淺談內(nèi)部審計在公司治理中的作用

晏曉麗

關鍵詞：內(nèi)部審計? 公司治理? 作用? 有效策略

新時期市場經(jīng)濟的逐步深化與行業(yè)間競爭程度的日益加劇都給現(xiàn)代公司的管理工作帶來了新的挑戰(zhàn)，為了更好應對多重變革，公司內(nèi)部管理人員就需要不斷運用新的管理思路，在深入剖析自身發(fā)展情況的前提下對內(nèi)部審計工作進行系統(tǒng)化地分析，為內(nèi)部審計在公司治理方面的應用保駕護航。公司管理人員應正確認識內(nèi)部審計工作的重要價值，將內(nèi)部審計與公司治理進行有效銜接，推動審計工作的全面落地，實現(xiàn)公司的健康發(fā)展。

一、公司治理過程中內(nèi)部審計的作用

（一）凸顯了良好的內(nèi)部控制效果

公司的發(fā)展離不開內(nèi)部制度建設的輔助，公司治理結構的完善有助于提升公司的運營水準，以便更好地應對發(fā)展過程中的各種挑戰(zhàn)與風險，促進公司整體發(fā)展水平的進一步提升。隨著公司治理工作的深入化，內(nèi)部審計工作也得到了一定的發(fā)展，監(jiān)督管理職能作為內(nèi)部審計的重要組成因子，其本身有著重要的功能與價值。公司內(nèi)部規(guī)章制度的運行情況以及財務工作的落實效果都可以以內(nèi)部審計工作為依托進行相應地監(jiān)督審查，與此同時，由于公司內(nèi)部在開展運營管理工作的過程中涉及多個部門，人員的使用與資源的使用情況較為復雜，內(nèi)部審計工作的開展還可以較好地約束員工的日常行為，防止違法違規(guī)問題的產(chǎn)生。

（二）有利于公司的長期發(fā)展

隨著公司業(yè)務范圍與經(jīng)濟活動的廣泛化，公司管理部門也在不斷做出積極調(diào)整，通過完善現(xiàn)有的經(jīng)營管理工作使其既定發(fā)展目標得到進一步實現(xiàn)。公司管理人員可以通過內(nèi)部審計工作，提高自身的資本使用效率，更好地應對經(jīng)營管理中的各種風險，這也成為了當下內(nèi)部審計工作的重點內(nèi)容之一。內(nèi)部審計工作在新的形勢下，也由原先的傳統(tǒng)審計內(nèi)容向經(jīng)濟性、效益性方面轉變，其工作領域也逐漸擴大，如經(jīng)營效益審計、任期經(jīng)濟責任審計等均可納入其中，成為影響公司治理工作的重要環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計工作的有效開展可以幫助管理人員找到公司發(fā)展過程中的缺口與薄弱之處，為公司良性發(fā)展提供科學化的建議，實現(xiàn)公司的長期、穩(wěn)定發(fā)展。

（三）降低了公司的管理風險

公司在運營發(fā)展的過程中會遇到許多不可控的因素，其中風險問題是一個較難把控的關鍵點，管理人員可以借助內(nèi)部審計工作的力量更好地應對未知風險。為了實現(xiàn)這一目標就需要重點關注審計工作中的風險導向，委派專業(yè)能力較強的工作人員在開展審計工作的同時對公司經(jīng)營管理中的風險進行全面、科學的分析，使既定的審計計劃與公司發(fā)展相統(tǒng)一，確保公司整體運營中風險管理原則全面落地，使公司內(nèi)部的經(jīng)營風險得到有效的把控，最終達到控制風險的目的，推進公司治理工作的科學化實施進程。

