合作學習教學法在財務報表分析教學中的運用*

徐焱軍（暨南大學國際商學院，廣東珠海519070）

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合作學習教學法在財務報表分析教學中的運用*

徐焱軍
（暨南大學國際商學院，廣東珠海519070）

摘要：文章介紹了在財務報表分析教學中運用合作學習教學法的技巧。該方法通過加強學生與教師之間互動、學生與學生之間合作競爭，從情感、認知和行為三個方面培養學生批判性思維能力。

關鍵詞：財務報表分析教學；合作學習；批判性思維能力

Abstract:This paper introduces cooperative learning teaching method and shares some experiences about teaching the financial statement analysis. By strengthening interaction between students and teachers, cooperation and competition among students, this teaching method can train students' critical thinking ability from three aspects of emotion, cognition and behavior.

Keywords:teaching financial statement analysis; cooperative learning; critical thinking ability

一、概述

合作學習（cooperative learning）是一種富有創意和實效的教學理論與策略體系，在改善課堂內的社會心理氣氛，大面積提高學生的學業成績，促進學生形成良好的心理品質和社會技能等方面實效顯著[8]。合作學習教學法能夠通過加強學生與教師之間的互動、學生與學生之間的合作競爭，達到訓練學生批判性思維能力的目的。

美國會計教育變革委員會（AECC）指出，會計專業學生應具備查找、獲取和利用信息的能力，在陌生環境下識別并解決非結構化問題的能力，以及基于多項分散影響因素進行綜合判斷的能力（AECC，1990）。美國注冊會計師協會（AICPA）進一步擴展了AECC對會計人員能力的要求，將策略和批判性思維能力（Strategic and critical thinking skills）視作會計專業學生為適應多變的職業環境所必須具備的能力（AICPA，1999），強調會計課程要能力導向，而非內容導向。劉國武等[5]認為批判性思維能力是評判未來合格的會計專業人員的重要條件，他指出會計教師在會計課堂教學中應采用不同的策略，以培養會計專業學生批判性思維技能和解決問題能力。

財務報表分析是會計專業課程的重要組成部分。對這部分內容的講授不應該僅僅教會學生按公式計算各類財務比率，而應該重點培養學生自主收集會計資料、理解會計數據、計算財務比率、在綜合判斷的基礎上形成分析結論的能力。這種能力體現的正是一種批判性思維能力。

作者長期從事財務管理專業課程的教學，在講授財務報表分析時運用合作學習的教學方法，來加強學生批判性思維能力的訓練，取得了良好的教學效果，在此與同仁分享。

二、合作學習教學法在財務報表分析教學中的運用

教師首先給學生講解財務報表分析的基本理論和方法，包括財務報表的結構分析、財務比率分析、綜合分析等，隨后選擇一家上市公司給學生做財務報表分析示范。合作學習教學主要體現在作業部分，財務報表分析作業在教師引導下由各學習小組合作完成，在合作競爭中達到培養批判性思維的能力。

（一）準備階段

教師根據班級人數確定學習小組的數量，一般分成6到8個小組比較合適，每個小組的成員為5-8人。分組時應根據成績好壞均衡搭配，避免成績差的學生集中在一組。教師可以從教務處獲取學生學業成績綜合排名表，據此進行分組。每組推舉1名組織能力強的學生任組長，負責學習討論的組織工作，小組內的其他職責分工由小組自行安排。

教師事先準備好行業目錄，比如，商業零售、食品飲料、電器制造、計算機軟件、化工、醫藥、紡織服裝等，通常排除金融、農林等特殊行業。每個小組隨機選取一個行業進行分析，各小組所選行業不能重復，以保證學生在分析中形成自己的獨立判斷，同時還能幫助學生認識不同行業財務數據和財務比率特征。小組每一名成員需要在小組負責的行業中選擇一家自己感興趣的上市公司（同樣不可以重復），先進行獨立分析，然后再以小組為單位進行行業綜合分析。為提高效率和效果，教師可從每個行業類別中挑選出10家行業特征明顯的上市公司，讓學生在該名單中進行選擇。

