企業(yè)全面預(yù)算管理的困境及對策探討

李慶

摘要：互聯(lián)網(wǎng)的飛速發(fā)展給企業(yè)管理帶來了許多創(chuàng)新，運用大數(shù)據(jù)、云計算等技術(shù)有助于實現(xiàn)企業(yè)預(yù)算的全面管理。尤其是在當(dāng)下“互聯(lián)網(wǎng)+”的背景下，大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用可以覆蓋企業(yè)預(yù)算管理的整體業(yè)務(wù)流程，使財務(wù)管理逐漸由被動服務(wù)向主動監(jiān)督轉(zhuǎn)型升級，主動針對業(yè)務(wù)進(jìn)行事前控制，有利于將企業(yè)資金流、物流與信息流整合為一體，形成統(tǒng)一的管理模式，有助于提升全面預(yù)算管理水平，實現(xiàn)企業(yè)的最大經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)。本文從全面預(yù)算管理的相關(guān)理論出發(fā)，闡述了其意義，對企業(yè)現(xiàn)階段在全面預(yù)算管理過程中存在的問題進(jìn)行了探討，同時給出了現(xiàn)存問題的解決對策，希望有助于提升企業(yè)全面預(yù)算管理的效率與水平，增強(qiáng)全面預(yù)算管理的可操作性和針對性，從而為企業(yè)的長遠(yuǎn)健康發(fā)展保駕護(hù)航。

關(guān)鍵詞：企業(yè);全面預(yù)算管理;意義;問題;對策

引言

在新的時代背景下，要形成以信息系統(tǒng)為支撐、以資金鏈管理為主線的全面預(yù)算管理體系，這也是其財務(wù)管理的重要基礎(chǔ)。高效的全面預(yù)算管理有助于企業(yè)財務(wù)服務(wù)職能的轉(zhuǎn)型升級，覆蓋業(yè)務(wù)的全流程，強(qiáng)化全面預(yù)算管理執(zhí)行力度，為企業(yè)未來發(fā)展奠定重要基礎(chǔ)。

一、全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算管理指在企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)引導(dǎo)下，對自身的各項經(jīng)營活動和相關(guān)的財務(wù)數(shù)據(jù)以及結(jié)果進(jìn)行全面、充分、有效的預(yù)測和籌劃，并且加強(qiáng)執(zhí)行過程中的監(jiān)督和管控，把具體的完成情況和預(yù)期的預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行有效的對照和分析，以此來對企業(yè)的經(jīng)營和管理活動進(jìn)行優(yōu)化和完善，從而幫助企業(yè)實現(xiàn)更加高效的管理以及最大化的實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。全面預(yù)算管理是以企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃作為導(dǎo)向，需要企業(yè)上下員工共同參與，并且涉及企業(yè)內(nèi)部運營與管理過程中的方方面面，是包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全部內(nèi)容的預(yù)算體系，是用數(shù)字或者貨幣的方式對企業(yè)總體的預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行一系列的細(xì)化和量化，因此可以說全面預(yù)算管理是企業(yè)財務(wù)管理和經(jīng)營管理的大綱，有助于企業(yè)按照預(yù)期的發(fā)展目標(biāo)有效落實戰(zhàn)略規(guī)劃，從而對企業(yè)的生存和發(fā)展具有非常重要的意義。

二、全面預(yù)算管理對企業(yè)的意義

（一）有利于實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)

企業(yè)通過全面預(yù)算管理，有助于對自身的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行量化和固化，并將目標(biāo)通過細(xì)化分解到企業(yè)的各部門和分支機(jī)構(gòu)，增強(qiáng)全面預(yù)算管理和戰(zhàn)略目標(biāo)的協(xié)調(diào)性。并通過對預(yù)算的有效監(jiān)督、反饋和調(diào)整，對企業(yè)的具體運營管理狀況加以全面的了解，及時對存在的問題加以有效解決，提高企業(yè)對風(fēng)險和挑戰(zhàn)的應(yīng)對能力，有利于企業(yè)對自身的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行動態(tài)化的調(diào)整，最大限度地發(fā)揮預(yù)算管理對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的促進(jìn)作用。

