完善中小企業內部控制制度的思考

摘要：隨著社會經濟的快速發展與進步，企業各個方面均得到了長遠發展，特別是對于企業管理方面。一般而言，企業內部控制制度的制定與執行直接體現了管理水平的高低。目前，我國大企業尤其是上市公司的內部控制制度的制定與執行相對完善，但中小企業的內部控制還存在著一些不足，致使中小企業發展受到限制。為此，本文在概述中小企業內部控制制度的基礎上，分析中小企業內部控制制度建設中存在的問題，進而提出有效的改進策略。

關鍵詞：中小企業;內部控制制度;企業管理

中圖分類號：F275??文獻識別碼：A??文章編號：

2096-3157（2020）01-0049-02

中小企業作為現代國民經濟發展中非常重要的組成部分，為我國經濟發展、解決就業問題等做出了重大貢獻。然而，對于中小企業來說，普遍存在規模小、抗風險能力低、盈利能力差等情況，隨時面對生存與發展的各種挑戰。同時，中小企業因為缺乏完善的內部控制制度，導致內部控制流于形式，從而阻礙了中小企業的可持續發展。所以，在中小企業發展中，應加強對內部控制制度的建設，以此為中小企業穩定發展提供可靠保障。

一、中小企業內部控制制度概述

1?主要內容

內部控制是由企業董事會、監事會、經理層及全體員工共同實施的旨在實現控制目標的過程。內部控制的目的就是確保企業經營管理合法合規、財務報告及有關信息真實完整、資產安全，以此提高企業經營效率，實現企業發展的戰略目標。對于完整的內部控制體系而言，主要包括5個要素，即內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督[1]。

2?現實意義

（1）有助于保障會計信息的準確性。對于中小企業來說，因為部門設置簡單，人員素質不高，制度不全面，導致會計核算不準確，影響了財務信息的真實性，同時也無法確保企業資產安全。而通過對內部控制制度的完善，可最大限度的保障會計信息的真實性與完整性，從而確保企業資產安全。

（2）有助于防范企業經營風險。對于中小企業來說，普遍存在經營效率低下、發展易遇“瓶頸”等現實困境，影響了企業的可持續發展[2]。根據相關法律法規內容，應結合中小企業經營目標，制定符合企業發展的內部控制制度，以此確保企業經營活動合法、合規且有效，這樣才可以讓企業在一定范圍內防范與規避經營風險。

（3）有助于實現企業發展戰略目標。中小企業發展戰略目標就是實現企業利益最大化，得到超額利潤，而完善的內部控制制度就是實現企業這一目標的基礎。通過內部控制制度的運用，可將發展戰略目標細化到每個崗位、每位員工，加之內部績效評價的運用，可實現以定量與定性相結合的方式評價員工崗位職責，進而充分調動員工工作積極性，挖掘員工潛能，以此為中小企業的可持續發展奠定堅實的基礎。

二、中小企業內部控制制度建設中存在的問題

1?內部控制環境薄弱

在中小企業發展中，普遍具有經營規模小、經營活動單一、財務專業人員配備較少、缺乏長遠戰略規劃等特點，致使企業發展受到限制[3]。首先，因為財務專業人員配備較少，經常一人身兼多職，即由一人同時擔任售貨員與倉庫保管員;由一人同時擔任出納與會計，導致不相容崗位的相互牽制成為了空談。其次，因為缺乏長遠戰略規劃，導致企業決策者常常存在急功近利的心態，忽視了經營風險。再次，全面財務管理控制不到位，導致企業預算管理、資產管理、資金管理及對外擔保等工作不到位。最后，缺乏獨特的企業文化，導致企業員工凝聚力不佳，影響了企業的進一步發展。

2?風險防范意識不強

中小企業創業初期，多數創業者均是依靠對市場的敏銳把握與精準定位，挖得了“第一桶金”，從而快速發展起來。到了發展階段，因為中小企業所有權與經營權的統一，創業者管理意識的薄弱，導致經常因為看中眼前成本效率，而忽視了內部控制制度的建設，未能依據相關法律法規及財務制度進行工作崗位人員配置，致使崗位職責界定不清，易出現一人同時兼任幾種不相容崗位的情況，甚至對內部控制制度存在抵觸心理，影響了企業可持續發展。除此之外，多數員工的綜合素質都比較低，信息缺乏，經常唯領導意志是從，無法辨析市場風險。

3?內部控制評價體系不完善

在中小企業發展中，內部控制制度的建設是為了確保企業得以長遠發展，同時取得最大化的經濟利益[4]。對于中小企業來說，因為起步比較晚，規模比較小，加之經營者內部控制意識薄弱，導致內部控制制度建設不完善，進而影響了內部控制評價體系的建立，缺乏系統的評價內容與指標，以此導致企業發展經驗不足，缺乏發展動力。

4?內部控制制度監督有效性不足

在中小企業發展中，內部管理機構設置相對簡單，甚至未設置審計部門，部分企業盡管設置了審計部門，但其職能依然停留在會計賬務差錯、防弊的階段，無法確保工作獨立性，無法有效對內部控制制度完整性進行評價，且無法及時發現內部控制制度建設的不足。

5?內部控制信息系統建設不到位

對于中小企業來說，因為專業人員少、素質偏低、信息傳遞不及時等因素，導致現代信息化技術應用不足，缺乏快捷、高效的內部控制信息系統，導致企業決策層無法及時掌握生產經營、財務運行等方面信息，進而影響了內部控制執行的有效性，對中小企業發展產生了極大的阻礙。

