中小企業提升財務會計工作效率的探究

黃皓澤 何歆媛

摘要：自改革開放以來，我國社會主義市場經濟不斷發展。除各種規模的國有企業外，廣大的中小企業也迎來了發展的春天，順應我國經濟發展的迅猛浪潮，中小企業在我國的經濟發展中已經占據極為重要的位置。因此，對于規范中小企業的行為、明確其財務會計工作標準、提升財務會計管理工作效率，對于中小企業來說是其在今后長遠發展道路中所必須考慮并解決的現實問題。因此，我們需要識別中小企業在當今全面建成小康社會下的經濟地位，分析其目前所面臨財務會計問題，并在實際工作中尋求這些問題的可操作解決辦法。

關鍵詞：中小企業;財務會計工作;企業管理

中圖分類號：F275文獻識別碼：A文章編號：

2096-3157（2020）23-0169-03

我國中小企業不同于大規模集團企業或者大型跨國企業，其在當下激烈的市場競爭中，中小企業十分現實地面對更大的生存壓力。這一點通過此次新冠肺炎疫情已經暴露無疑，在新冠肺炎疫情背景下，我國大量中小企業資金鏈斷裂，對于市場的極度失控不知所措，紛紛瀕臨破產。雖然當下國際經濟全球化為中小企業帶來了較為可觀的發展空間，以及大量的發展機遇，但是面對新冠肺炎疫情全球蔓延的實際狀況，更加大了中小企業的競爭壓力。此外，由于中小企業整體上缺乏國家各項政策補貼以及實際性的優惠政策，中小企業的后備儲蓄金存在明顯不足，企業發展動力受限。在經濟長期的發展過程中，中小企業財務會計等工作已經暴露出來很多的問題，導致企業的生存陷入困境，因此中小企業要積極尋找解決問題的策略。

一、我國中小企業的經濟地位

“中小企業能辦大事！”習近平總書記曾在廣州視察的途中與同在場的中小民營企業負責人親切交談，肯定他們在自主創新方面取得的成就。習近平表示，黨中央長期以來高度重視并在想辦法促進中小企業發展。只有這樣才能夠真正使我國經濟全面發展、科學發展、高質量發展。中國應該大力提倡創新、創造、創業，既離不開中小企業，也給中小企業發展提供了更多機會和更大空間。習近平希望廣大中小企業聚焦主業，加強自主創新，通過自身努力不斷取得新的業績，讓企業興旺發達，為我們祖國強大和人民幸福作出更大貢獻。

不論是我國的經濟制度使然，公有制為主體，多種所有制經濟共同發展;抑或是中小企業對于我國“大眾創業，萬眾創新”從而帶來的社會主義經濟市場活力來講，中小企業在我國國民經濟中已經占據了一席之地?！懊駹I與中小企業18條”的發布，也充分體現出為全面貫徹落實黨的十九大精神和習近平總書記視察廣東及在民營企業座談會上的重要講話精神，同時牢牢堅持“兩個毫不動搖”，鼓勵、支持、引導非公有制經濟的發展，為民營及中小企業創新、創造、創業營造更好發展環境，讓民營經濟創新源泉充分涌流，讓民營經濟創造活力充分迸發，讓民營經濟進一步發展壯大，讓民營經濟神經帶動社會主義經濟細胞充分活躍。

二、我國中小企業財務工作面臨問題

1.財務制度滯后

就目前來說，我國中小企業受到其規模成本與資金流量的限制。對于財務工作方面來說無法突破傳統財務組織、財務工作方式的束縛。變革意味著花費與成本投資，縱使在互聯網信息技術已經高速發展的今天，財務共享的信息技術手段已然初具規模，有了一定的成就，但是大規模運用財務共享信息技術的高額投資是我國中小企業所不能承受的，不論是技術軟件的使用費，抑或是信息技術設備的維修費，均有可能超過中小企業幾個季度的營業利潤。因此，在中小企業傳統的財務會計工作下，勢必會形成月報、季報、年報以及層層布置、級級上報的流程與程序，導致財務會計工作效率低下。此外，在中小企業新人入職交接工作時，由于沒有信息技術的線上傳輸與實時監督，交接手續與交接明細清單只能是線下的手對手交接。對于交接內容的詳盡內容方面很大程度上受到交接雙方對于工作認真程度的影響。在人的主觀意志的影響下，交接工作的效率勢必會直接影響到企業財務會計的工作效率。

