全面預算在企業的實際運用策略

劉偉

摘要 隨著國內制造業產能過剩，制造業的經濟效益受到了影響。因此，制造業公司必須通過加強對內部資金的控制，推行全面預算管理，來提高單位內部的預算水平。應用全面預算可以優化配置公司內部的各類生產資源、建設原材料，進而提高單位內部的資源使用效率，但是部分公司在應用全面預算時，仍然存在一些問題和不足之處。

關鍵詞 全面預算;材料行業;策略

一、全面預算運用中的不足之處

（一）對預算管理重視度不足

在當前國內制造行業內部，制造業公司通常會重視市場開發和對客戶的管理，而輕視了內部財務核算和預算管理。很多高層領導過分地注重單位內部的經濟效益，而忽略了對單位內部控制預算管理的重視程度，但是，集團領導對于預算的重視是保證預算的前提。材料制造行業是一個精細化行業，因此單位的高層人員和財務人員都要提高對全面預算的重視，要將全面預算管理方法和相關理念引入單位內部財務工作中，以優化單位的財務控制方式，提高單位的預算能力。很多材料制造公司經常會在下一季度或者下一年度才制定預算方案，制定的方案也有很大的主觀性，未能夠結合實際的制造過程和業務發展狀況來制定預算方案。部分生產管理人員在執行生產工作任務時，容易忽略預算控制[1]。

（二）預算管理方式較為落后

當前國內部分制造業公司內部應用的預算管理模式相對比較落后，很多預算人員接受的管理思想比較陳舊，單位內部的預算不能對業務資金、人才、信息資源等進行優化配置。部分預算人員制定的預算方案與實際的公司產品制造有一定的偏差，導致預算方案未能與公司的整體經營相銜接，無法發揮全面預算的管控效果。這種問題的原因多數是由于單位內部制定的預算管理機制不夠健全，預算管理模式比較落后;并且在引入全面預算期間，公司的預算人員未能充分考慮各個業務對于預算管理的需求，造成預算管控覆蓋面較窄，造成單位內部的資金信息、人才、資源等無法進行有效的整合配置，也就無法發揮出材料公司內部生產設備技術的使用價值，造成全面預算與普通的預算沒有太大的區別。

（三）預算方案編制與實際業務相脫離

國內部分制造單位內部的預算管理與實際的材料研發、制造等業務相脫離，造成預算無法為項目業務的發展提供必要的資金。通過對國內的制造業公司調研分析發現，部分制造單位內部的預算管理做得不夠到位，制定的業務預算沒有充分細化。在預算方案執行期間，預算方案內部的內容沒有給業務人員提供必要的決策支持，導致預算的執行效果不佳。另外，由于預算管理人員未能夠掌握足夠的業務數據信息，制造單位內部制定的預算方案也不夠細化。很多制造單位內部的預算編制工作人員通常會應用增量的預算方法，在上年度的預算基礎上，對其進行一定的修訂，憑此制訂下年度的計劃，但是，由于沒有考慮到公司內部整體戰略推行、經營計劃、業務發展的需要和資金的使用狀況，也未能考慮下年度公司生產原材料的價格波動造成單位內部的使用資金需求提升的狀況，預算目標過小，影響了公司產品制造。預算人員使用增量預算法已經不能滿足當前制造業公司的發展，在原有的預算方案基礎上對其進行簡單的修正，已經不能應對未來制造市場內部動態變化的要求了[2]。

（四）缺少預算考核機制

在制定全面預算管理制度之后，部分人員由于自身的因素，造成預算方案執行不到位，將會影響到全面預算的執行效果。制造單位內部出現預算執行不到位帶來的問題很多，主要有以下幾方面。首先，在制造業公司內部，高層領導人員比較注重預算方案編制，而忽略了預算方案的執行。在執行期間，沒有制定相應的預算監督機制，造成在預算執行出現了很大的隨意性;部分業務部門出于各種目的考慮，會給預算人員提出各種各樣的要求，阻礙了預算方案的執行;同時，外部材料市場的變化，也會給預算帶來一定的影響和干擾。在執行方案期間，經常會遇到各類外部材料價格變動、競爭對手經營策略調整以及公司整體經營計劃變更等因素的影響，而造成預算不能夠順利執行。其次，在執行預算方案期間，部分高層領導人員擁有隨意預算的權力，造成預算方案無法與公司內部的產品制造活動相匹配，進而造成預算流于形式，無法發揮出預算的真正效果。