三、中小企業內部控制制度建設的改進策略

1?創設良好的內部控制環境

在中小企業發展中，促進經濟效益最大化是經營的核心目標，而內部控制制度的制定與執行也是圍繞這一目標展開。為了促進中小企業的可持續發展，應加強以下幾個方面的落實：首先，企業管理層應從主觀意識層面認識到內部控制制度建設的重要性，同時意識到風險防范的必要性，以此根據企業發展現狀制定完善的內部控制體系。其次，根據不相容職位要求互相分離的規范，應合理、科學的分解各機構職能，明確具體崗位名稱、工作內容及職責等，同時規定各崗位權限與彼此關系。再次，應依據《小企業內部控制規范（試行）》、《會計法》等財務會計法律法規要求建立全面的資產管控體系與會計核算體系，從而保障會計信息的真實性與有效性，為企業可持續發展提供可靠保證。最后，培養企業文化，在企業內部形成強大的凝聚力，讓每位員工都可以產生較高的使命感與榮譽感，以此激發員工潛能，調動員工工作熱情與積極性。同時，應建立員工培訓長效激勵機制，建立拼搏進取、公平競爭的企業文化氛圍，以此增強員工凝聚力，促進企業長遠發展。此外，應加強對預算編制制度的完善。目前，中小企業預算編制多是為了應對政府等部門檢查，經常流于形式。而事實上，科學的預算編制可確定企業發展方向，了解企業發展現實問題及需要改進的方面。所以，在中小企業發展中，應根據企業發展目標，提出合理、科學的發展策略，制定詳細的工作計劃，進而通過全面預算編制，分解與落實年度目標，為企業的長遠、可持續發展奠定堅實基礎。

2?強化風險防范意識

在中小企業發展中，企業經營者應遵照任人唯賢的原則招聘人才，并對員工職業道德進行全面培養，強化風險防范教育，同時建立經營風險預警機制，確保企業從管理者到員工均具有較強的風險防范意識，及時預測企業經營過程中可能存在的風險，進而結合實際情況，制定合理的防范對策，為獲取最大的經濟利益提供可靠保障。除此之外，在實際經營中，應遵照成本與效益的原則，加強企業全體員工的參與，根據崗位職責要求，全面貫徹實施內部控制制度，以此最大限度的降低企業經營風險。

3?完善內部控制制度評價體系

不管制度制定得多么完善，倘若制度執行監督與考核不到位，就會導致制度執行力大打折扣，也就使得制度成為擺設。為此，應在董事會下設立審計委員會，依據內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督，獨立行使審計職權，對企業經營活動進行定期監督與評價，以此了解經營活動各環節執行情況，形成系統評價，為企業經營者提供可靠參考，及時發現內部控制制度的不足，從而對內部控制制度進行不斷的改進與完善。

4?加大審計監督力度

在中小企業發展中，通過加強企業內部審計評價與外部財政、審計的結合，保障內部控制制度全面落實，達到預期的控制目標。財政、審計的監督是基于法律法規與制度層面而言，是代表國家行使權力[7]。為此，在中小企業中加強財政、審計監督的融入，可提高內部控制制度審計的有效性。同時，加強結合不同層面和各環節內部監督與審計的評價，能夠及時發現企業經營中存在的風險，從而予以及時糾正，做到防患于未然。

5?建立健全內部控制信息系統

在中小企業發展中，應對現代信息化技術進行充分運用，將其合理應用于企業經營活動、財務管理、資產管理、預決算執行等過程，建立健全內部控制信息系統，并通過和同類企業的橫向、縱向比較，及時發現企業經營中存在的不足，找出異常環節，進而不斷改進與完善企業內部控制制度[8]。在實際工作中，應注重企業內部、外部等信息的收集、識別與處理，從而為企業決策者提供可靠、真實的信息，做出正確決策，確保企業長遠發展。除此之外，在實際工作中，應對信息與溝通系統建設進行科學規劃，并確定溝通方式與渠道，保證信息披露流程與制度完善，以此達成企業發展的戰略目標。

四、結論

綜上所述，在市場經濟發展中，中小企業占據著十分重要的地位，也是中國特色社會主義建設的重要內容。隨著社會經濟的快速發展，科學技術水平的不斷提高，大數據、云服務的便捷性為企業長遠發展創造了機遇，也帶來了挑戰。所以，在中小企業發展中，一定要對內部控制制度進行不斷的改進與完善，培養與發揮專業人才的作用，以此增強企業內部控制水平，實現企業的健康、可持續發展。

參考文獻：

[1]王建峰?中小企業內部控制制度的建立與完善分析[J].投資與創業，2019，（7）：90～92

[2]趙琳?風險管理視閾下中小企業內控制度的實施與應用研究[J].時代金融（下旬），2018，（5）：112，123

[3]達瑞胡?中小企業內部控制制度的建立與完善[J].中國商論，2018，（27）：98～99

[4]粟衛紅?中小企業會計內部控制制度缺陷及完善研究[J].北方經貿，2019，（3）：74～75

作者簡介：

薄倩倩，對外經濟貿易大學國際商學院在職人員高級課程研修班學員，新聞學學士;研究方向：企業管理。