淺談房地產開發公司稅收籌劃

劉斌彥

摘要 房地產開發公司雖然有較高的利益回報，但是也面臨著更高的風險，公司想要長遠穩定地發展，就必須從多個方面入手，保證公司的經濟利益，比如稅收籌劃。在房地產交易中，資金流動數額非常大，涉及的稅收標準也很高，因此就需要一套完整的稅收籌劃制度，強化公司的稅收管控和理財機制。本文首先介紹房地產開發公司稅收籌劃的含義，其次介紹房地產開發公司在稅收籌劃過程中出現的問題，之后闡述房地產開發公司稅收籌劃的意義以及范圍，最后提出相關的建議，旨在促進我國房地產開發公司進一步發展。

關鍵詞 房地產;開發公司;稅收籌劃

就房地產產業的稅收來講，其作為我國稅收的重要來源之一，對我國的經濟發展有重要影響，因此必須加強對房地產產業稅收制度的管控，建立一套完整的稅收籌劃機制，這樣不僅可以更好地維護房地產產業的經濟利益，也可以更好地保證我國的稅收。本文從此方面入手，對房地產開發公司中涉及的稅收工作進行分析，以此促進我國稅收制度的完整性和有效性提升。

一、房地產開發公司稅收籌劃概述

房地產公司的稅收籌劃制度主要是指公司部門在一定的法律前提下，通過對公司各方面經營任務和計劃的合理安排，減少稅收負擔，同時盡可能實現最大化的經濟利益，這便是建立稅收籌劃制度的目的。對于我國而言，目前這種稅收籌劃體系尚不完善，因此需要學習和借鑒西方一些國家的稅收籌劃制度，以完善我國的稅收機制，從而保證我國的經濟穩定發展。

二、房地產開發公司稅收籌劃中出現的問題

我國的房地產稅收籌劃機制尚不完善，因此在實際的應用過程中仍然存在很多的問題，必須重視和分析問題，采取解決措施[1]。通常情況下，現階段的房地產籌劃機制的問題主要包括以下幾方面：第一，一些房地產存在偷稅漏稅的違法行為。房地產的經營資金非常多，其產生的稅收資金也相當多，很多房地產公司為了維護自身的利益，違反法律制度，偷稅漏稅，不利于公司的穩定發展。同時，一些房地產公司存在由于稅收工作人員不懂稅收制度而產生的漏稅現象，這對公司和國家的發展都是非常不利的，因此要對稅收籌劃予以重視。第二，稅收籌劃過程中不重視整體利益。很多公司只是單純將稅收籌劃作為財務管理的一部分內容，而忽視對整體經營部門的把控，這樣會使得一些稅收案例不能得到完整有效的分析，從而使公司內部容易產生一些管理方面的問題，不利于進行公司整體的稅收籌劃，從而影響公司的經濟效益。第三，缺乏有效的稅收籌劃管理人才。我國的稅收籌劃發展較晚，缺乏完整的籌劃體系，其主要原因還是缺乏專業的籌劃管理人才，對于公司來說更是如此，這種人才的缺乏使得公司的稅收籌劃工作無法有效開展，進而直接影響公司的經濟效益。

三、房地產開發公司稅收籌劃的意義

在當今的市場體系下，稅收對人們工作的薪資報酬有很大的影響，很多人竭力想從某些方面努力降低自己的稅收，以此來促進自己的收益提升。而稅收籌劃體系的建立與實施，正是眾多降低稅收的途徑中，最正規和最符合國家要求的方法。為此，相關的納稅人，尤其是一些大型的公司，要提高對稅收籌劃制度建設的重視，使其在公司內得到廣泛運用，從而最大限度地保證利益。公司的稅收籌劃工作主要是指對公司中的各種經營活動進行管理，尤其是在公司對外的交流事務中，一定要進行嚴密的規劃和安排，確保活動項目中產生的資金流動在規定的途徑下，最大限度地降低稅收，以此來保障公司的利益。國家在稅收籌劃方面的支持，不僅僅只具有促進社會經濟穩定發展的作用，還可以保證國家稅收體制的完整性，對于國家經濟利益提升有重要作用，并且這種稅收政策的支持，對一些偏遠地區的公司規劃也有很大的幫助作用。整體來看，其對提升國家的經濟利益和促進社會穩定發展意義重大[2]。