在過去老舊的財務制度下，對財務工作的監督與監管制度存在著明顯短板。中小企業很多是家族式企業，“家族式信任感”維系著企業財務工作者與企業擁有者之間的勞務關系。關于財務部門工作的監督與監管制度較為松散與不到位，有甚者，雖然存在企業財務監督部門與監督者，但是大多是由企業上層的親屬擔任。監督者“瞞天過?！?，私下直接干預到企業財務部門的日常運作當中。受裙帶關系的影響，相關財務工作者較作做出應有的職業行為表現，因此很容易造成企業資金去向不明、流動資產與固定資產虛無、資產負責表虛報甚至做空企業賬目等違法違規行為，最終使得企業產生財務危機，此時如遇突發社會經濟危機，企業很可能會因為不良的財務制度管控而瀕臨破產。

對于中小企業的資金報表，表內信息存在著一定失真性。很大程度上會出現資金流量表的期末余額與企業財務賬戶、與企業賬戶網銀余額出現不對等現象。由于財務制度不明確，沒有要求相應的財務人員對企業的資金流量表資金報告進行及時匯報，沒有做到資金周報，甚至出現資金月報，導致企業的真實資金狀況不明確，不真實。對于中小企業來說，資金的把控是企業命脈，無法做到對于資金流量與資金賬務的嚴格把控，企業運行效率必然低下。

2.管理作用不明顯

對于中小企業來說，財務部門幾乎是高層決策者或者企業擁有者的直接管控部門。對于財務內部的要求、標準，以及應有的財務會計制度的執行，都處于一種“微妙”的狀況。在財務決策過程中很大程度是依靠決策者的經驗進行投融資工作，缺乏全面的科學性與安全性，這也就為中小企業在市場的不確定性環境中，面臨“黑天鵝事件”的巨大沖擊下出現不知所措、有心無力的表現埋下伏筆。較為低下的財務管理與風險管理，沒有真實地做到賬實相符，為躲過審查與審計甚至出現虛報資產負債表的行為。

在出納的工作中，財務付款流程有著較為嚴格的要求。出納在進行會計憑證、付款會簽單與后附發票票據核對無誤的情況下，利用網銀進行初步付款操作，之后對付款信息進行二次核實無誤的會計主管人員進行授權二次復核。從我國財務會計工作流程的嚴格法規來講，對公業務的二次付款授權本質上是一種對于付款真實性與嚴謹性的操作，也明確了出納付款與二次復核授權人員的雙人責任制。但是在我國目前中小企業的財務付款過程中，為了加快付款速度，搶占客戶與市場資源，兩次付款均是由一人操作。因此加大了中小企業的財務危險系數與中小企業的財務危機隱患。

一般來說，由于中小企業沒有利用先進的線上信息技術，因此會有大量的紙質單據與憑證。而對于這些會計憑證的管理，中小企業由于其不規范性，很難做到及時地收錄與整理。造成經濟業務發生時出現大量紙質票據與單據，而又沒有及時收錄，甚至在后續的憑證粘貼與裝訂工作中出現單據丟失現象，從而造成當月會計憑證無法及時裝訂歸柜，極大地降低了財務工作的效率，使得企業經濟業務操作遲緩，企業財務運行效率不高，延誤企業整體資金運作。

3.財務人員綜合素質不高

對于企業的財務會計工作來說，其財務人員，小到出納大到財務主管，都是企業財務工作能否高效運行的關鍵。由于中小企業對于財務會計工作的重視程度不高，并且人情關系、裙帶關系情節嚴重，對于財務人員的聘用與選拔具有較大的主觀隨意性，很容易讓沒有具備會計學專業知識、沒有受到過會計相關知識系統培訓的人員進企業內部，為財務工作埋下隱患。同時，經上文所述，由于中小企業中決策者個人權力過大，很容易造成決策相關利益者進入企業內，出現任人唯親的現象，導致財務管理人員專業素養普遍不高，從而導致了中小企業在發展中很難有科學合理的數據預測支持。

