建筑施工企業(yè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理重要性的探討

周亞平

摘 要：建筑施工企業(yè)的管理組織架構(gòu)主要分為機(jī)關(guān)綜合服務(wù)和項(xiàng)目施工管理兩個板塊，項(xiàng)目是否盈利直接決定了企業(yè)的生存和發(fā)展，項(xiàng)目創(chuàng)造產(chǎn)值，產(chǎn)生利潤，持續(xù)提供給企業(yè)資金支持，為企業(yè)不斷進(jìn)步提供強(qiáng)有力的保障，項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理是建筑施工企業(yè)不可或缺的重要組成部分。本文從按項(xiàng)目施工生產(chǎn)階段分別闡述了財(cái)務(wù)管理的重要性。

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)? 項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理? 重要性探討

企業(yè)的目的是為了創(chuàng)造剩余價(jià)值，追求企業(yè)財(cái)富最大化。施工項(xiàng)目的整體管理好壞直接影響企業(yè)的利潤，項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理是其中重要的組成部分。良好的資金流，較好的效益積累，才能使企業(yè)健康成長并不斷發(fā)展。生產(chǎn)經(jīng)營活動各方面的質(zhì)量與效果最終都要體現(xiàn)在財(cái)務(wù)這張“晴雨表”上。可見項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作在施工生產(chǎn)過程中具有極其重要的作用。

一、中標(biāo)后，施工前財(cái)務(wù)管理工作

（一）參與編制預(yù)算目標(biāo)成本

通過公司上下的努力，工程中標(biāo)的成果來之不易，如何取得滿意的經(jīng)營成果，在中標(biāo)金額確定的前提下，利潤的多少取決于成本費(fèi)用的金額，通俗的說就是做好施工前預(yù)計(jì)目標(biāo)成本工作，對項(xiàng)目整體盈利水平進(jìn)行預(yù)算編制，如何取得較為準(zhǔn)確的目標(biāo)成本，就需要工程技術(shù)、商務(wù)計(jì)價(jià)、物資采購及財(cái)務(wù)等各個部門的緊密配合。

（二）編制內(nèi)容及重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)

項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理人員要參與預(yù)算目標(biāo)成本的編制，要熟悉各項(xiàng)成本、費(fèi)用。科學(xué)預(yù)測和明確項(xiàng)目間接費(fèi)用等成本，項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理人員需要協(xié)同其他各部門根據(jù)中標(biāo)工程的體量，合理預(yù)計(jì)需要配備的項(xiàng)目管理及現(xiàn)場施工人員的數(shù)量、全過程工期的長短，以此分析計(jì)算出工資社保費(fèi)用，施工期間的伙食費(fèi)，交通差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等。各項(xiàng)預(yù)測指標(biāo)分解明確后，財(cái)務(wù)管理人員要根據(jù)指標(biāo)合理把控項(xiàng)目各項(xiàng)成本費(fèi)用的支出，平衡協(xié)調(diào)資金，做好監(jiān)控預(yù)警工作。最后，需要特別關(guān)注的是，由于收入及成本費(fèi)用價(jià)稅分立后，產(chǎn)生的實(shí)際現(xiàn)金凈流入與利潤之間的差異，如現(xiàn)金流大于利潤，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)較小，如利潤大于凈現(xiàn)金流，則需要分析項(xiàng)目整體財(cái)務(wù)收入、成本情況，對差異原因作出合理解釋。

二、項(xiàng)目施工中的財(cái)務(wù)管理

（一）資金管理

項(xiàng)目資金管理要堅(jiān)持“早收晚付”的原則，不是單純的收款和付款，收款過程中要與業(yè)主人員多溝通，制定催收清欠的方案，明確考核辦法，確保項(xiàng)目資金充裕，對于收回的工程款，對外支出要逐筆分析，優(yōu)先保證現(xiàn)場農(nóng)民工工資及重要物資的供應(yīng)，在保證施工生產(chǎn)的前提下，適當(dāng)考慮暫緩支付部分資金。一般保證項(xiàng)目的資金支付率在75%左右是供貨商可以接受的。這樣既可以緩解一部資金壓力，又可減少貸款的利息支出。對于個別會影響工程進(jìn)度的成本、費(fèi)用支出，應(yīng)盡早支付。如商砼、鋼筋，如果不能按照合同約定的期限支付，一方面貨物不能及時(shí)進(jìn)場，材料短缺，影響施工;另一方面會造成違約風(fēng)險(xiǎn)，承擔(dān)部分供應(yīng)商資金不能及時(shí)到位產(chǎn)生的利息費(fèi)用。

（二）審核監(jiān)督管理

財(cái)務(wù)監(jiān)督審核是財(cái)管管理的重要職能，各項(xiàng)目開支需逐筆審核，確保獲取的原始憑證合法、報(bào)賬內(nèi)容合理、各項(xiàng)目手續(xù)完備。做好防范風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備工作，堅(jiān)持手續(xù)齊全再付款的原則。支付勞務(wù)分包款和人工費(fèi)時(shí)要求有合同、發(fā)票及驗(yàn)工計(jì)價(jià)部門審批的結(jié)算單，支付材料款要有簽字齊全的入庫單、出庫單、收料小票等。支付各類款項(xiàng)時(shí)要求對方開具客商確認(rèn)單，并查驗(yàn)發(fā)票真?zhèn)危瑒趧?wù)分包款和材料款應(yīng)當(dāng)由各業(yè)務(wù)部門分別通知并堅(jiān)持“雙簽“制度，如由材料人員和供貨商共同簽字，這樣一方面可以讓相關(guān)部門了解付款情況，又可以避免錯付多付現(xiàn)象的發(fā)生，避免給公司造成難以挽回的損失。

