企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制影響因素研究

劉樹(shù)民

[摘要]伴隨我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，各類(lèi)企業(yè)逐步增多，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度迅速提高。這使得企業(yè)會(huì)計(jì)工作需要處理的業(yè)務(wù)和數(shù)據(jù)量顯著增加，指數(shù)型增長(zhǎng)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)使得企業(yè)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)工作不堪重負(fù)，會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、可靠性愈發(fā)得不到保障。為此，各個(gè)企業(yè)管理者開(kāi)始為企業(yè)的會(huì)計(jì)工作構(gòu)建完善的信息系統(tǒng)，科學(xué)技術(shù)的加入大大提高了企業(yè)會(huì)計(jì)工作的效率，為會(huì)計(jì)人員節(jié)約了大量的工作時(shí)間。然而，企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)由于內(nèi)部控制的因素，可能會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生一些不利影響。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)會(huì)計(jì);信息系統(tǒng);內(nèi)部控制;影響因素

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.26.

近年來(lái)，經(jīng)濟(jì)全球化水平逐漸提高，越來(lái)越多的企業(yè)管理者意識(shí)到了信息技術(shù)的構(gòu)建對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作的重要性，所以我國(guó)大部分企業(yè)的會(huì)計(jì)工作都已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了信息化發(fā)展。然而，信息技術(shù)是一把雙刃劍，它在提升企業(yè)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的同時(shí)，威脅到了企業(yè)的財(cái)務(wù)信息安全。所以，企業(yè)通過(guò)內(nèi)部控制手段對(duì)會(huì)計(jì)信息化工作進(jìn)行監(jiān)督和控制是十分重要的。

1 ?會(huì)計(jì)信息化的基本特征

1.1 ?全面性

企業(yè)會(huì)計(jì)工作的職能包括核算、監(jiān)督、預(yù)測(cè)、決策等，但是由于受到傳統(tǒng)會(huì)計(jì)方式的局限性，企業(yè)會(huì)計(jì)人員往往在核算這一工作上就會(huì)花費(fèi)大量的時(shí)間和精力，所以會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督、預(yù)測(cè)、決策等職能就被逐漸弱化了。而會(huì)計(jì)信息化則是傳統(tǒng)會(huì)計(jì)工作的延伸，它包含了會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)理論、實(shí)務(wù)操作甚至進(jìn)階教育等，且在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的同時(shí)還兼顧了會(huì)計(jì)工作的其它職能。所以會(huì)計(jì)信息化具備十分鮮明的全面性，這也意味著企業(yè)想要進(jìn)行會(huì)計(jì)信息化處理就要構(gòu)建全面的信息處理系統(tǒng)。

1.2 ?開(kāi)放性

開(kāi)放性本來(lái)就是信息技術(shù)發(fā)展的特點(diǎn)之一，不僅僅是企業(yè)的會(huì)計(jì)工作，當(dāng)信息技術(shù)走入家家戶(hù)戶(hù)起，我們的信息便已經(jīng)沒(méi)有秘密可言。會(huì)計(jì)信息化的開(kāi)放性有利有害，會(huì)計(jì)信息化的實(shí)現(xiàn)可以幫助企業(yè)構(gòu)建財(cái)務(wù)資源共享體系，這對(duì)提升企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作效率大有助益，削減了由于人為因素造成的會(huì)計(jì)信息失真的情況。然而，在這種巨大便利性的背后，企業(yè)要面對(duì)的是會(huì)計(jì)信息化開(kāi)放性帶來(lái)的財(cái)務(wù)安全隱患，如何預(yù)防企業(yè)財(cái)務(wù)信息的丟失，如何在發(fā)生財(cái)務(wù)信息失竊時(shí)將損失降到最低，這都是企業(yè)管理者在內(nèi)部控制過(guò)程中應(yīng)該深思的問(wèn)題。