（二）作業過程

財務報表分析作業分三個階段完成：第一個階段是學生分別查找所負責的上市公司的財務報表數據和資料，獨立完成初步分析工作；第二階段是小組集中，對各組員初步分析完成情況進行評價，并合作分析本小組負責的行業，形成結論；第三階段是課堂匯報，討論不同行業的差別。

在第一階段，首先鍛煉學生信息收集能力，學生必須至少找出所負責的公司近三年的財務報表數據，這些數據可以從上市公司網站或者商業數據庫（比如，國泰安）下載。對各報表項目的理解是學生必須掌握的，從中可以獲取的信息量反映了學生的專業素質。每一位學生需要單獨計算各自公司的財務比率，評估盈利能力、短期償債能力、長期償債能力、資產運營能力、現金流能力等。學生同時還要將三年的財務數據進行趨勢分析，并結合非財務信息進行整體分析評價。

在第二階段，各小組展開合作學習，小組成員相互協作，完成橫向比較分析和行業公司綜合分析任務。先安排組員進行組內互查，檢查另一位組員財務比率計算的正確性并就趨勢分析提出建議。在這個過程中一般是成績好的學生對組內學習有困難的同學進行檢查和幫助。在確認各組員財務比率計算無誤后，算出每項財務比率的均值，該均值可視作該行業的標準比率。每個小組要求站在投資者的視角對所分析的上市公司從盈利能力、償債能力、資產營運能力等方面進行比較，并采用杜邦分析等綜合分析方法對各個公司進行評判，按照最好到最差的順序進行排序。在排序的過程中鼓勵學生知識共享，各抒己見，就排名次序進行爭辯。最終形成一份統一的排名表，注明排名依據，整理后在課堂匯報。第二階段是本項合作學習教學法的核心，設計的宗旨是鍛煉學生的團隊合用能力和歸納綜合能力。

第三階段是課堂匯報和討論。兩個星期后，每個小組將本組財務報表分析的結果在課堂進行演示，要求制作圖表以使演示清楚明了。各小組長對除本小組外的小組綜合表現打分，教師也對每一小組的表現評分。各個小組匯報結束后由教師引導學生思考行業之間財務數據特征和財務比率存在差異的原因，鼓勵學生積極發言。最后由教師對各小組作業完成情況進行適當點評，對財務報表分析章節內容進行歸納總結。

（三）考核評分

設計一套合適的考核評分辦法是引導學生完成本項作業、達到預期效果的關鍵。考核評分既要關注各小組財務報表分析的最終結論，同時分析過程也應作為重要評分依據。本項作業總分計為100分，考評劃分為三大部分，其中學生個人獨立完成環節計50分，個人對小組合作完成作業的貢獻計20分，小組綜合結論及匯報30分。考核評分既包括對學生個人表現的評價，也包括對小組總體表現的評價；既有來自教師的評價也有組內互評和組間互評。

學生個人獨立完成環節分為3個評分點：財務報表數據和相關信息的檢索（10分），財務比率計算的正確性（25分），學生對所負責的上市公司初步分析的合理性（15分）。這一部分的分值來自教師（占50%）和隨后步驟中其他組員對該生上述三方面的評價（占50%）。組員對小組合作完成作業的貢獻通過小組成員互評給出，主要依據是否積極參與討論、是否提出了建設性意見、課堂匯報材料準備和參與度等。小組綜合結論及匯報評價（30分）包括教師對小組整體表現的評價（20分）及課堂匯報中由其他小組給出的評分值（10分）。

三、合作學習教學法對學生批判性思維能力的培養

關于批判性思維（critical thinking）有各種不同的解釋。在一份名為“Delphi Report”的研究報告中，專家們對批判性思維的解釋是：“帶有目的的、自我規范的判斷，它對各種證據的、概念化的、方法的、分類標準的或情境的考慮進行理解、分析、評價、推論和解釋，并最終形成判斷”（Facione，1990）。批判性思維能力通常包括以下方面：積極思考敢于質疑、收集信息深入分析、運用現有知識解決全新問題、善于歸納判斷。Huffman，et al（1991）把批判性思維分解成三個元素：情感、認知和行為。情感元素是批判性思維能力的關鍵元素，比如對未知事物的耐受性、對個人偏差的正視、對不同觀點的接受力；認知元素是指思維過程中準確界定問題、獨立思考和歸納綜合；行為元素體現在行為和策略中，例如信息收集、將知識應用于解決新問題、根據新信息修正初始判斷。