（二）有利于優(yōu)化配置企業(yè)資源

全面預(yù)算管理對企業(yè)資源的配置具有重要的導(dǎo)向作用，因此開展全面預(yù)算管理，有利于企業(yè)對現(xiàn)有資源進(jìn)行統(tǒng)籌和高效安排，提升企業(yè)的資源利用效率，促進(jìn)企業(yè)對現(xiàn)金流、信息流、業(yè)務(wù)流以及人力資源流的不斷優(yōu)化與整合。

（三）有利于企業(yè)對風(fēng)險予以有效控制

全面預(yù)算管理主要包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考評三個階段，因此企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理，在各個階段對其所存在的主要風(fēng)險點進(jìn)行分析和預(yù)測，并積極采取行之有效的風(fēng)險防范策略，有利于增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險防控能力，從而達(dá)到規(guī)避或化解風(fēng)險的目的。通過對風(fēng)險的有效防控，有利于企業(yè)按照既定的運營管理目標(biāo)實現(xiàn)自身的良性發(fā)展。

三、企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)存問題

（一）缺少專職的全面預(yù)算管理部門

首先，一些企業(yè)對全面預(yù)算管理部門的設(shè)置以及職能分工存在著較多的欠缺，沒有構(gòu)建專職的全面預(yù)算管理部門，只是將簡單的傳統(tǒng)的預(yù)算管理工作交由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，缺乏一定的專業(yè)性;另外，財務(wù)部門的工作量就會大大增加，還會影響原先的財務(wù)管理質(zhì)量。而相應(yīng)的執(zhí)行部門對于經(jīng)營管理以及財務(wù)部門在預(yù)算方面工作的不了解，致使部門間信息溝通不暢，直接影響到全面預(yù)算管理工作執(zhí)行效率。其次，多個部門在全面預(yù)算管理工作上的安排方式也存在缺陷，比如經(jīng)營管理部門不僅需要進(jìn)行預(yù)算方案的規(guī)劃，還需要承擔(dān)個別經(jīng)費的規(guī)劃匯總以及差異修正，其工作量大大增加，工作內(nèi)容沒有進(jìn)行明確的劃分。

（二）預(yù)算數(shù)據(jù)共享平臺不夠完善

現(xiàn)階段，我國一些企業(yè)缺乏完善的預(yù)算數(shù)據(jù)共享平臺，在企業(yè)發(fā)展規(guī)模不斷擴(kuò)大的過程中，其預(yù)算編制以及匯總的工作量不斷增加，因此對預(yù)算責(zé)任部門的工作能力和水平提出了更高要求，在具體的數(shù)據(jù)收集、審核以及匯總過程中，會耗費相關(guān)工作者大量的時間和精力，而且預(yù)算數(shù)據(jù)的版本也容易發(fā)生錯誤或者是混亂，嚴(yán)重影響了預(yù)算管理工作的實際效率。此外，在預(yù)算的上報、審批以及下發(fā)等管理過程中的縱向和橫向溝通效率有待提升，企業(yè)難以對各職能部門的預(yù)算完成情況進(jìn)行及時的監(jiān)督和把控，導(dǎo)致對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)缺乏有效的分解和跟蹤，從而造成預(yù)算數(shù)據(jù)和信息出現(xiàn)了滯后現(xiàn)象。

（三）預(yù)算編制流程與方法不科學(xué)

全面預(yù)算管理可用的預(yù)算編制方法是多樣的，通常涵蓋零基預(yù)算、滾動預(yù)算以及彈性預(yù)算。但是企業(yè)在實際的全面預(yù)算管理過程中進(jìn)行預(yù)算編制時，其運用的方法仍然比較單一，通常選擇增量預(yù)算進(jìn)行預(yù)算編制。該方法主要遵循基數(shù)不變的原則將目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，以企業(yè)以往的預(yù)算數(shù)據(jù)作為基數(shù)，根據(jù)某個時期內(nèi)的增長率來編制預(yù)算。整個預(yù)算編制流程比較簡單，省時省力，但是在先進(jìn)性與科學(xué)性上存在著一定的欠缺。其預(yù)算編制流程與方法的不科學(xué)，往往造成企業(yè)忽視市場環(huán)境變化對于預(yù)算增長的影響。