1.3 ?智能性

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)不是單純的人工操作系統(tǒng)，也不是單一的機(jī)器處理系統(tǒng)，而是人工與機(jī)器結(jié)合的智能應(yīng)用系統(tǒng)，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)主要是由計(jì)算機(jī)系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)結(jié)合，通過(guò)數(shù)據(jù)的相互應(yīng)用，最后由人操作形成的。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)在沒(méi)有人為操作的情況下可以完成簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)處理、收集和核算的功能，想要進(jìn)行更為深入的會(huì)計(jì)輔助職能如預(yù)測(cè)和決策等，就需要人為操作。

2 ?企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的影響因素

從企業(yè)的內(nèi)部控制工作角度來(lái)說(shuō)，需要從企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境兩個(gè)角度進(jìn)行分析。所以在探討企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的影響因素時(shí)，也有必要從企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境兩個(gè)角度進(jìn)行分析。

2.1 ?內(nèi)部環(huán)境對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)信息內(nèi)部控制的影響因素

2.1.1 ?會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)

從企業(yè)內(nèi)部環(huán)境來(lái)看，對(duì)內(nèi)部控制影響最為關(guān)鍵的因素就是人為因素。在會(huì)計(jì)信息化的過(guò)程當(dāng)中，不僅對(duì)企業(yè)的信息技術(shù)建設(shè)有一定要求，對(duì)于會(huì)計(jì)從業(yè)人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)也有較高要求。前文提到，企業(yè)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)具備智能性，重要的會(huì)計(jì)工作職能需要人工輔助完成，這就意味著企業(yè)的會(huì)計(jì)從業(yè)人員一方面要具備應(yīng)用信息系統(tǒng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理工作的意識(shí)，另一方面也要具備一定計(jì)算機(jī)技能，掌握會(huì)計(jì)信息化的基礎(chǔ)內(nèi)容。會(huì)計(jì)從業(yè)人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制影響最大的因素之一[1]。

2.1.2 ?企業(yè)的文化水平

從企業(yè)內(nèi)部環(huán)境角度來(lái)說(shuō)，企業(yè)的文化水平對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制工作具有深遠(yuǎn)影響。一個(gè)企業(yè)的發(fā)展必定是建立在其豐富深厚的企業(yè)文化背景之上的，企業(yè)的文化背景代表了一個(gè)企業(yè)的整體形象，是企業(yè)靈魂的象征。然而，如果企業(yè)的員工的整體文化水平不高，就難以形成完整、深刻的企業(yè)文化，即便企業(yè)文化已經(jīng)形成，企業(yè)人員文化水平不高也無(wú)法理解和體會(huì)企業(yè)的文化內(nèi)涵。這樣的企業(yè)管理猶如一盤(pán)散沙，既不能保證員工的執(zhí)行效率，又不能實(shí)現(xiàn)強(qiáng)有力的內(nèi)部控制，此時(shí)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制的負(fù)面影響就會(huì)加深。所以，想要實(shí)現(xiàn)強(qiáng)有力的內(nèi)部控制，企業(yè)管理者首先就要建設(shè)深入人心的企業(yè)文化。

2.1.3 ?企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的重視程度

不管是中小企業(yè)，還是大型企業(yè)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)于內(nèi)部控制工作的重視程度都是企業(yè)內(nèi)部控制工作水平的重要影響因素。因?yàn)樵谝粋€(gè)企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)管理的影響力是巨大的，從企業(yè)文化的建立，到企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)規(guī)章制度的運(yùn)行，再到企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的制定，都與企業(yè)管理者的意識(shí)和觀念息息相關(guān)。如果企業(yè)經(jīng)營(yíng)者沒(méi)有對(duì)內(nèi)部控制工作建立良好的態(tài)度，在企業(yè)內(nèi)部凌駕于制度之上，那么企業(yè)的內(nèi)部控制工作將無(wú)從談起，企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度形同虛設(shè);如果企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)于內(nèi)部控制工作的重視程度極高，以身作則嚴(yán)格明確地按照內(nèi)部控制體系行事，那么會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制就可以發(fā)揮較好的作用。

2.2 ?外部環(huán)境對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)信息內(nèi)部控制的影響因素