對于中小企業來說，為了節約薪資成本，很容易聘用兼職會計以及高齡會計人員。雖然對于薪資等的各項要求沒有年輕人的高，但是，會計人員的高齡化使得其在新興信息技術的運用上較為吃力，對于計算機與財務軟件的新系統，對于多媒體技術的使用，都處于一個較為“落后”的層面，無法更好地利用現代信息技術（例如：Python編程技術）高效快捷地處理各項財務報表，整合財務數據使其達到數據可視化的程度。

在財務工作中，由于中小企業的屬性為非公有制經濟，企業內部的財務人員職業道德素養不高。對于財務會計職業的操守與理念不全面，僅僅停留在意識層面，沒有深刻落實到實際的賬務工作中。對于企業的資金把控存在種種不合規現象。遇到企業高層的不合理要求，財務人員法制觀念淡薄，對于財務工作的獨立性意識不強，可能出現“單位的財務部就是老板的財務部”這一嚴重錯誤的思想。財務會計工作人員的整體綜合素質不高，因此也必然導致了中小企業在資金把控效率方面的低下。

三、提升中小企業財務工作效率的策略

1.完善財務監管制度

很多中小企業在長期的發展過程中對于財務部門以及財務工作的重視程度不夠高，企業擁有者容易有一種“自己的錢自己支配”的隨意感。認為財務部門只是一個附屬部門，因此導致企業在進行財務工作時總會受到來自上層的不正當影響。只有完全保持財務監督工作的獨立性，加強財務監督工作的可靠性，采用外聘監督制負責人審計制，做到真正客觀公正，并且加強財務監督信息化的提升，實現權責統一，明確責任到人。企業負責人如果想真正壯大自身企業，就必須明確財務部門的“肅清”制度，禁止“任人唯親”，對于財務人員的招聘公開透明。

在完善相應的財務制度的基礎上，也應該對企業上層決策者進行監管制度的知識教育，強調財務監管制度的重要性。對于財務工作的獨立性與真實性，做到明確責任。同時對于財務監管制度，相關財務負責人與財務工作人員都應該樹立牢固的信息保護意識，對于應該保密的相關財務信息嚴格保密。財務監管制度的把控嚴格來說是對人、對事、對賬的結合統一，對于財務人員的用章行為（企業公章與法人私章）都要進行嚴格的審批流程，可以利用互聯網信息技術、影像傳輸等信息技術，對企業財務人員的用章行為嚴格把控，做到“用章留痕”“蓋章合法”“走章明確”。對于企業的違規處罰責任制，也應該是財務監督制度的重要內容。對上層監督者進行責任明確制度，強調監督工作的重要性與財務部門獨立工作的重要性。監督者不能直接干預到財務工作的具體流程當中去，對于財務工作中不合理的地方，及時上報有關財務負責人進行協同處理。

中小企業的資金命脈方面，應該具有嚴格的把控制度。企業賬務系統余額、企業網銀余額必須做到真實統一，如果出現未達賬項需要進行及時調整。對于企業資金余額，進行資金周報制度，使得決策者真實把控企業血脈信息。

2.規范財務管理模式

對于中小企業的財務部門來說，明確禁止“一言堂”，使得財務部門在實際的企業賬務工作中突破“擁有者”的束縛。并嚴格參照國家財務工作制度與法律法規，規范財務制度。要保證財務會計能夠在合理的管理模式下工作，財務會計管理工作需要企業一部分權利的下放，不再是決策者直接干預到財務工作的實操中，抑或全權干預到財務會計的賬務處理與現金管控中。部分權力的下放，使得財務工作在管理過程中明確責任，實現權責統一，很大程度上能夠幫助企業在更加科學的決策中向前發展，同時在出現問題時能夠直接找到人來負責，及時止損，轉變失誤。

中小企業可以適當進行財務工作信息化的改進，將部分行政流程進行線上交接與線上處理。雖然需要前期投入較大的技術使用費，但是對于財務管理工作效率的提高是一個長遠的過程。同時合理利用現代財務信息技術，有利于規范工作流程與業務流程，對各種報表制度、財務信息制度進行整合，建立統一明確的財務管理體系，使得各種財務信息可以在各部門之間交流，實現管理模式“云監督”。