二、全面預算應用的策略

（一）引入新型預算管理模式

在制造業公司內部，要結合各產品的制造業務狀況來制定相應的預算方案，確保制訂的預算計劃、預算目標都與實際的產品制造業務相匹配，也要結合制造業公司內部的銷售狀況來制訂預算計劃。此時，預算人員要掌握好單位內部制造材料的供給和需求狀況，根據企業內部的生產預算和生產預算的執行狀況優化改進預算制度;預算人員要找出預算方案執行期間存在的各類問題，并結合外部材料市場的發展狀況，有針對性地對預算方案進行調整和改進，這樣才能提高全面預算的應用效果;預算人員要組織內部的各生產部門、材料采購部門、銷售部門對預算方案執行效果進行檢查，對執行期間出現的各類問題進行分析。例如，預算人員要分析制造業公司內部原材料的損耗和生產管理成本、設備維修成本、材料運輸成本以及公司內部職工的工資，檢查這些成本是否超出了預算目標。此外，在制造業公司內部，通過推動全面預算，來加強對單位內部生產資金預算的控制，對工資福利支出進行控制，并對未來公司的整體經濟利潤進行測算分析，之后結合單位內部各項的業務數據，來合理預測下年度的預算目標，預計公司未來的經營利潤空間等[3]。

（二）提升對全面預算的重視度

通過應用全面預算可以提高制造業公司內部資源使用效率，也可以提升制造業公司經營效益，并且制造業公司內部的高層管理人員要重視單位內部預算開展，提高全面預算的應用范圍，打通各部門之間的溝通障礙，保證數據銜接有效，確保數據的相對準確。各部門之間充分的溝通交流，是保證預算數據準確的基礎。例如，公司的領導給內部的人員開展相應的全面預算管理培訓來提升單位內部全體職工對于預算工作的重視度，以引入新型全面預算管理理念和思想;給公司內部部門配置專業的預算人員，給部門從事預算管理工作的崗位分配一定的工作權限，保證其在執行一些方案時不會受到各方面因素的干擾。此外，制造業公司要在單位內部營造一個良好的工作環境，為預算工作的開展創建必要的工作氛圍，并引導全體職工配合預算工作執行。由業務部門給預算人員提供必要的數據信息資料，進而提高預算方案編制的效果。

（三）預算的考核機制

制造業公司在單位內部，可以通過建立預算考核監督機制，來檢查預算執行的效果。在國內的制造行業內部，很多制造業公司都很重視預算方案的編制，而忽略了預算方案的執行。例如，制造業公司內部的預算人員在完成預算方案的編制之后，由不同的管理部門對預算方案進行審查審核。將產品制造的各個工序和管理過程流程所產生的成本進行細分拆解，然后細化作業成本。此時制造業公司要制定相應的管理措施，來保障預算可以順利地執行下去，避免由于各部門人員為了自身的利益，而阻礙預算方案的實施。其次，制造業公司在組織執行預算方案期間，要求單位內部的職工對預算方案中的不合理之處提出相應的意見。這時，人事部門可以給這些提出意見的人員一定的物質獎勵。最后，可以在單位內部建立預算監督的體系，通過定期或不定期地開展預算執行的檢查，來優化全面預算應用中的部分問題，確保預算方案可以得到貫徹落實。

三、結語

隨著國內制造行業規模的擴大，制造業公司也加強了對單位內部經營管理的控制。制造業公司通過應用全面預算的方法，來提高單位內部的預算水平，以加強單位內部資金的控制，來降低材料產品的生產成本，進而為公司獲得更大的利潤空間以及提高公司的經營效益。公司通過優化設計預算管理制度，提高單位職工對于預算的重視來發揮全面預算的價值。

（作者單位為濟南首科鑄造材料有限公司）

參考文獻

[1] 姚海彥.基于公司戰略的全面預算管理研究[J].智富時代，2018（2X）：185.

[2] 史曉媛.科技型企業全面預算管理問題及對策研究[J].財會學習，2018（1）：32-33.

[3] 李俊.全面預算管理在中小制造企業的實施[J].財會學習，2019（22）：45-46.