交通基層事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控存在問題的探討

焦西朋

[摘 要] 隨著我國市場經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展，國家對交通行業(yè)越來越重視，相應(yīng)的投資逐漸擴大，交通事業(yè)單位對于整個行業(yè)的發(fā)展也越來越重要。在進行交通公益服務(wù)的過程中，需要加大資金的投入，給交通事業(yè)提供一定的財政保障。為確保財政資金有效使用和資產(chǎn)的安全，完善的內(nèi)部控制制度成為交通事業(yè)單位發(fā)展的一個熱門話題。文章旨在通過分析陜西省交通基層事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制工作中存在的主要問題，按照國家及省財政廳相關(guān)規(guī)定，闡明交通事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制工作應(yīng)遵循的基本原則及相關(guān)要求，提出切實可行的改進措施，為促進交通基層事業(yè)單位經(jīng)濟活動健康有序開展提供理論基礎(chǔ)。

[關(guān)鍵詞] 事業(yè)單位；內(nèi)部控制；改進措施

中圖分類號：D630.3 文獻標(biāo)識碼：A

陜西省財政廳于2020年2月20日印發(fā)了《陜西省省級行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控評價暫行辦法》，旨在讓行政事業(yè)單位擁有更加優(yōu)質(zhì)的管理水平，加強事業(yè)單位的內(nèi)部控制。交通事業(yè)單位往往扮演著政府職能的角色，在一系列關(guān)于交通的公益業(yè)務(wù)活動中所用的經(jīng)費一般由政府部門直接提供，為了保證活動的出色完成以及經(jīng)費的合理有效使用，需要事業(yè)單位內(nèi)部控制發(fā)揮其重要的職能作用。目前，交通事業(yè)單位內(nèi)部控制體系仍不完善，存在諸多的復(fù)雜因素，建立科學(xué)性、有效性的內(nèi)部財務(wù)控制體系刻不容緩[1]。

一、基層事業(yè)單位實行內(nèi)部控制的意義

內(nèi)部控制一般通過緊密聯(lián)系領(lǐng)導(dǎo)層、管理層以及業(yè)務(wù)層相關(guān)部門，以約束性的管控機制，引導(dǎo)企業(yè)有效規(guī)避其在運營活動中產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險問題，切實保障企業(yè)的經(jīng)濟收益和正常的運營發(fā)展。其核心內(nèi)容則是要設(shè)計一種能夠?qū)崿F(xiàn)層級間相互制約的組織結(jié)構(gòu)體系。對于基層事業(yè)單位而言，內(nèi)部控制不僅包括資金流、人力資源、固定資產(chǎn)的優(yōu)化配置以及企業(yè)的法制管理，是企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化、制度化管理重要內(nèi)容。同時，2019年新企業(yè)會計準(zhǔn)則的推行，要求基層事業(yè)單位財務(wù)管理要建立在內(nèi)部審計的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格遵循審計相關(guān)部門的要求，及時自評并提升信息披露質(zhì)量，確保企業(yè)風(fēng)險處于較低水平，推進企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展。

二、財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)控意識薄弱

1.領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)控意識薄弱。事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)由上級部門選拔和任命，在行政關(guān)系上比較緊密。事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)每年初都要和上級部門簽訂年度目標(biāo)任務(wù)書，個別領(lǐng)導(dǎo)為了盡快完成目標(biāo)任務(wù)，簡化業(yè)務(wù)辦理程序，經(jīng)常以行政命令來代替財務(wù)內(nèi)控制度，忽略業(yè)務(wù)辦理中各個環(huán)節(jié)的相互制約作用，沒有正確認(rèn)識財務(wù)內(nèi)部控制的重要性。甚至認(rèn)為財務(wù)內(nèi)控制度阻礙業(yè)務(wù)的發(fā)展，加大了事業(yè)單位內(nèi)部控制的難度。極個別領(lǐng)導(dǎo)更是將財務(wù)內(nèi)控制度看成了自己行使權(quán)力的“枷鎖”，不按照科學(xué)的方法進行管理，影響交通事業(yè)單位的正常業(yè)務(wù)和長遠(yuǎn)發(fā)展。

