結(jié)果與獎(jiǎng)懲制度不掛鉤，給內(nèi)控機(jī)制優(yōu)化改革工作帶來(lái)不利影響。

（二）集團(tuán)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的重視度不足

我國(guó)集團(tuán)企業(yè)數(shù)量大、種類(lèi)多元，很多集團(tuán)企業(yè)以經(jīng)濟(jì)效益最大化為最終目標(biāo)，往往將利益相關(guān)者的預(yù)期收益問(wèn)題完全忽略了，從而使得集團(tuán)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與資金時(shí)間價(jià)值失去控制，為集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作帶來(lái)了非常大的困難。集團(tuán)企業(yè)某些領(lǐng)導(dǎo)者的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)水平低下，在沒(méi)有充足的業(yè)務(wù)條件下盲目地?cái)U(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，加上投資決策過(guò)于重視政績(jī)，從而使得某些財(cái)務(wù)報(bào)表研究形式化較為嚴(yán)重，項(xiàng)目預(yù)算敷衍了事，使得投資之后無(wú)法獲得理想的收益，由此而形成惡性循環(huán)，資金日益短缺，投資風(fēng)險(xiǎn)顯著增大，經(jīng)濟(jì)效益水平顯著降低。就新形勢(shì)下集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作來(lái)說(shuō)，有相當(dāng)一部分集團(tuán)企業(yè)并未組織財(cái)務(wù)人員參加專(zhuān)業(yè)化的培訓(xùn)，從而使得財(cái)務(wù)人員在實(shí)際工作中積極性和主動(dòng)性不強(qiáng)，工作責(zé)任意識(shí)也較弱。由于集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)水平偏低，導(dǎo)致在面對(duì)新問(wèn)題以及新情況時(shí)，集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)人員無(wú)法秉承公平、公正的工作態(tài)度，去對(duì)相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行處理，甚至存在賬務(wù)造假方面的問(wèn)題。企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)人員遵紀(jì)守法觀念不強(qiáng)，造成思想出現(xiàn)一些彎曲，不利于集團(tuán)企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。

（三）集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)水平普遍低下

目前，很多集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)水平普遍低下，具體體現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：1.財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德素養(yǎng)偏低。職業(yè)道德作為集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)人員實(shí)際工作的最基本的行為準(zhǔn)則，其對(duì)產(chǎn)生一些積極作用對(duì)集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作。然而，某些集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)人員缺乏正確的“三觀”，未能誠(chéng)實(shí)守信的基本原則以及開(kāi)拓進(jìn)取的事業(yè)心與人生觀。2.業(yè)務(wù)理論與實(shí)際工作之間相脫鉤。為了能夠更好地與新常態(tài)下現(xiàn)代集團(tuán)企業(yè)的基本要求相適應(yīng)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)重視實(shí)踐技能。不僅要學(xué)會(huì)資金核算以及財(cái)務(wù)報(bào)表等技能，而且還應(yīng)該學(xué)會(huì)將理論與實(shí)際相結(jié)合，從而促使集團(tuán)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。3.財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)嚴(yán)重匱乏。集團(tuán)企業(yè)在面向社會(huì)招聘財(cái)務(wù)人員時(shí)，不重視高素質(zhì)財(cái)務(wù)人員的招聘，同時(shí)也沒(méi)有組織應(yīng)聘人員參加崗前培訓(xùn)，影響集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的提升。一些企業(yè)的財(cái)務(wù)人員知識(shí)水平不高，其業(yè)務(wù)水平也尚需進(jìn)一步提升。當(dāng)前時(shí)期下，集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)只是理念的重視度較低，專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平嚴(yán)重偏低，不能很好地滿足集團(tuán)企業(yè)各項(xiàng)工作地開(kāi)展與實(shí)施。

三、集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建策略

（一）增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)

為了貫徹落實(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，加快企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，首要做到的就是要增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控相關(guān)組織機(jī)構(gòu)，明確此項(xiàng)工作崗位員工工作職責(zé)，增強(qiáng)其預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，在企業(yè)內(nèi)部形成完善的經(jīng)營(yíng)管理體系。所以，企業(yè)應(yīng)該與自身的業(yè)務(wù)及內(nèi)控需求相結(jié)合，科學(xué)調(diào)整內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確權(quán)責(zé)，以對(duì)各個(gè)方面進(jìn)行有效控制。信息化時(shí)代發(fā)展背景之下，企業(yè)還應(yīng)該構(gòu)建一套完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，切實(shí)保障財(cái)務(wù)信息的安全性，為管理者的科學(xué)決策提供有效的依據(jù)，提升企業(yè)內(nèi)控效率。

