國有企業內部控制體系構建分析

于海龍

摘要：經濟市場化及一體化環境中我國各國有企業迎來迅速發展的機遇，同時其面臨的風險與挑戰也隨之增加。為有效規避內部管理及外部運營風險，確保國有資產的安全完整，國有企業要不斷加強內部管理與控制，結合企業現狀、市場環境等構建科學健全的內部控制體系，實現自身的健康發展。基于此，本文探析國有企業內控體系要點，并提出相應的構建策略。

關鍵詞：國有企業;內部控制體系;構建分析

引言

內部控制結構是指國有企業為確保業務活動的有效性保護國有資產安全完整，而編訂的管理程序和政策包括控制環境、會計系統和控制程序等。國有企業要構建科學的內控機構，企業就要結合發展規劃確定自身的內部控制目標，之后以內控目標為核心設計組織機構，規范組織程序，包括控制環境、會計系統及控制程序等，構建相互協作與制衡的內控架構。具體管控中企業一方面要依據市場環境、國有企業特性及業務需求等設置治理結構和組織機構。

一、國有企業內部控制體系的相關概述

國有企業內部控制體系是指國有企業為確保各生產經營活動順利實施提高會計信息真實性，實現內部資源的優化配置等而制定的自我檢查、制約與調整的自律系統。國有企業在構建內控體系時要確保內控體系的全員參與、全方面管理及全過程控制等特性，并以內部控制五要素為出發點，全面實施內控管理。

二、國有企業構建內控體系的要點探析

（一）構建科學的內控結構

國企內控中最重要就是治理結構，治理結構中會設置股東大會、董事會、監事會等，組織機構中設置內控決策機構、內控管理機構、內控執行機構與內控監督機構，明確規定各組織機構、董事會、監事會的職責和人事政策，并針對各業務活動制定詳細的管理政策，包括職責確定方法、管理層監督控制方法、企業運營計劃、預算管理細則、內部審計制度等。另一方面，國有企業要制定科學的會計制度，如要求會計人員詳細鑒定并記錄各經濟活動信息，對相關信息進行分類，據此編制財務報表。財務報表中需全面反映經濟活動和相關揭示內容，規范經濟活動確認、歸集、分類、分析、登記和編報方法等流程[1]。另外國有企業還需建立科學規范的控制程序，明確各部門及崗位的職責分工，并確保經濟活動授權審批制的合理性。

（二）明確內部控制內容

新時期國有企業要有效落實內部控制就要明確內控內容，從而設置系統的內部控制體系。當前國有企業的內部控制內容主要包括財務管理、會計控制、內部審計管理、組織規劃控制、人員責任與行為管理、質量與統計控制、安全管理等。

三、國有企業構建內部控制體系的策略

經濟全球化環境中各國有企業雖依照相關政策及文件等制定相應的內部控制制度，但受重業務輕管理等因素的影響，部分國有企業的內部控制制度仍缺乏指導性與完善性。對此，筆者以H國有企業為例，從內部控制五要素出發，探析企業內控體系構建措施。

H集團公司作為生產真空滅弧室和真空開關設備的高新技術企業擁有國內一流的現代化技術裝備和生產線。在長期的發展中公司注重資本運作和資產重組，并由多元化企業集團轉變為以投資管理為主，兼營不動產租賃業務，并肩負著集中購銷業務的集團企業。

（一）創新內部環境

內控管理中H企業要從思想認知、組織架構、企業文化、人力資源政策等角度出發，為內控有效落實提供良好環境。

1.思想認知方面

H企業領導層及管理層可通過學習相關政策文件全面認識內部控制內容、要求及重要性，并結合企業現狀、業務需求等制定內控制度。內部管理中積極利用官網、崗前培訓、制度學習等方式加強對內控制度的宣傳，從而提升全體員工的內控意識，確保內控管理的全員參與性。

2.組織架構方面

企業要構建股東大會、董事會、監事會等治理結構，并依據公司章程等制定董事會議事規則，明確規定董事會成員資質，要求企業每年召開兩次董事會議，并設立專門委員會，包括戰略委員會、審計委員會等;成立監事會，要求監事會成員由股東代表及職工代表組成，明確監事會的監督職責，要求監事會每6個月召開一次會議，并保證董事會與監事會獨立于管理層，確保二者的獨立性;組織機構設置中企業需依據內控決策機構、管理機構、執行機構與監督機構設置專門的管理部門，如設置專門的內部控制部、財務管理部、企業規劃部、人力資源部內部審計部門等，并明確各部門的職責，完善相關管理制度與流程，保證企業內控體系的有效落實。

3.人力資源政策方面

企業制定人才理念、教育培訓、人才招聘等環節內容，如依據各崗位員工特點、職責、知識技能等設置人才分類引進機制和管理方法，依據人員需求為各部門下達培訓工作計劃，要求各部門開展針對性較強的業務與知識培訓活動，從而提升員工的整體素質和業務水平;人員使用中針對管理層、基層員工制定分層分級績效考核標準及評價體系，并將績效考核與薪酬制度、崗位調配等相結合，全面激發員工的工作熱情。