四、房地產開發公司稅收籌劃的范圍

（一）營業稅稅收籌劃

營業稅的應交稅額，主要由營業額和國家的稅率決定，一般情況下應交稅額是營業額乘以稅率得到的一個值。因此對房地產公司來說，較大工程規模下的營業額是非常巨大的，由此產生的稅率也非常高，直接控制了房地產行業的經濟收入來源，在整個過程中營業稅稅收率發揮著重要作用。面對龐大的交易資金數額，哪怕只降低0.01的稅收率，所產生的經濟利益也是非常巨大的，因此公司要完善營業稅稅收方面的籌劃工作，在符合相關法律標準的基礎上，最大限度地降低營業稅稅收率，保證公司的長遠發展及經濟利益。

（二）房產稅稅收籌劃

房產稅涉及的稅收包括兩方面內容：一方面是房產的買賣交易，它所造成的稅額交納主要是由房產的原價值、稅收率以及相對應的房產值扣除比例而計算的，一般而言，房產稅的稅額是由房產原值、扣除比例、稅收率相乘所得的結果。另一方面則是租房情況下的稅收籌劃，稅收交納金額是由租金收入和相對應的稅收率相乘所得的結果。對于租賃的房屋稅收情況來講，如果將房屋內的水費、電費等各種資金全部統一加入租賃費用，雖然增加了租金收入，但同時相應的稅收收入也會增加，得不償失[3]。相關的房屋租賃部門一般都將這些費用歸到個人使用中，從而在某種程度上降低了稅收負擔。

（三）土地增值稅稅收籌劃

土地增值稅主要是指擁有土地使用權的一些稅收金額交付，相關部門在進行土地轉讓后，一些公司會利用這些土地開展建筑和商業活動等，從而獲取一定的經濟利益，土地增值稅則是從這種經濟利益獲取中產生的一種稅。這種稅額的計算方式，是通過規定范圍內的土地增值額乘以相對應的稅率，所得累加的結果。在土地增值稅的稅收籌劃工作中，應適當降低增值率，因為增值率越大，相對應的稅收率就會越高，對于公司來說就需要繳納更多的稅款，對此，可以從降低房屋價格、簽訂有關合同或者選擇適當的利息扣除標準等方面，來降低增值率，從而加強房地產公司的稅收籌劃體制建設和發展。

五、對房地產開發公司稅收籌劃的建議

要想從根本上加強房地產開發公司的稅收籌劃，就需要從多個方面進行分析，以保證滿足各個部門的發展要求，從而滿足公司發展的相應標準。應從以下幾方面著手做好工作：首先，加強對房地產公司稅收籌劃的理論研究。我國目前的稅收籌劃制度不完善，因此公司必須積極學習和引進西方先進的稅收理論成果，并對其實際的案例進行分析，選出一套適合公司發展的稅收籌劃規則，同時加強先進互聯網技術的引入，以保證公司的稅收籌劃規則能夠不斷滿足時代發展的要求。其次，提高公司的財務管理水平，包括一些先進管理人員的引入，或者一些先進網絡設備的引入等，這都是加強公司財務管理的重要基礎[4]。最后，加強對公司稅收管理工作方面的意識培養，包括工作人員的行政意識、管理理念等方面，這些都是促進公司稅收籌劃工作有效開展的前提，在減輕公司稅收負擔方面有深遠的影響。

六、結語

房地產開發公司的發展對我國的經濟有很大的影響，尤其是房地產的稅收，在我國財政稅收來源中有重要地位，加強對其的管控，能夠更好地促進社會穩定發展，同時也對房地產公司的長遠發展具有重要意義。相關部門一定要對此予以重視，加強稅收籌劃制度的建立，以促進我國房地產行業發展。希望本文能夠為相關工作者提供幫助。

（作者單位為昆明通泰置業有限公司）

參考文獻

[1] 張文霞.房地產開發公司收購活動的稅收籌劃研究[D].云南財經大學，2020.

[2] 甘穎聰.海南XD房地產開發公司稅收籌劃研究[D].海南大學，2019.

[3] 林沖.對“營改增”背景下國企房地產開發公司的稅收籌劃的研究[J].知識經濟，2019（33）：81-82.

[4] 徐雷.“營改增”背景下Y房地產開發公司稅收籌劃模式研究[J].中外公司家，2019（29）：66-67.