（四）預(yù)算執(zhí)行與控制缺乏規(guī)范化

全面預(yù)算管理過程中需要預(yù)算編制在執(zhí)行過程時要將預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行分解，并且落實到具體的崗位。然而，在實際執(zhí)行過程中預(yù)算總目標(biāo)的分解無法達(dá)到全面預(yù)算管理的要求，各個相關(guān)部門在目標(biāo)落實積極性上有所欠缺，通常只有負(fù)責(zé)人、管理層才了解預(yù)算的基本狀況，而基層人員對于預(yù)算目標(biāo)并沒有清晰的認(rèn)識，只會根據(jù)上級安排的任務(wù)執(zhí)行相關(guān)工作，最終致使預(yù)算結(jié)果達(dá)不到理想范疇。在預(yù)算執(zhí)行的環(huán)節(jié)中，多數(shù)是上下垂直預(yù)算命令的傳遞與控制，在雙向預(yù)算反饋渠道的建設(shè)上存在欠缺，從某種程度上無法了解到基層員工對于全面預(yù)算管理的見解。

四、企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)存問題的對策

（一）構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理組織架構(gòu)

全面預(yù)算管理作為一項系統(tǒng)性的工程，必定需要通過專門的組織架構(gòu)才能夠有效地執(zhí)行。因此企業(yè)需要積極地構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理組織架構(gòu)才能夠為其應(yīng)用打下基礎(chǔ)。首先，需要構(gòu)建預(yù)算管理委員會，預(yù)算管理委員會主要是由董事會授權(quán)展開相應(yīng)的企業(yè)全面預(yù)算管理制度、審核預(yù)算編制原則、批準(zhǔn)全面預(yù)算草案等工作，并且進(jìn)行相應(yīng)的預(yù)算決策等工作;針對預(yù)算編制環(huán)節(jié)所存在的問題以及沖突進(jìn)行深入的分析，并且提出解決方案。其次，構(gòu)建預(yù)算管理辦公室，預(yù)算管理辦公室主要是企業(yè)的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，主要是依據(jù)預(yù)算管理委員會的相關(guān)決定，對預(yù)算進(jìn)行編制以及執(zhí)行匯報等日常性管理工作。最后，只需要將各個部門的全面預(yù)算管理職能進(jìn)行明確，也就是需要各個部門積極主動的承擔(dān)全面預(yù)算管理的歸口工作，積極地與預(yù)算管理辦公室進(jìn)行配合落實好全面預(yù)算管理工作。這就需要展開全員培訓(xùn)樹立全面預(yù)算管理理念，為全面預(yù)算管理營造良好的企業(yè)文化氛圍。

（二）提升全面預(yù)算管理的分析水平

首先需要針對關(guān)鍵性的經(jīng)營指標(biāo)進(jìn)行定期的分析。企業(yè)可以在某個固定周期內(nèi)針對已經(jīng)在生產(chǎn)運營的關(guān)鍵性指標(biāo)以及完成狀況進(jìn)行簡單的匯總分析，快速掌握關(guān)鍵指標(biāo)在生產(chǎn)經(jīng)營過程當(dāng)中的完成狀況，有效輔助企業(yè)進(jìn)行正常運轉(zhuǎn)，在最短的時間內(nèi)找到問題并且解決問題，拓展企業(yè)的利潤空間。其次是構(gòu)建預(yù)算差異反饋渠道。主要就是需要企業(yè)構(gòu)建預(yù)算差異反饋渠道，由相關(guān)負(fù)責(zé)人以及基層員工對于預(yù)算結(jié)果以及實際預(yù)算存在的差異進(jìn)行分析，并且將預(yù)算分析納入日常工作當(dāng)中，各個部門崗位進(jìn)行及時的溝通交換，實現(xiàn)信息的及時傳遞。通過預(yù)算差異反饋平臺能夠?qū)⑷骖A(yù)算管理的執(zhí)行情況進(jìn)行及時的總結(jié)，便于后續(xù)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行修正，為預(yù)算編制的落實奠定基礎(chǔ)。

（三）優(yōu)化全面預(yù)算編制流程

第一，需要企業(yè)運用科學(xué)合理的預(yù)算編制方法，才能夠發(fā)揮出全面預(yù)算管理的具體效用。在進(jìn)行預(yù)算編制方法的選擇上應(yīng)該考慮其多樣性以及靈活性，便于企業(yè)能夠根據(jù)實際經(jīng)營狀況，針對預(yù)算進(jìn)行有效的調(diào)整。第二，將全面預(yù)算編制流程進(jìn)行規(guī)范化。主要是將全面預(yù)算管理的編制流程進(jìn)行優(yōu)化，將原先存在隨意性較大的環(huán)節(jié)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化，避免人為操作失誤造成預(yù)算編制缺陷，從而影響到全面預(yù)算管理工作的執(zhí)行。