財務報表分析教學中采用合作學習教學法有助于從情感、認知和行為三個方面訓練學生批判性思維能力。

在作業的第一階段，每個學生要求自行收集上市公司的財務報表數據，計算和分析財務比率。教師和其他組員對財務比率計算中的錯誤進行反饋，在進入小組合作學習階段前每個學生需要更正所犯錯誤。這種主動收集數據運用已有知識解決全新問題的過程有利于訓練批判性思維的行為元素。

每一位學生需要站在投資者的角度對負責分析的公司是否值得投資形成獨立的看法。每個小組需要對本組負責分析的行業內的幾家公司進行綜合評判和排名。個人判斷及小組排名過程中的思考過程，包含了準確界定問題、獨立思考和歸納綜合，這些與Huffman，etal（1991）界定的批判性思維的認知元素密切相關。

當進入到團隊合作階段時，每一名學生可以從其他組員那里獲得同行業其他公司的財務信息。同時，他們還可以得到其他組員財務報表分析方法和觀點的信息。按照作業設計，各小組必須先根據組員計算無誤的財務比率計算行業平均財務比率，然后把個別公司財務數據與行業平均數據進行比較，并站在投資者的視角進行投資意愿排序。在這個過程中，每位學生都可能需要運用行業信息修正自己所分析公司的已經形成的初始結論。在這一步驟，部分學生可能會產生抵觸情緒，不愿意對自己的初始結論做出修正，這也正是批判性思維能力訓練所要克服的態度。為了團隊成績，每個學生都需要以開放的心態接受新信息，吸取其他組員的優點。這種先個人后團隊的作業安排，有利于培養學生批判性思維能力的兩個方面，即情感元素和行為元素。

反省是一項重要的思維技能，是所有勤于思考者具備的優良品質。一般人往往容易固執己見，不愿意反思自己的觀點。教師可以引導學生對個人初步分析結果進行反思，在第一階段結束時，對學生個人作業進行一次點評，指出其中的不足，比如沒有關注到細節、誤解、邏輯錯誤、數據不充分等等。部分學生可能對教師的反饋視而不見或在改正行動上大打折扣，隨后組員之間互評將會進一步促使這些學生重新思考和修正自己的初始觀點。

總而言之，在財務報表分析教學中采用合作學習教學方法，可以大大提升學生的思維技能，對培養學生批判性思維的情感、認知和行為三個元素都有很大的幫助。

四、結束語

在傳統教育方式下，教師是教學活動的主宰者，是知識的絕對權威；學生作為教育活動的客體，是知識的接收者，被動而盲目地接受知識，缺乏懷疑，缺乏思考，沒有融入自己的思想。批判性思維教學理論自美國教育家杜威（John Dewey）提出以來，已成為各國重點的教育研究課題，其核心思想是如何培養學生批判性思維能力，開發學生分析性和概念性思維習慣，而不是內容導向的知識學習。

文章作者介紹了在財務報表分析教學中采用多年的一種合作學習教學法，這種方法有利于培養學生批判性思維能力。作業的個人完成階段，從情感、認知和行為三個方面為學生提供了訓練批判性思維能力的機會。隨后的教師反饋可以進一步激發學生批判性思維，使學生能積極和更好地為參與小組合作學習做準備。小組合作學習階段，來自其他組員的新信息新觀點，則從情感和行為兩方面再次考驗學生的批判性思維能力。學生需要重新審視初始觀點，或辯駁或修正。總之，在財務報表分析教學中采用合作學習法，提高了學生的參與性，激發了學生的學習興趣，鍛煉了學生批判性思維習慣。這一合作學習教學方法對其他會計課程的教學同樣具有借鑒意義。

參考文獻

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作者簡介：徐焱軍（1973-），男，湖北黃梅人，暨南大學國際商學院副教授，管理學博士，主要從事會計信息質量研究。

*基金項目：暨南大學教改課題“批判性思維教學理論在財務管理教學中的應用研究”

中圖分類號：G642

文獻標志碼：A

文章編號：2096-000X（2016）09-0094-03