國有企業(yè)內部審計工作面臨的形勢及對策

萬利娟

摘要：內部審計是國有企業(yè)管理中的關鍵環(huán)節(jié)，是我國審計監(jiān)督體系的重要內容之一。內部審計通過發(fā)現(xiàn)國有企業(yè)存在的問題及潛在風險，并針對性地提出管理建議，促進國有企業(yè)糾錯防弊、改善管理，以提升國有企業(yè)的競爭能力和盈利水平。當前全球化、信息化的發(fā)展給國有企業(yè)內部審計工作既帶來了機遇，更帶來了挑戰(zhàn)。內部審計工作如何抓住機遇，迎接挑戰(zhàn)，更好的推動國有企業(yè)內部審計工作的發(fā)展，是值得我們每個國有企業(yè)內部審計人員深思的問題。

關鍵詞：國有企業(yè);內部審計工作;現(xiàn)狀;對策

國有企業(yè)需要站在內部審計工作模式和內部審計體系的層面思考內部審計工作的提升途徑，通過對當前內部審計工作中的不足探討，以尋求國有企業(yè)內部審計質量的有效提升，最終服務于國民經濟的可持續(xù)運轉、企業(yè)整體的健康、有序發(fā)展。

一、當前國有企業(yè)內部審計面臨的現(xiàn)狀

1.大多數(shù)國有企業(yè)領導對內部審計工作的重視度不夠

國有企業(yè)領導干部的考核方法決定了國有企業(yè)領導會更注重企業(yè)的生產、技術、經營等這些可以直接產生經濟效益的部門，對于內部審計這種不能馬上看到經濟效益，無法為企業(yè)創(chuàng)造真正利潤的部門，大多數(shù)國有企業(yè)領導給予的重視度不夠，沒有意識到內部審計是一個能優(yōu)化企業(yè)管理水平、提高企業(yè)市場競爭力的重要環(huán)節(jié)。

2.國有企業(yè)內部審計工作獨立性受到制約，很難充分體現(xiàn)高層次監(jiān)督的地位，影響審計職能的發(fā)揮

大多數(shù)國有企業(yè)的內部審計部門與其他部門平行設置，嚴重削弱了內部審計的獨立性和權威性。有的企業(yè)甚至沒有獨立的審計部門，審計與監(jiān)察部門合署辦公，且由監(jiān)察領導審計。在實際工作中，由于內部審計人員與被審計部門人員所處的位置不一樣，對審計工作會產生不同的看法，被審計部門通常會抱怨內部審計工作影響了企業(yè)正常生產秩序、部門正常業(yè)務等，消極應付內部審計工作，使內部審計人員與被審計部門無形中產生了矛盾。且內部審計在企業(yè)內部的地位不高，使內部審計很難體現(xiàn)高層次的監(jiān)督，影響審計職能的正常發(fā)揮。

3.國有企業(yè)內部審計審計成果的開發(fā)利用不夠，許多審計決定的落實還不到位

目前，國有企業(yè)“重審輕改、重審輕用”的現(xiàn)象屢見不鮮，一些領導害怕接受內部審計，認為內部審計工作阻礙了企業(yè)的生產經營，內部審計發(fā)現(xiàn)的問題是對他們日常工作的否定，喜歡捂蓋子，不愿意正視企業(yè)在管理中存在的問題，認為內部審計工作難以給企業(yè)帶來經濟效益，且并沒有真正的意識到審計成果的重要性。大多數(shù)國有企業(yè)并沒有發(fā)揮出內部審計與紀檢監(jiān)察、巡視巡察、組織人事等其他內部監(jiān)督力量的協(xié)作配合作用。

4.國有企業(yè)內部審計人員的執(zhí)業(yè)素質亟待提高

目前，國有企業(yè)內部審計機構不健全，內部審計人員少、任務重，且人員專業(yè)素質不容樂觀。一方面，企業(yè)通常會從財務部門挑選人員作為企業(yè)的內部審計人員，這些人員往往欠缺企業(yè)管理、生產經營等方面的知識，這就造成其在內部審計過程中存在局限性;另一方面，由于內部審計人員在企業(yè)內部地位不高，在審計過程中發(fā)現(xiàn)問題容易睜一只眼閉一只眼，雷聲大雨點小，會找一些小問題應付差事，不想得罪人從而影響自己職業(yè)生涯的發(fā)展。內部審計無法很好的在被審計部門面前樹立威信，對整個內部審計工作造成了不良的影響，從而使內部審計工作淪為空殼。