（四）健全預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的控制功能

加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的控制就需要全面預(yù)算管理執(zhí)行過程嚴(yán)格遵循以下原則。首先，不得隨意變更原則，當(dāng)預(yù)算編制經(jīng)過預(yù)算管理委員會審核過后，各個部門在進(jìn)行執(zhí)行時必須要嚴(yán)格按照預(yù)算編制的具體要求落實，當(dāng)遇到特殊問題時需要進(jìn)行及時的上報，不能夠隨意地對預(yù)算進(jìn)行更改;在更改過程中也要嚴(yán)格的根據(jù)更改審批流程執(zhí)行。其次，及時性原則，預(yù)算編制的執(zhí)行應(yīng)該根據(jù)月度、季度以及年度作為周期預(yù)算依據(jù)，確保預(yù)算目標(biāo)的順利完成，當(dāng)月預(yù)算目標(biāo)沒有完成的責(zé)任部門需要在后期進(jìn)行彌補(bǔ)，這也是預(yù)算考核的主要根據(jù)。

（五）打造業(yè)財融合平臺，落實精細(xì)化預(yù)算管控

企業(yè)需要在提升財務(wù)管理水平的基礎(chǔ)上，構(gòu)建業(yè)財融合平臺，目前盡管一些企業(yè)有財務(wù)ERP等平臺，但是相關(guān)平臺十分凌亂，仍然存在許多部門是信息孤島的情況，互相沒有進(jìn)行信息連接。所以企業(yè)需要強(qiáng)化橫向機(jī)構(gòu)的信息關(guān)聯(lián)，通過打造業(yè)財融合平臺，將橫向機(jī)構(gòu)納入平臺當(dāng)中。另外，財務(wù)管理需要從縱向出發(fā)進(jìn)行延伸，使得預(yù)算指標(biāo)能夠切實劃分到各個具體責(zé)任人身上，形成縱向到底的精細(xì)化預(yù)算管理，通過打造業(yè)財融合平臺，形成全面預(yù)算管理體系，以有效彌補(bǔ)業(yè)務(wù)財務(wù)分離的缺陷。

（六）積極推動財務(wù)會計轉(zhuǎn)型，增強(qiáng)財務(wù)會計團(tuán)隊水平

企業(yè)的會計職能已經(jīng)無法滿足全面預(yù)算管理的需要，所以企業(yè)應(yīng)該積極推動財務(wù)會計，由核算型向管理型進(jìn)行轉(zhuǎn)型升級，通過業(yè)財融合使財務(wù)管理功能前置，針對業(yè)務(wù)部門由被動服務(wù)積極轉(zhuǎn)向為主動監(jiān)督，針對業(yè)務(wù)中的全流程動態(tài)管控，有效地增強(qiáng)全面預(yù)算管理水平。所以會計轉(zhuǎn)型過程中，需要積極地提升財務(wù)會計人員的綜合素質(zhì)，促進(jìn)財務(wù)會計團(tuán)隊的整體提升，最終形成復(fù)合型的財務(wù)會計管理團(tuán)隊，為全面預(yù)算管理奠定重要的人力資源基礎(chǔ)。

結(jié)語

作為企業(yè)控制經(jīng)營風(fēng)險，改善經(jīng)營業(yè)績的重要工具，全面預(yù)算管理有助于提升企業(yè)的管控效率和水平，是企業(yè)實現(xiàn)自身戰(zhàn)略目標(biāo)的重要保障。隨著我國改革開放的持續(xù)深入推進(jìn)和社會主義市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)所面臨的外部環(huán)境發(fā)生了較大變化，致使一些企業(yè)在傳統(tǒng)預(yù)算管理模式下的發(fā)展顯得有些力不從心，再加上一些企業(yè)不斷擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，致使傳統(tǒng)預(yù)算編制效率低下的問題愈加明顯，而且在預(yù)算執(zhí)行和控制過程中的問題也逐漸暴露。對現(xiàn)代企業(yè)來說，對現(xiàn)代化信息技術(shù)和手段予以充分有效的利用，全面加強(qiáng)預(yù)算管理對自身的長遠(yuǎn)發(fā)展具有十分積極的現(xiàn)實意義。

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