二、內(nèi)部審計在公司治理中存在的主要問題

（一）管理體系亟待完善

管理體系的完善程度決定了公司治理工作的最終效果，部分公司為了配合內(nèi)部審計工作的開展也制定了相應的管理體制，然而其完善程度卻存在很大的不足，致使內(nèi)部審計管理弱化問題嚴重，內(nèi)部審計工作的規(guī)范化程度另人堪憂，在一定程度上限制了內(nèi)部審計作用的充分發(fā)揮，推進效果也大打折扣。與此同時，內(nèi)部審計工作需體現(xiàn)其嚴謹性與科學性，由于現(xiàn)階段審計工作條件無法得到有效保障，也間接導致了工作的權威性受到了很大的限制。一旦審計結果無法體現(xiàn)其科學性，其實際價值就無法得到保障，無法為公司的科學化管理與長期發(fā)展提供有價值的參考依據(jù)，未能凸顯審計工作的真實價值。

（二）監(jiān)督職責無法深入實施

內(nèi)部審計工作本身是為了更好地服務于公司管理與公司運營，使其實現(xiàn)更好的發(fā)展。特別是內(nèi)部審計中的監(jiān)督職能更是在一定程度上為公司的長久治理與科學化運營創(chuàng)造了便利條件，有利于公司管理效果的全面提升。然而在實際的審計工作中，公司內(nèi)部審計部門對于其監(jiān)督職能的認識與理解還趨于片面化，未能關注到監(jiān)督職責的重要性，也并未實行更有針對性的工作制度與工作方法，致使監(jiān)督管理工作大打折扣，未能產(chǎn)生較好的監(jiān)督效果。除此之外，針對潛在的風險點與風險度進行預測也是公司開展內(nèi)部審計工作的重點之一，然而對于這一方面的工作，相關人員還存在認識不足的問題，在很大程度上影響了審計監(jiān)督效果的發(fā)揮，不利于公司的長遠發(fā)展。

（三）控制功能較為薄弱

內(nèi)部審計工作不是作為一項單一工作內(nèi)容加以實施的，而是通過將內(nèi)部審計結果全面融入內(nèi)控工作之中，實現(xiàn)工作效果的全面提升。針對內(nèi)控工作中的漏洞與不足，都可借助內(nèi)部審計的效果加以彌補，為內(nèi)部治理工作奠定基礎。然而部分公司在進行治理的過程中，內(nèi)部審計控制功能較為薄弱，有些公司甚至對審計范圍進行了一定程度的限制，使得審計結果的真實性與合法性較為欠缺，致使工作人員對于內(nèi)部審計工作產(chǎn)生了錯誤的認識，不利于公司治理效果的階段性提升。控制功能弱化還會出現(xiàn)一些連鎖反應，致使內(nèi)部審計與公司治理無法進行全面地融合，導致一些矛盾與問題的產(chǎn)生，局限性較為嚴重，影響了公司的治理成果。

三、完善內(nèi)部審計實現(xiàn)治理作用的策略

（一）制定全面的管理體制

公司的運營管理工作與發(fā)展規(guī)劃的實施不是一成不變的，會隨著外部的經(jīng)營環(huán)境與內(nèi)部情況進行調(diào)整與改進，特別是對于現(xiàn)階段管理機制中的不完善之處應適當進行革新，這也是內(nèi)部審計工作開展過程中應遵循的既定原則。現(xiàn)階段的審計工作中，受到內(nèi)部審計發(fā)展時間有限、管理體制不健全等方面的限制，公司的內(nèi)部審計工作開展過程中大多職責難以明確。鑒于此，在具體實施的過程中，首先，應將內(nèi)部審計組織機構獨立出來，將具體工作內(nèi)容、實施主體等加以明確。其次，工作人員在開展內(nèi)部審計工作的過程中雖然明確了具體職責以及工作目標，但仍需要通過規(guī)章制度的制定予以確認，這樣一來也可以對內(nèi)審工作的內(nèi)容以及工作方式予以明確。再者，審計工作的公平性與公正性是開展內(nèi)審工作的前提與基礎，只有其部門本身具備了一定的獨立性，才能盡量避免受到其他部門的影響，從而更好地開展工作。由此可見，完善、全面的管理體制可以提升審計工作的實際效果，實現(xiàn)公司整體經(jīng)營的動態(tài)反饋。

