外部調查在領導干部履職審計中的應用

章遐

摘要：本文從基層央行領導干部履職審計出發，引入外部調查完善履職審計綜合評價指標體系，結合基層央行的反洗錢監管業務，對外部調查進行了探索，提出了進一步提升外部調查效果的意見和建議。

關鍵詞：人民銀行 內部審計 外部調查

本文通過基層人民銀行內審部門開展外部調查，全面總結外部調查在人民銀行內部審計的應用，探討外部調查的方法和外部信息的處理方法，規范外部調查的流程，從而推動審計工作的進一步發展和完善。為提升外部調查成果的運用效果，內審部門可以將外部調查引入人民銀行領導干部履職審計，完善履職審計綜合評價指標體系，以此提高履職審計評價工作的質量和效果。

一、審計外部調查的理念

（一）外部調查的定義

審計外部調查是指審計機構和審計人員對被審計單位實施審計中，以其對外活動為主線，對其與審計事項有關的外部單位和個人進行的審計調查，由外部調查單位出具或對搜集到的各種事實資料的分析處理進而得出審計結論的審計方式。

（二）外部調查的特點

1.審計外部調查對象復雜。被審計單位對外聯系單位眾多，審計調查客體千差萬別，涉及業務內容較多。

2.跨部門、跨單位。審計外部調查地域廣闊，其核心是不受審計管轄的監督，容易造成審計外部調查乏力。

（三）外部調查的作用

1.全面反映被審計對象的外圍活動情況。外部調查是向與審計事項有關的第三方開展的調查，能夠直接反映被審計對象的外部活動、對外交往等情況。

2.外部調查證據證明力強。在《中華人民共和國國家審計準則》中明確了從被審計單位外部獲取的審計證據比從內部獲取的審計證據更可靠，因外部審計證據由被審計單位的第三方出具或者是由審計人員經過計算分析出來的，證明力強于內部審計證據。

3.提高審計評價的全面性和客觀性。外部調查進一步補充了內部審計的不足，全面了解被審計對象的履職情況，使總體評價更為客觀和公證。

二、外部調查在履職審計中的應用

內審部門嚴格按照《中國人民銀行領導干部履行職責審計辦法》的規定，選取了反洗錢部門負責人開展履職審計，制定《反洗錢部門負責人履職審計方案》，嘗試在審計方案中引入外部調查的理念和模式，通過開展對當地人民銀行反洗錢管理業務情況的外部調查，獲取當地政府部門、銀監局和銀行業、保險業、證券業等金融機構對人民銀行反洗錢業務的意見和建議，對反洗錢監管工作監管效能的發揮情況進行審計評價，對依法行政的程序合法與實體合法進行確認，全面反映審計對象履行職責的情況。

（一）外部調查的實施步驟

開展反洗錢管理業務審計外部調查，目的是詳盡了解反洗錢管理業務對外管理的情況，了解反洗錢業務涉及哪些方面、哪些外部單位和個人，即必須明確反洗錢外部調查的內容和對象、然后確定外部調查方式方法、外部調查步驟等具體實施過程。

1.外部調查對象的確定。從反洗錢管理業務對外活動情況可以確定開展外部調查的對象，主要包含以下單位：反洗錢聯席會議成員單位、銀行業、保險業、證券業等金融機構。

2.外部調查內容確定。從反洗錢管理業務對外工作來看，主要包括反洗錢工作協調機制建設及開展情況、反洗錢工作宣傳培訓開展情況、反洗錢日常監管情況（非現場監管）、反洗錢現場監管情況、反洗錢調查工作情況等內容，總的來說，涉及反洗錢政策執行情況和對反洗錢工作的評價情況，具體內容通過反洗錢外部調查問卷來體現。

3.外部調查方法的確定。外部調查的方法主要有：調查問卷、訪談、函證、實地觀察、查閱檔案等方式方法，根據實際情況，我們選取了調查問卷和訪談的方法。調查問卷是以問題的形式系統地記載調查內容，問卷設計時遵循一定的原則（有明確的主題、結構合理、邏輯性強、通俗易懂、控制問卷的長度、便于資料的校驗、整理和統計），運用一定的技巧（如設計事實性問題、意見性問題、面談不方便回答的問題）。訪談是為獲取具體信息而進行的問與答的過程。在外部調查中，審計人員通過對話和討論，進而了解對方對有關問題的態度和意見。

