互聯(lián)網(wǎng)審計(jì)背景下注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制思考

岳珍聞

摘 要：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作對(duì)現(xiàn)代企業(yè)的重要性不容置疑，而在信息高速發(fā)展的今天，審計(jì)工作也面臨許多由信息化網(wǎng)絡(luò)化帶來的新變化，這些新變化不僅為審計(jì)工作提供了新的方法與手段，同時(shí)也給注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作帶來了更多新的挑戰(zhàn)。尤其是如何在互聯(lián)網(wǎng)審計(jì)背景下加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理控制，成為了擺在我們面前的首要課題。

關(guān)鍵詞：互聯(lián)網(wǎng);審計(jì);風(fēng)險(xiǎn)控制

一、引言

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作不僅有利于加強(qiáng)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息、運(yùn)轉(zhuǎn)情況的社會(huì)披露以及社會(huì)與相關(guān)部門對(duì)企業(yè)的監(jiān)督指導(dǎo)，還能夠切實(shí)幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好更快的良性發(fā)展。所以，對(duì)現(xiàn)代企業(yè)而言，加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的重要性不言而喻。但在互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展趨勢下，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)一方面給予了審計(jì)工作信息化的工具和方法，另一方面也對(duì)傳統(tǒng)模式下的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作及觀念造成了較大影響。如何克服這些影響并積極利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)優(yōu)勢更好地開展審計(jì)工作，是我們需要重點(diǎn)探究的問題。

二、審計(jì)工作對(duì)企業(yè)的重要性

過去我們往往認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作對(duì)企業(yè)來說只是一種束縛和控制，但隨著企業(yè)管理對(duì)企業(yè)整體經(jīng)營的重要性不斷被強(qiáng)調(diào)，企業(yè)審計(jì)對(duì)企業(yè)而言已經(jīng)不再是外界強(qiáng)加的控制，而是企業(yè)提升自身管理水平和經(jīng)營質(zhì)量的重要手段。

第一，及時(shí)有效的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作能夠幫助企業(yè)有效避免經(jīng)濟(jì)損失，在企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)中及時(shí)掌握真實(shí)財(cái)務(wù)狀況及資產(chǎn)運(yùn)作情況，通過事前審計(jì)，能夠幫助企業(yè)更快更好地開展投資活動(dòng)、降低投資風(fēng)險(xiǎn)、提升資金使用效率。

第二，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作能夠幫助企業(yè)更好地完善各類財(cái)務(wù)資料，保證相關(guān)信息的完整性與真實(shí)性，幫助企業(yè)更好地按照國家相關(guān)法律法規(guī)經(jīng)營，幫助企業(yè)快速查處各種貪污行為和違規(guī)行為，從而充分保證企業(yè)的整體利益，確保企業(yè)能夠在合規(guī)經(jīng)營的情況下實(shí)現(xiàn)自身利益的最大化。

第三，過去許多企業(yè)經(jīng)營者對(duì)企業(yè)審計(jì)都抱持著一種抵觸的態(tài)度，認(rèn)為審計(jì)工作是有關(guān)部門及國家強(qiáng)加給企業(yè)的束縛，這種心態(tài)不僅影響到審計(jì)工作的順利開展，還造成了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)人員與企業(yè)管理層之間的摩擦和矛盾。但其實(shí)審計(jì)工作對(duì)于幫助企業(yè)建立起具有主動(dòng)性和自發(fā)性的管理機(jī)制十分重要。正因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)機(jī)制的存在，才能夠督促管理者更加自覺自發(fā)地改善自身管理及流程運(yùn)作，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)管理與業(yè)務(wù)的有機(jī)融合，讓管理者能夠更加積極主動(dòng)地面對(duì)管理問題，并尋找解決措施，感受到主動(dòng)管理對(duì)推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的積極作用，從而在意識(shí)上提高對(duì)主動(dòng)管理和積極管理的重視，進(jìn)而讓企業(yè)進(jìn)入一個(gè)良性的管理循環(huán)，切實(shí)提升企業(yè)整體經(jīng)營管理質(zhì)量。

三、互聯(lián)網(wǎng)審計(jì)背景下的新影響及新風(fēng)險(xiǎn)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作的有序開展必須依托于一定的環(huán)境與工具，而互聯(lián)網(wǎng)背景下，由于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中被廣泛應(yīng)用，所以當(dāng)前時(shí)期的審計(jì)工作也受到了許多新的影響，同時(shí)也面臨許多新的風(fēng)險(xiǎn)。