（二）加大整體監(jiān)督強度

監(jiān)督職責作為公司內(nèi)部審計工作中重要的一環(huán)，發(fā)揮著較大的作用且會對審計工作產(chǎn)生較為直接的影響，為了實現(xiàn)公司預定的治理工作效果，滿足其發(fā)展需求，在實施內(nèi)部審計工作的過程中，管理人員不應忽略監(jiān)督職能的重要作用，應通過不斷強化提升實施效果，合理開展專項工作等方式對公司財務工作進行有效的監(jiān)督與檢查，保證財務工作中會計信息的真實度與合法性，提出更多有利于公司成長、可以用作參考依據(jù)的有價值的決策信息，助力公司得到更大的發(fā)展。與此同時，由于公司內(nèi)部的業(yè)務發(fā)展情況決定著其未來的發(fā)展前景，因此審計工作的開展也應關注到公司日常生產(chǎn)、管理等多個環(huán)節(jié)，對其進行有效的監(jiān)督，將潛藏的風險隱患與漏洞進行逐一排查，確保該項工作的合理推進，有效落實監(jiān)督職能。

（三）充分發(fā)揮控制功能

內(nèi)部審計工作的開展不是一成不變的，需要結合公司的實際發(fā)展訴求進行相應地轉變與調(diào)整，在具體改革的過程中，審計部門應運用科學的發(fā)展觀審視公司發(fā)展情況，并對其運營情況進行合理的分析，確保內(nèi)控機制與相關工作得到全面落實，實現(xiàn)預期的控制效果。與此同時，為了將內(nèi)部審計工作的效果最大化地發(fā)揮出來，審計工作人員應在充分考量公司治理需求的基礎上將內(nèi)部審計的控制職能充分融入到公司管理工作的諸多環(huán)節(jié)之中，將工作的價值反映到管理的不同環(huán)節(jié)與各個流程之中，確保可以從多個維度對公司的生產(chǎn)、管理等活動進行審計，以達到查漏補缺、預先監(jiān)控的目的，增強決策的科學性，使公司的治理水平上升到一個新的高度，實現(xiàn)公司的管理目標與預期收益。

（四）優(yōu)化公司風險管理

公司在開展經(jīng)營管理的過程中，風險導向問題是其不得不考慮的一項重要內(nèi)容，且隨著公司管理范圍與經(jīng)營規(guī)模的不斷擴大，受到了公司管理人員的重點關注。如何結合公司的實際發(fā)展情況增強風險導向內(nèi)部控制，使公司的風險管理水平實現(xiàn)最優(yōu)化是公司治理工作面臨的難點與挑戰(zhàn)之一。鑒于此，公司管理人員應積極轉變原有觀念，顛覆之前的傳統(tǒng)管理手法并將工作的重點轉向風險導向方面并進行合理延伸，深入研究公司當前的運營管理風險，將風險管理工作與內(nèi)部審計工作相融合，以達到強化風險導向的目的。與此同時，公司內(nèi)部工作人員應清醒地認識到唯有做好風險管理工作才能實現(xiàn)良好的公司治理效果，而借助風險導向管理的作用則可以推動內(nèi)部審計工作的全面延伸，增強公司管理的有效程度，實現(xiàn)規(guī)避風險的目標，確保公司管理的穩(wěn)定性與發(fā)展的持久性。

綜上所述，內(nèi)部審計工作作為公司管理的有效手段，可以輔助管理人員與財務人員應對較為復雜的管理環(huán)境，為企業(yè)的發(fā)展提供強有力的支撐，將公司發(fā)展過程中有可能面對的風險危機降至一個可控的范圍之內(nèi)。公司內(nèi)部應不斷強化員工的內(nèi)部審計工作意識，采取積極的管理手段，實現(xiàn)公司經(jīng)濟效益的穩(wěn)步提升。

參考文獻

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