（二）積極培養(yǎng)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)水平

集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)人員素質(zhì)水平的高低會(huì)對(duì)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作產(chǎn)生直接性的影響。具體培養(yǎng)策略包括：1.培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員愛(ài)崗敬業(yè)的素質(zhì)。愛(ài)企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)工作離不開(kāi)財(cái)務(wù)人員的愛(ài)崗敬業(yè)精神，需要財(cái)務(wù)人員恪盡職守，盡心盡力地將本職工作做好。熱愛(ài)工作，是確保集團(tuán)企業(yè)每項(xiàng)工作順利實(shí)施與開(kāi)展的重要保證，唯有牢固樹(shù)立愛(ài)崗敬業(yè)的素質(zhì)，才能夠積極、認(rèn)真地對(duì)待集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面的工作。財(cái)務(wù)人員需要不斷提升自身的業(yè)務(wù)水平，從而更好地適應(yīng)工作發(fā)展的根本需求，做好自己的本職工作，遵紀(jì)守法，以高漲的工作熱情確保每項(xiàng)工作順利完成。2.培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員管理能力素質(zhì)。財(cái)務(wù)工作是維系集團(tuán)企業(yè)穩(wěn)定和健康發(fā)展的一個(gè)非常重要的部門(mén)，作為一名合格的財(cái)務(wù)人員需要提高自身管理能力。不斷更新財(cái)務(wù)人員知識(shí)內(nèi)容，以便能夠更好地滿足新形勢(shì)下集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的基本需求，加快財(cái)務(wù)知識(shí)更新和創(chuàng)新、決策以及分析能力水平。集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作已不再僅僅局限于記賬與資金核算等方面的內(nèi)容，其牽涉的范圍變得越來(lái)越廣泛，不僅要強(qiáng)化集團(tuán)企業(yè)財(cái)產(chǎn)管理，而且還需要通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)地深入分析，作出科學(xué)、精準(zhǔn)地決策，以協(xié)助集團(tuán)企業(yè)更好地開(kāi)展相關(guān)財(cái)務(wù)工作，提高集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

（三）構(gòu)建一套完善的財(cái)務(wù)的預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)體系

現(xiàn)代集團(tuán)企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的發(fā)展、經(jīng)營(yíng)狀況，合理科學(xué)構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)加以收集，將各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)經(jīng)營(yíng)的影響度加以判定。如果實(shí)際指標(biāo)超過(guò)或者接近預(yù)警指標(biāo)，那么應(yīng)該采取及時(shí)有效的措施對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)加以控制。

（四）良好的營(yíng)造內(nèi)控環(huán)境

集團(tuán)企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)控最為主要的一個(gè)任務(wù)就是對(duì)財(cái)務(wù)環(huán)境進(jìn)行有效控制，對(duì)此企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)打造較好的內(nèi)控氛圍，促使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行力顯著提高，來(lái)推動(dòng)其長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部人員建立統(tǒng)一的價(jià)值觀，密切融合集團(tuán)企業(yè)發(fā)展與文化。集團(tuán)企業(yè)通過(guò)構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)管控體系，讓每位工作人員恪盡職守，建立良好的內(nèi)控環(huán)境，集團(tuán)集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（五）牢固樹(shù)立業(yè)財(cái)融合理念

集團(tuán)企業(yè)管理層需要增強(qiáng)對(duì)業(yè)財(cái)融合工作理念及思路的充分認(rèn)識(shí)，樹(shù)立堅(jiān)固的業(yè)財(cái)融合理念，全面深入地把握業(yè)財(cái)融合的基本內(nèi)涵，從而在業(yè)財(cái)融合理念的指導(dǎo)下開(kāi)展相關(guān)工作，促進(jìn)業(yè)財(cái)融合工作地順利實(shí)施與推行。企業(yè)應(yīng)該注意強(qiáng)化宣傳，動(dòng)員業(yè)財(cái)融合工作，營(yíng)造一個(gè)良好的業(yè)財(cái)融合環(huán)境，增強(qiáng)企業(yè)上下對(duì)此項(xiàng)工作的認(rèn)同感，從而最大程度地緩解業(yè)財(cái)融合理念宣傳過(guò)程中存在的壓力。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述可以得知，集團(tuán)企業(yè)發(fā)展規(guī)模較大，其各項(xiàng)工作均比較復(fù)雜。尤其是在當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境的變化下，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)該把握發(fā)展機(jī)遇，采取積極有效的措施，提高自身發(fā)展水平。對(duì)于集團(tuán)企業(yè)而言，建立健全內(nèi)控體系，然而在實(shí)際過(guò)程中，往往存在著很多方面的突出性問(wèn)題：財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制不健全、集團(tuán)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的重視度不足、集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)水平普遍低下等方面的突出性問(wèn)題，嚴(yán)重阻礙了集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作地順利實(shí)施及開(kāi)展。對(duì)此，應(yīng)該采取積極有效的措施，以提高集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作水平，促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)水平地顯著提升。

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