（一）互聯(lián)網(wǎng)背景下對(duì)審計(jì)工作的新影響

第一，在非互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作在范圍上要比網(wǎng)絡(luò)時(shí)代狹窄許多，無論是審計(jì)范圍還是數(shù)據(jù)挖掘，都單純從線下著手，工作難度遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的審計(jì)。而在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，企業(yè)經(jīng)營模式發(fā)生了巨大改變，數(shù)據(jù)來源渠道日益多元，同時(shí)夾雜著大量無用數(shù)據(jù)。因此，想要在各種渠道的海量數(shù)據(jù)中及時(shí)有效地篩選出有價(jià)值的信息并實(shí)現(xiàn)有效的分析處理，無疑對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作提出了更高要求。

第二，在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，由于各種信息技術(shù)的應(yīng)用，企業(yè)所產(chǎn)生的各項(xiàng)數(shù)據(jù)已經(jīng)不再只是單純的數(shù)字與符號(hào)，同時(shí)也包括了如文檔、圖片、視頻、音頻或者模型等更多元的數(shù)據(jù)類型。在如此復(fù)雜的情況下，想要切實(shí)保證審計(jì)工作對(duì)數(shù)據(jù)的有效收集并及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，就不得不提高審計(jì)工作的信息化水平，同時(shí)還需要更多的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)加以輔助。

第三，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大大增加。傳統(tǒng)模式下，審計(jì)人員可以通過企業(yè)保存的紙質(zhì)票據(jù)、檔案、文件等對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行梳理和分析，但在網(wǎng)絡(luò)時(shí)代，企業(yè)海量的信息數(shù)據(jù)都是以非紙質(zhì)化的形式存在的，同時(shí)，數(shù)據(jù)傳輸也不同于傳統(tǒng)的線下傳輸渠道，這對(duì)審計(jì)工作來說又是一個(gè)十分巨大的挑戰(zhàn)和考驗(yàn)。

最后，互聯(lián)網(wǎng)審計(jì)背景下，審計(jì)工作的開展不僅需要依靠更多的新技術(shù)與新手段，還需要借助具備新時(shí)期審計(jì)專業(yè)能力的審計(jì)人員，他們不僅需要具備基本的審計(jì)工作能力，還需要強(qiáng)化自身對(duì)網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)的甄別篩選能力，這樣才能保證互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代審計(jì)工作有序開展。

（二）互聯(lián)網(wǎng)背景下審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)類別

互聯(lián)網(wǎng)背景下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要有如下幾個(gè)方面。

首先，數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)。網(wǎng)絡(luò)背景下，數(shù)據(jù)不再僅存在于線下和各種實(shí)務(wù)憑證及文件檔案中，大量數(shù)據(jù)充斥于網(wǎng)絡(luò)。開展審計(jì)工作不僅會(huì)面臨數(shù)據(jù)收集完整性與及時(shí)性方面的風(fēng)險(xiǎn)，還會(huì)面臨網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)可能被篡改以及被病毒侵蝕的風(fēng)險(xiǎn)。

其次，控制風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作的一個(gè)突出作用就是幫助企業(yè)更好地實(shí)現(xiàn)管理控制。但在互聯(lián)網(wǎng)審計(jì)背景下，想要實(shí)現(xiàn)有效控制，不僅需要加強(qiáng)崗位及人員監(jiān)控，更重要的是要重視對(duì)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境及數(shù)據(jù)的保護(hù)與監(jiān)控，尤其是網(wǎng)絡(luò)背景下是否能夠做好對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的監(jiān)控，更直接影響到審計(jì)工作成效以及整個(gè)企業(yè)的健康狀況。