目前我國中小企業的實際賬務操作普遍處于紙張核定類憑證，每個月的會計憑證采用包角式與三孔裝訂式，當月業務量大的情況下，會計憑證會累積多本。因此，做好會計憑證的裝訂與整理工作，對憑證的收納采取用嚴格規范管理。做到“及時收集憑證”“及時核對憑證”“及時整理憑證”“及時裝訂憑證”，做到裝訂好的憑證按規定時間及時入庫，有序入庫，以便在后續的企業審計與核查中迅速定位。此外，對于更換或升級財務軟件系統的企業來說，采用新的財務軟件后，應當及時將舊系統內的電子憑證進行導入，如果格式不兼容，則需要組織財務會計人員對往年的紙質憑證進行及時錄入，做到準確錄入。

3.提升財務部門人員專業素質與水平

除國家規定的針對擁有會計資格證的從業人員進行定期的培訓與考核外，企業內部也應該開展財務人員的課程培訓。課程培訓不僅針對于我國財務制度與規定的實時更新，強調財務會計人員的職業道德操守;也要開展對于提升財務人員相關技術的培訓，例如OA等軟件的線上操作，對于制表等Office辦公軟件的高效運用。加強對財務工作人員信息化水平的提升與培養，做到定期培訓，讓財務會計人員必須接觸新式互聯網信息技術。

對于年輕的財務工作者來說，企業應該鼓勵其進行自身業務能力學習，對于考取相應資格證書的財務會計工作人員進行必要的物質獎勵與金錢獎勵;同時鼓勵動員新老財務人員學習互聯網信息技術，學習類似于Python編程技術，使得其在工作中可以有效利用高效率信息技術，提升財務工作效率。

牢固樹立財務工作人員的價值取向，樹立正確的價值觀。企業擁有者首先就要明確自身行為規范，同時對于財務會計人員進行正確的職業道德素質素養的培訓。一個良好的財務管理部門，是擁有著高財務會計專業技能與高自身職業道德的結合體，也只有這樣的財務部門，才能保障企業財務工作效率的提升。

同時，對于財務人員的工作，可以明確分工。不同項目專人負責，責任到人，例如明確成本會計、費用會計，資產清查與審計核算。分人分工進行有效率的工作配合，能夠比一個財務會計人員身兼多個項目作業，更加有條理有計劃地處理企業財務工作。在實際的財務會計賬務操作中，可以斥資引進先進的財務工作經驗，進行會計專項培訓;同時，企業上層可以為財務部門提供專項資金來對財務設備進行更新換代，對財務資料的規整進行有序標號，對各項資產進行盤點清查。要求財務會計人員及專業學者，對員工進行培訓，加強員工的專業能力，進行必要的職業道德講座，為員工樹立正確的職業道德價值體系。鼓勵財務會計工作人員自主學習，學習當下信息技術與財務領域前沿的學術理論與技能知識，提升企業財務工作者的整體綜合素質。

四、結語

就目前的經濟社會形勢與市場環境來看，我國中小企業的生存與發展仍然充滿機遇與挑戰。受“黑天鵝事件”影響，中小企業更加應該吸取經驗，真正規范財務工作，確保在規范財務秩序的同時穩住企業資金鏈。中小企業應該提升自身財務會計及管理工作水平，將企業業務能力與財務工作能力協調市場環境同步發展，積極應對困難，重視企業自身長遠利益。

現在市場環境正處于積極成長的階段，疫情過后國家大力復產復工，經濟形勢逐步明朗，中小企業在這一有利環境中能夠實現較好的發展。與此同時也要注意到企業發展中財務管理與企業發展水平、市場環境不符的情況出現，對企業發展難以起到積極作用。積極應對財會管理目前面對的困難，及時解決，一次較大的前期財務設施的投入，換取今后長遠的財務高效運作效率與強大能力，真正促使自身發展。提高財會管理工作，從而推動中小企業自身發展。

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作者簡介：

1.黃皓澤，供職于西安三學街建設運營管理有限公司。

2.何歆媛，北京信息科技大學經濟管理學院碩士研究生。