4.外部調查步驟。為保證外部調查的質量和效果，外部調查工作必須有計劃、有步驟地進行。第一步：組成外部調查小組，開展審前調查。確定外部調查對象、設計外部調查問卷、明確外部調查的重點，提高外部調查的針對性。第二步：發出外部調查函和外部調查問卷。向外部調查對象發函，說明函意、調查內容、調查問卷的填寫要求等。為避免對方存有顧慮，寫明由審計組發放和收回調查問卷，審計組會對調查結果保密。第三步：對調查問卷進行整理匯總。篩選反映問題或者有針對性建議的外部單位開展實地走訪，詳細了解相關情況。第四步：開展外部調查走訪。由審計人員持介紹信前往訪談對象所在單位，為保障訪談結果的客觀性，主談人向訪談對象說明來意，主要是了解被審計對象具體的履職事實與效果;主談人應把握談話的方向，談話要有明確的內容，通過談話切實了解審計對象履職的具體事實和效果;在主談人談話過程中，調查組其他成員可根據需要補充提出需要了解的事項;記錄人應如實記錄談話內容，不可帶有自身的觀點和看法。第五步：整理談話內容和匯總分析調查問卷。訪談結束后，要將所有談話的原始內容制作成電子文檔，歸入項目檔案;還應匯總整理分析調查問卷，運用好訪談和調查問卷結果，有助于提升審計報告的可讀性和實用性。第六步：向被審計對象反饋外部調查信息。向審計對象反饋外部調查的結果，尤其是相關提升履職績效的建議，有助于審計對象進一步明確履職方向，解決工作中的不足。第七步：撰寫審計評價和審計建議。撰寫審計評價和審計建議有著極其重要的作用，運用好訪談和調查問卷結果，有助于提升審計報告的可讀性和實用性。

（二）反洗錢外部調查結果的應用

內審部門根據回收的調查問卷和訪談情況，整理調查對象的對審計對象履職情況的評價和提出的意見建議，將問卷收集到的滿意度設定分值，列入領導干部履職審計評價指標體系，全面評價審計對象的履職效果，并將收集到的意見和建議發送審計對象和所在部門進行整改。

三、審計外部調查存在問題

審計外部調查的法規制度缺乏約束力，有的單位不愿配合。一是法規上沒有明確不予配合、阻礙外部調查應承擔的法律責任，如有的單位不提交調查問卷。二是外部調查對象考慮到本部門自身利益和以后開展工作的需要，抱著多一事不如少一事的態度不愿配合，或者愿意配合但不會如實反映問題，導致外部調查的效果大打折扣。

四、相關意見建議

（一）充分做好前期準備工作

首先要明確內審部門需要獲得什么信息，根據需要制定外部調查方案、設計好調查問卷和訪談提綱，以公文的形式發出調查通知和調查問卷。其次是做好充分溝通、聯系工作，既要加強與審計對象和內部業務科室的溝通，又要注重與外部單位、部門的溝通協調，對外溝通聯系時盡量由內審部門自行聯系，若由業務部門幫助聯系，要注意外部調查的獨立性。

（二）注意運用外部調查的技巧

調查問卷要設置合理，提問要圍繞主題，不要提無關的問題，盡量多的設置選擇題，方便調查對象作答。會談時主談人在語氣上要親切平和，以閑聊的方式進行，如在談話中表明，我們的審計對象是本單位部門負責人，不是被訪談單位，讓對方放下戒心，通過合理引導獲得相關信息。

（三）建議上級行出臺外部調查的操作規程或操作指南

目前，內審部門的外部調查處于嘗試階段，缺點是程序不規范和審計風險較大，建議上級行組織對外部調查工作進行總結盡快出臺外部調查操作規程或操作指南，規范外部調查行為，防范審計風險，也使基層行外部調查工作有據可依。

參考文獻：

[1]《中華人民共和國國家審計準則》.

[2]蔣學斌.《高速鐵路客運市場細分與差異化營銷策略》.《中國鐵路》，2014年2期.

作者單位：中國人民銀行中山市中心支行