最后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)測試風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)測試是審計(jì)人員為達(dá)到審計(jì)目的，采用一定的方法對(duì)被審項(xiàng)目的部分內(nèi)容進(jìn)行試驗(yàn)，以獲取審計(jì)證據(jù)，據(jù)以判斷被審項(xiàng)目是否可以接受的一種審計(jì)程序。在傳統(tǒng)模式下，審計(jì)測試相對(duì)簡單，其準(zhǔn)確性也相對(duì)較高。但是，在互聯(lián)網(wǎng)審計(jì)背景下，審計(jì)測試必須借助網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)及運(yùn)作系統(tǒng)，加之許多企業(yè)的內(nèi)部控制對(duì)管理軟件過度依賴，容易導(dǎo)致審計(jì)測試難度增大。此外，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的審計(jì)測試還直接與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)操作能力及軟件應(yīng)用能力相關(guān)，這就進(jìn)一步加大了防范審計(jì)測試風(fēng)險(xiǎn)的難度。

四、互聯(lián)網(wǎng)審計(jì)背景下注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制措施

前文中我們對(duì)互聯(lián)網(wǎng)審計(jì)背景下對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作產(chǎn)生的新影響以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)新風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了分析歸納，筆者認(rèn)為，想要切實(shí)加強(qiáng)互聯(lián)網(wǎng)審計(jì)背景下注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控，應(yīng)從如下幾個(gè)方面著手開展具體工作。

（一）加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師團(tuán)隊(duì)建設(shè)

任何審計(jì)工作都離不開專業(yè)化、高素質(zhì)的審計(jì)人員團(tuán)隊(duì)，互聯(lián)網(wǎng)審計(jì)背景下對(duì)審計(jì)人員隊(duì)伍的素質(zhì)提出了更高要求，不僅需要審計(jì)人員進(jìn)一步扎實(shí)自身的審計(jì)基本功，還需要審計(jì)人員充分學(xué)習(xí)與掌握當(dāng)前比較大眾的管理軟件及操作平臺(tái)。所以，首先應(yīng)加大對(duì)審計(jì)人員團(tuán)隊(duì)能力與業(yè)務(wù)素養(yǎng)的考核，夯實(shí)隊(duì)伍基礎(chǔ)。其次，加強(qiáng)審計(jì)人員對(duì)信息化審計(jì)工具及軟件的操作。此外，還應(yīng)提高互聯(lián)網(wǎng)審計(jì)背景下審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力，從而確保審計(jì)工作能夠順利開展。

（二）加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)

首先，努力構(gòu)建云平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)對(duì)網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)的有效監(jiān)控，同時(shí)充分融合審計(jì)系統(tǒng)及數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，實(shí)時(shí)跟蹤企業(yè)網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)變化情況。其次，實(shí)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)平臺(tái)與企業(yè)數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)及信息平臺(tái)的對(duì)接，實(shí)時(shí)監(jiān)控企業(yè)各部門財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)交互情況，及時(shí)審計(jì)、篩選風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)，并及時(shí)預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)。再次，加快審計(jì)數(shù)據(jù)自動(dòng)采集轉(zhuǎn)換及篩選程序開發(fā)，最大限度降低審計(jì)人員工作難度并提升審計(jì)工作質(zhì)量。最后，要充分重視數(shù)據(jù)多元化收集技術(shù)的應(yīng)用，除加強(qiáng)對(duì)文字、符號(hào)、字母等傳統(tǒng)數(shù)據(jù)模式的有效收集外，還要加大對(duì)聲音、圖片、影像乃至模型數(shù)據(jù)的有效收集與甄別分析，在提升數(shù)據(jù)收集效率的同時(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大數(shù)據(jù)收集的類型和范圍，保證審計(jì)數(shù)據(jù)收集的全面性與有效性，保證審計(jì)測試風(fēng)險(xiǎn)的有效防控。

（三）加強(qiáng)信息化在審計(jì)完成階段的風(fēng)險(xiǎn)控制

審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，通過云平臺(tái)的相關(guān)審計(jì)模型形成審計(jì)證據(jù)，對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行篩選、分類和組織，對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，發(fā)布初步審計(jì)報(bào)告。這一階段的主要任務(wù)包括檢查后期或有事項(xiàng)、評(píng)估客戶關(guān)系可持續(xù)性。然后，經(jīng)復(fù)核修改完善，確定最終審計(jì)報(bào)告。最后，對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行整理存檔。

五、結(jié)語

互聯(lián)網(wǎng)審計(jì)背景下的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作面臨著諸多新的問題與風(fēng)險(xiǎn)，只有不斷加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作的信息化建設(shè)與方法改革，才能始終適應(yīng)當(dāng)前審計(jì)工作的實(shí)際需要。

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