（三）稅務(wù)管理

學(xué)習(xí)建筑業(yè)增值稅下的各項(xiàng)政策。不斷研究和深入理解價(jià)稅分離后的涉稅成本問題，并提前策劃，未雨綢繆;加強(qiáng)發(fā)票管理，防止不合規(guī)發(fā)票導(dǎo)致涉稅成本增加。要及時(shí)的要求下游分包辦理開票事宜，積極與稅務(wù)部門溝通抵稅事宜。先拿到下游分包勞務(wù)的發(fā)票再去稅務(wù)抵稅，當(dāng)次直接就可以按抵扣后的金額差額納稅。尤其是末次收款要把下游分包勞務(wù)發(fā)票先收集齊全后再抵稅開發(fā)票，做到全部的分包勞務(wù)發(fā)票都實(shí)現(xiàn)抵稅，防止出現(xiàn)由于給甲方的發(fā)票已經(jīng)開完、后來的分包勞務(wù)發(fā)票不能抵稅、而稅金已經(jīng)交到稅務(wù)部門，造成企業(yè)多負(fù)擔(dān)稅金成本的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）成本管理

財(cái)務(wù)部門是成本控制的重要組成部分，主要通過審核各項(xiàng)成本、費(fèi)用的支出、平衡調(diào)度資金，對各部門的成本情況進(jìn)行檢查監(jiān)督，對工程進(jìn)行全方位的成本分析，并及時(shí)反饋到?jīng)Q策部門。由財(cái)務(wù)部門牽頭，會同預(yù)算、材料等各有關(guān)部門定期對項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)時(shí)成本核算，對工程施工中的成本進(jìn)行有效控制，對成本偏差及時(shí)進(jìn)行糾正。在歸集成本時(shí)，與商務(wù)計(jì)價(jià)部門、物資部門緊密溝通，保證成本全面，差異分析到位。成本管理過程要求成本與工程進(jìn)度要一致，收入與支出配比要合理。在過程中分析成本，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛虧和虧損點(diǎn)，提出解決方案。

（五）增強(qiáng)部門溝通、協(xié)調(diào)能力

財(cái)務(wù)工作因?yàn)樾枰c各相關(guān)部門進(jìn)行業(yè)務(wù)交流和聯(lián)系，需要得到各部門的支持和配合。理順財(cái)務(wù)部門與其它部門的關(guān)系，才能真正發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在項(xiàng)目管理中的重要作用。主要包括但不限于以下溝通：與材料部門定期對賬，核對庫存材料、外欠款與各工程消耗情況;與預(yù)算部門及時(shí)核對外包結(jié)算與付款情況，會同預(yù)算等部門定期核算成本;不定期到工地現(xiàn)場了解工程進(jìn)度與施工具體情況;對公司要定期對賬、謹(jǐn)慎填報(bào)各種報(bào)表，保證數(shù)據(jù)的真實(shí)準(zhǔn)確有效，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。

三、工程竣工后的財(cái)務(wù)管理工作

工程竣工不代表財(cái)務(wù)工作的結(jié)束，還有后期的績效審計(jì)、收取工程款和對外支付欠款等工作。要收取整體工程款，有些工程到竣工才收到50-70%的工程款，除去5%-10%的質(zhì)保金不能及時(shí)收回外，剩余應(yīng)收未收款項(xiàng)要與項(xiàng)目其他人員共同與甲方溝通，爭取早收款、多收款，緩解企業(yè)資金壓力;針對下游分包、供應(yīng)商的付款，因?yàn)槭湛顩]有到位，付款自然也相差甚遠(yuǎn)，如何按比例平穩(wěn)付款，與下游的客商合理解釋溝通，取得他們的諒解，不激化矛盾，盡量避免訴訟案件的發(fā)生;項(xiàng)目竣工結(jié)算后，完成了內(nèi)外部結(jié)算，要及時(shí)配合公司完成工程效益審計(jì)報(bào)告和績效考核，按項(xiàng)目考核結(jié)果，盈利項(xiàng)目及時(shí)上繳公司管理費(fèi)，虧損項(xiàng)目分析原因，明確責(zé)任，執(zhí)行懲罰機(jī)制。完成以上工作后，等到最終應(yīng)收賬款收取與應(yīng)付賬款支付事項(xiàng)完成后，對于財(cái)務(wù)管理人員來講，這個施工項(xiàng)目，才是真正的結(jié)束。

四、結(jié)束語

項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理貫穿于項(xiàng)目施工全過程，在建筑施工企業(yè)中發(fā)揮越來越重要的作用，財(cái)務(wù)管理人員常駐項(xiàng)目現(xiàn)場，有利于對工程有更深入的了解。萬丈高樓平地起，要充分了解工程實(shí)體的運(yùn)行步驟，現(xiàn)場查看使用了哪些工、料、機(jī)，經(jīng)過了哪些工藝流程，才最終完成。將項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理與現(xiàn)場施工管理有機(jī)的結(jié)合起來，使財(cái)務(wù)管理的理念深入人心，從而更詳細(xì)的了解項(xiàng)目的成本構(gòu)成、資金構(gòu)成，凸顯出項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的重要性。

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