減稅降費政策對小微企業創新發展的影響作用分析

衣雪穎 蔡志雯 徐銘悅

摘要：小微企業是我國經濟發展的重要組成部分，其創新既是自身發展的內在規律和迫切要求，也是落實國家創新驅動發展戰略中的薄弱環節，將直接影響"大眾創業，萬眾創新"的實際進程。近年來我國經濟實力躍上新臺階，在支持小微企業創新發展方面采取了多種減稅降費措施，起到了積極作用。本文主要分析減稅降費措施的理論依據和近年來相關措施對小微企業創新發展的具體影響。

關鍵詞：減稅降費;小微企業;創新發展

一、減稅降費政策理論分析

減稅降費是積極財政政策的重要內容，是全球普遍采用的促進企業創新發展和經濟增長的政策。以下將結合相應財政學理論和我國小微企業的特點對減稅降費政策進行分析。

（一）市場失靈與政府干預

我國社會主義市場經濟體制堅持的是以市場為主導，政府財政政策輔助調節國民經濟的兩只手原則，對于市場經濟中出現的市場失靈問題，將通過財政政策予以調節。小微企業因為規模小、實力弱等特點，在市場中容易遭遇信息不對稱的情況。其次，小微企業在促進就業和實現創新驅動戰略方面影響重大，但其發展面臨諸多不利障礙，依靠自身力量難以克服。另外，在小微企業研發投入的高風險性和不確定性以及研究成果的溢出效應均使其處于創新困境中。綜合小微企業發展中市場失靈的現象，減稅降費政策就是政府干預的積極表現。

（二）稅收激勵理論

對于小微企業的創新投入，政府的財政支持易產生替代效應，難以真正創造"創新驅動"的新引擎。而減稅降費等稅收優惠政策更多的是依靠市場的力量，產生稅收激勵的影響，效率更高，公平性更好。稅收激勵的目的是將微觀經濟主體置于有效的宏觀調控下，激勵納稅人加入或退出某項經濟活動，從而實現政府協調經濟的戰略目標。減稅降費政策便是依據稅收激勵的理論，分類定向地調整稅負減免，企業的自利性將促使其根據國家出臺減稅降費政策的激勵方向自覺調整自身的經濟活動，將減稅提高的收益更多用于科技創新、研發投入，擴大生產規模，實現自身創新發展。

（三）拉弗曲線

政府出臺減稅降費政策的理論依據也可以從拉弗曲線中取得。拉弗曲線是阿瑟拉弗在1975年提出的關于稅收與稅率關系研究的重要理論，其描述了政府稅收收入與稅率設置之間的關系，隨著稅率的不斷提高，稅收收入將呈現上升后下降的趨勢，說明稅收收入與稅率的關系并非完全的正比例關系，低稅率的措施也可以刺激經濟增長。實際工作中，國家適當降低小微企業的稅率，不僅能夠促進小微企業的創新發展，也能實現擴大稅基，提高政府稅收收入的目的。

二、減稅降費政策對小微企業創新發展的影響

在我國最新一輪的減稅降費政策中，多個稅種被覆蓋，呈現出全面普惠的趨勢。針對小微企業相關政策的適用標準認定也在放寬，結合相應標準的稅收優惠政策，使小微企業在不斷發展的時期能一直享受稅收政策的減免。降費方面，降低職工養老保險單位繳費，對民營企業和小規模企業來說具有強大的減壓效果，其他各項費用的降低也是多方面和全方位的。

（一）改善營商環境，為小微企業賦能

近年來，國家重視小微企業的發展，減稅降費、優化稅制等財政政策也對優化小微企業營商環境產生了重要積極影響。在良好的營商環境下，企業對自身前途有信心，才能減少不必要的費用與支出，全身心謀劃企業未來發展，投入實力和精力進行模式與管理創新。可以說，合理降低稅費負擔，降低實體小微企業管理成本，優化我國企業的發展社會環境，能夠助推企業經濟轉型升級，為企業減重賦能。

（二）降低成本，提高小微企業研發投入

減稅降費政策對小微企業的直接貢獻是使企業降低成本，提高盈利，有更充足的資源用于研發投入和市場開拓，從而實現創新發展和轉型升級。減稅降費政策降低了小微企業的成本，提高了資金能力;導向性的稅收優惠政策，如研發費用加計扣除等產生的稅收激勵效應也必然促進企業提升研發投入。有學者基于北京中關村科技園區企業的實證研究表示，政府為企業提供1元錢的稅收優惠，企業將增加0.617元的研發支出，切實反映出減稅降費在驅動小微企業創新發展方面的作用。

（三）刺激投資，減輕小微企業融資壓力

減稅降費政策還代表著政府對于小微企業成長發展的態度，具有一定的市場投資導向作用。最新推出的一系列針對小微企業的普惠式、套餐式減稅降費政策已經十分成熟，其中更是特別規定出有關初創科技型企業的投資優惠政策，直接鼓勵風險投資基金投資小微企業。稅收優惠政策對投資的拉動必將在一定程度上激發小微企業發展的活力，減輕小微企業融資難、融資貴的壓力，為其轉型升級實現高質量發展、創新發展提供有力支持。

三、結語

目前，我國正處于經濟從高速增長到高質量增長的轉型時期，作為國民經濟的基礎細胞，小微企業創新發展、轉型升級對于提升我國經濟提質增效有著重要的決定作用。在打造萬眾創新引擎，促進小微企業創新發展的道路上，我國持續落實和完善減稅降費政策，并深入推進稅制改革，進行長遠規劃，從而打造長期穩定的低稅低費模式，激發和保持小微企業創新活力，為我國經濟的高質量發展提供源源不斷的動力。

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