二、完善國有企業(yè)內部審計工作的對策

1.加強國有企業(yè)內部審計制度的健全完善，提升內部審計的獨立性

首先，加強企業(yè)文化建設，營造良好的內部審計環(huán)境。其次，國有企業(yè)應該設立獨立的內部審計機構，要明確審計機構獨立于經營管理層，直接受國有企業(yè)最高決策權力機構領導。對于超大型國有企業(yè)還要建立審計委員會制度，內部審計人員直接受審計委員會的領導，對子公司派出專職審計人員或設立審計派出機構，保證內部審計的獨立性，加強日常監(jiān)督。第三，建立健全企業(yè)內部審計工作的規(guī)章制度和規(guī)劃，使內部審計工作在制度上得以保障。進而對企業(yè)內審工作的效率與質量進行充分保障。

2.國有企業(yè)應建立健全審計成果運營機制

國有企業(yè)應建立健全整改問責和監(jiān)督機制，對內部審計提出的問題，由被審計單位成立整改小組，明確第一責任人，制定整改清單，定期反饋整改情況。將整改情況與第一責任人的績效掛鉤，明確獎懲指標，同時內部審計部門持續(xù)跟蹤，提高審計整改工作的質量。對內部審計中發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性、傾向性問題應當及時分析研究，制定和完善相關管理制度，建立健全內部控制措施。

3.加強國有企業(yè)內部審計方式的改進

國有企業(yè)可以根據本單位審計工作的總體規(guī)劃，以“大數(shù)據”理念為指引，有效探索新型審計作業(yè)模式，將檢查與分析預警相結合，擴大審計成果，推動審計實務的深入發(fā)展和審計模式的持續(xù)變革。通過對“大數(shù)據”的整理、分析、運用提高審計的工作效率，提升審計成果的質量。同時通過對審計成果的深度挖掘促進企業(yè)管理水平的不斷優(yōu)化。

4.加強國有企業(yè)風險評估、內部控制、內部審計相結合

近年來，國資委對國有企業(yè)全面風險管理的要求越來越高，風險管理又涉及到企業(yè)的方方面面，如何加強風險評估、內部控制、內部審計相結合是國有企業(yè)內部審計人員目前急需考慮的問題。風險評估是指在風險事件發(fā)生之前或之后，該事件給人們的生活、生命、財產等各個方面造成的影響和損失的可能性進行量化評估的工作。即風險評估就是量化測評某一事件或事物帶來的影響或損失的可能程度。內部控制是指一個單位為了實現(xiàn)其經營目標，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執(zhí)行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。

國有企業(yè)風險評估、內部控制、內部審計的相結合，是將風險作為內部審計的主導，在評價內部控制的基礎上，對企業(yè)所面臨的各種風險進行識別、分析、評估。內部審計通過評估找出風險較高的部門和業(yè)務領域，科學的確定審計重點、審計頻率，合理調配審計資源。通過事前防范、事中控制、事后監(jiān)督有效的防止各項資源的浪費、各種錯弊事項的發(fā)生，提高生產、經營和管理，降低國有企業(yè)經營風險，提高國有企業(yè)經濟效益。

國有企業(yè)應該以對風險問題的評估結果為基礎，內部控制評價為抓手，制定出健全完善的內部審計工作標準及審核機制，加強對企業(yè)管理人員制定決策的過程進行實時監(jiān)控，保障企業(yè)相關決策的水平與質量，繼而強化提高國有企業(yè)內部審計工作的質量與效率。

5.加強專業(yè)內部審計人員素質建設

在數(shù)據大爆炸的時代，各行各業(yè)的競爭，歸根到底是高素質人才的競爭。國有企業(yè)內審工作要想發(fā)展，就必須堅持以人為本，創(chuàng)立新的高素質人才開發(fā)、培養(yǎng)、配置機制。首先，把高素質人才開發(fā)納入長遠規(guī)劃，建立發(fā)現(xiàn)人才、評價人才的機制，努力造就一支適應企業(yè)內部審計需要的，既懂財經、審計、法律、企業(yè)管理、規(guī)劃、工程、計算機等各方面知識，又能充分熟練的使用大數(shù)據等現(xiàn)代設備與技術來進行內審工作的“現(xiàn)代審計人”隊伍。其次，加強審計人員的后續(xù)教育，優(yōu)化審計人員的年齡結構、學歷結構、專業(yè)結構、知識結構，實現(xiàn)審計人員從“財務型”向“復合型”轉變，全面提高審計隊伍的整體素質。其三，加強內部審計人員工作責任意識，制定內部審計人員職業(yè)道德規(guī)范，建立內部審計人員獎懲制度，進而強化提高企業(yè)內部審計工作的效率與質量。

三、結語

1.加強成本管理意識

在大數(shù)據時代，國有企業(yè)的內部審計工作，必須適時變革、創(chuàng)新發(fā)展。通過審計領域的拓展、審計功能的提升，加強與風險評估和內部控制共同發(fā)力，推動內部審計的變革和發(fā)展，從而促進國有企業(yè)健康、有序的發(fā)展。

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