影響企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制最為重要的外部環(huán)境因素就是外部監(jiān)督作用，畢竟任何制度的落實(shí)都離不開(kāi)監(jiān)督部門(mén)的促進(jìn)作用。對(duì)于企業(yè)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制工作來(lái)說(shuō)，其受到的監(jiān)督和管控來(lái)自于方方面面，從企業(yè)的分支到企業(yè)的總部，從企業(yè)的上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)到企業(yè)的下級(jí)員工，更重要的是地方政府和國(guó)家監(jiān)管部門(mén)也可以對(duì)其實(shí)施監(jiān)管。所以，外部環(huán)境的監(jiān)督和控制對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制工作的順利開(kāi)展具有十分重要的作用。

3 ?完善會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的解決途徑

3.1 ?會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的完善

想要完善會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制工作，企業(yè)就要著手完善會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的完善對(duì)企業(yè)內(nèi)部整體的會(huì)計(jì)工作都有積極作用，它可以保證企業(yè)會(huì)計(jì)工作效率的提高、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提升。同時(shí)，完善的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)還能兼顧會(huì)計(jì)的預(yù)測(cè)、監(jiān)督、決策功能，對(duì)企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行更加全面的分析與評(píng)測(cè)，預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)發(fā)展和內(nèi)部控制工作新的走向，對(duì)于不適合企業(yè)內(nèi)部控制工作運(yùn)轉(zhuǎn)的部分進(jìn)行更換和刪除。另外，會(huì)計(jì)信息的完善是對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員整體素養(yǎng)的提升，它促使會(huì)計(jì)從業(yè)人員不斷提高自身技能來(lái)適應(yīng)全新的工作系統(tǒng)，從而對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作崗位以及智能分配進(jìn)行全面的調(diào)動(dòng)，使其更加合理化和完善化[2]。

3.2 ?加強(qiáng)內(nèi)部控制的管理力度

企業(yè)內(nèi)部的任何管理制度都要經(jīng)歷貫徹落實(shí)的步驟，為了讓企業(yè)的內(nèi)部控制工作理念更加深入人心，企業(yè)管理者應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部控制的管理力度，首先從自身做起，樹(shù)立起科學(xué)的管理觀念，提高對(duì)于內(nèi)部控制的意識(shí)。其次，企業(yè)管理者應(yīng)該深入企業(yè)員工內(nèi)部，感受企業(yè)員工在不同崗位的工作變動(dòng)，幫助員工解決工作過(guò)程中的困難，從而更好地調(diào)整內(nèi)部控制體系，讓企業(yè)從上到下對(duì)其產(chǎn)生認(rèn)同感。最后，企業(yè)還要不定期的對(duì)會(huì)計(jì)工作人員進(jìn)行內(nèi)部控制訓(xùn)練，在會(huì)計(jì)信息化的工作過(guò)程中，安排相應(yīng)的監(jiān)督人員對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)督，保證會(huì)計(jì)工作每一個(gè)步驟都落實(shí)到位，從而確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制工作質(zhì)量。

3.3 ?強(qiáng)化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的管理力度

在企業(yè)對(duì)于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)做出完善后，要對(duì)于會(huì)計(jì)信息做好內(nèi)部控制，企業(yè)應(yīng)該以有效落實(shí)工作和企業(yè)發(fā)展為前提，對(duì)內(nèi)部人員進(jìn)行調(diào)整，更能有效的控制企業(yè)核心數(shù)據(jù)的管理，從而降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)發(fā)展運(yùn)營(yíng)的關(guān)鍵。

綜上所述，新時(shí)代背景下的企業(yè)的會(huì)計(jì)信息化工作還有很長(zhǎng)的路要走，企業(yè)在面對(duì)網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)潮流時(shí)，應(yīng)該針對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作漏洞和問(wèn)題進(jìn)行探索和研究，認(rèn)識(shí)到企業(yè)會(huì)計(jì)信息化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制造成的影響，并制定合理的工作策略，進(jìn)一步完善企業(yè)會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度落實(shí)力度、強(qiáng)化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的管理力度等，從而不斷提高企業(yè)會(huì)計(jì)工作水平，保證企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可靠性，提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

參考文獻(xiàn)：

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