4.企業文化方面

在企業官網中明確制定企業文化，包括企業精神、企業價值、企業使命、企業愿景、文化體系、行為規范、品牌口號等內容，之后借助網絡、培訓、宣傳冊等宣導企業文化，強調管理層在企業文化管理中的責任，強調企業社會責任的踐行，如召開“質量日暨質量月”啟動大會等。

（二）優化風險評估

風險評估環節企業需建立專門的風險管理組織機構，明確董事會、監事會、經理層、資財部等機構的內控職責，制定風險評估機制，從風險識別、分析及應對等方面規范企業的風險評估活動。如風險識別環節企業每年年中組織各業務部門依據發展規劃、內控目標等收集企業內外部信息，結合企業現狀進行風險評估，精準識別企業的內部及外部風險，與董事會等確定企業的風險承受度;風險分析中結合業務活動對風險概率及影響程度進行分析，并據此對風險進行排序，編訂企業風險坐標圖;風險應對環節通過集體商議或訪談等方式全面了解管理人員及關鍵崗位員工的風險偏好，并制定風險規避、風險降低、風險分散及風險承受等措施，最后綜合風險分析及應對等信息編制企業風險評估報告。

（三）完善內控流程

內控管理中H企業還需依據風險評估結構完善內控流程，包括資金管理、銷售管理、資產管理、財務報告管理、預算管理等方面。例如，完善資金管理程序，規范預算、現金、銀行業務、票據及印鑒等環節的操作流程及職責權限。資金會計系統控制中規范企業資金收支條件、程序和審批權限，資金支付業務中明確規定各業務活動中付出款項的用途、金額、預算、限額、支付方式等，要求部門人員附帶原始單據和相關證明，嚴格執行授權審批流程后會計人員才能安排資金支出[2]。

（四）構建信息化平臺

隨著信息時代的到來，H企業要充分借助大數據和云計算技術構建先進的信息化平臺，從而加強企業內部與外部的信息溝通。如企業將財務管理系統、會計系統及人力資源等軟件系統進一步整合，確保日常行政管理、協同辦公自動化（OA）和業務管理系統的無縫銜接，從而搭建信息共享平臺;信息溝通中企業還需制定信息披露管理機制、重大信息內部報告制度等，并利用網絡等為員工提供信息反饋途徑，確保企業領導層和管理層能及時獲知內控建設及執行中存在的缺陷，通過進一步調整、優化實現內控體系的健全化[3]。

（五）加強內部監督

內部監督中H企業需設定監察審計部，制定內部審計制度，明確規定審計人員的資質和執業能力要求，界定其崗位職責。如要求審計部負責企業內控監督評價工作，定期向監事會、審計委員會等匯報檢查內容，并接受相關機構的監督與檢查。審計部門需聯合管理層對各部門進行常規監督，并在企業發展戰略、組織結構、經營活動、業務流程、關鍵崗位員工等發生變動時對內控某些環節實施專項監督。

（六）風險評估

在國企運營中，要開展項目的投資項目運營，運營活動都需要大量的資金，很多國企會憑借自身良好的信用在銀行獲取貸款資金，來充實自身的資金實力。國企在當前的基礎設施的建設行業中，占領的較大的市場份額，而且國企在這些領域中有較強的運營優勢，但是部分公司的高層領導忽略了對運營中的風險控制。有些國企的高層領導認為國企的資產屬于國家資產，在運營中的風險不大。有些國企內部的經營環境長期處于一個封閉的狀態，與其他的行業企業交流較少，也缺乏對風險的理性分析研究。因而，國企就要增強自身的風險防控能力，開展風險的識別、風險的處置，來了解企業運行中的各類風險關鍵要素。同時，還要組織單位的工作人員開展風險控制，然后組織單位內部的人才團隊，去推動風險體系的實施，給員工開展風險的管理。培訓機構人員要提升現有的風險識別、風險分析能力，為國企的風控企業建設而建立基礎[4]。

（七）增強職工的信息溝通

國企的單位建立信息的溝通平臺，來組織單位的職工在平臺上去開展信息的共享溝通交流，來使公司的各個數據可以實時傳輸到信息平臺上，實現各業務系統的集成。由于部分國企內的部門之間相互獨立，信息難以高效的傳遞。在單位建立統一的信息平臺，就可以實現單位信息化建設的快速發展，來提高國企的信息管控能力，也給公司的各個職工帶來較大的工作便捷性，提升國企信息化水平和信息溝通效率[5]。

結語

綜上所述，當前我國各國有企業的內部控制體系建設仍存在部分不足之處，制約了企業的健康發展。新經濟形態下國有企業要全面了解內控體系的構建要點，并創新內部環境、優化風險評估、完善內控流程、構建信息化平臺、加強內部監督等，從而構建科學的內控體系，實現國有資產的保值增值。

參考文獻

[1]李春艷.國有企業內部控制體系研究[J].財會學習，2019（12）：266+268.

[2]何鳳宜.國有企業如何有效加強內部控制體系建設[J].全國流通經濟，2018（16）：30-31.

[3]王林玲.探析國有企業內部控制體系的構建[J].現代國企研究，2019（8）：68.

[4]韓琎.國有企業內控管理體系的建立與完善分析[J].納稅，2019（13）：286.

[5]蔡榕.基于風險導向的國有企業內控體系的構建[J].經營者，2019（13）：68.