2.財務(wù)人員內(nèi)控意識薄弱。部分事業(yè)單位財務(wù)工作人員過分注重個人利益，不愿意與一些不正當(dāng)?shù)呢攧?wù)問題做斗爭，沒有清楚地認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)控制度的重要性。遵守領(lǐng)導(dǎo)的指令，忽略了財務(wù)制度應(yīng)有的作用和具體要求，甚至一些財務(wù)人員認(rèn)為嚴(yán)格的財務(wù)審核會影響領(lǐng)導(dǎo)對自己的看法，在年度考評中影響自己的成績，不利于自身的發(fā)展，習(xí)慣將問題留給下一個環(huán)節(jié)去審核，這些都會導(dǎo)致了一系列的財務(wù)風(fēng)險[2]。

（二）內(nèi)部控制制度不健全

就目前而言，業(yè)務(wù)量大、人員較多的交通事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制制度相對較為健全；業(yè)務(wù)量小、工作人員少的單位內(nèi)部控制有待進一步加強，對于一些突發(fā)業(yè)務(wù)，難以進行有效的財務(wù)控制和風(fēng)險防范。

（三）內(nèi)部控制制度落實不到位

1.內(nèi)部財務(wù)控制過于形式化。在部分交通事業(yè)單位中，財務(wù)內(nèi)控人員數(shù)量有限以及較差的專業(yè)能力和一人多崗位現(xiàn)象等，導(dǎo)致原本就比較復(fù)雜的財務(wù)工作更加難以應(yīng)對，使得一些財務(wù)問題不能被及時發(fā)現(xiàn)，并進行改正，簽字過程中忽略了進一步核對的重要性，進而引發(fā)不必要的風(fēng)險。

2.財務(wù)內(nèi)部控制機構(gòu)不完善。雖然部分交通事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制制度比較健全，但是由于單位人員少，沒有成立相應(yīng)的工作小組。比如，政府采購工作小組、資產(chǎn)處置工作小組，還是由一個人全過程實施該業(yè)務(wù)。財務(wù)內(nèi)部控制制度沒有起到應(yīng)有的作用。

（四）監(jiān)督、評價機制匱乏

1.部分交通事業(yè)單位未設(shè)置財務(wù)內(nèi)部審計部門，對于資金使用的審計，主要依靠省審計廳抽查審計和上級主管部門委托外部中介機構(gòu)審計，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督嚴(yán)重滯后，不能及時發(fā)現(xiàn)問題進行糾正。除此之外，部分交通事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作由內(nèi)部財務(wù)人員一并完成，缺乏應(yīng)有的權(quán)威性和科學(xué)性，難以保證監(jiān)督作用。

2.部分交通事業(yè)單位未建立財務(wù)內(nèi)部控制評價機制，未對財務(wù)內(nèi)控制進行評價，對財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行情況處于未知狀態(tài)。部分單位對財務(wù)內(nèi)控進行了評價，但因評價的內(nèi)容不全面或未科學(xué)地設(shè)立相關(guān)的評價指標(biāo)，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)控評價結(jié)果不準(zhǔn)確而致使單位或上級主管部門對財務(wù)內(nèi)控情況的誤判，不能及時發(fā)現(xiàn)、整改財務(wù)內(nèi)控存在的缺陷和風(fēng)險點，使財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險長期存在[3]。

三、改進內(nèi)部控制管理的方法

（一）增強財務(wù)內(nèi)控意識

增強事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)人員的財務(wù)內(nèi)控意識，由上級主管部門或單位內(nèi)部組織學(xué)習(xí)財務(wù)內(nèi)部控制制度，熟悉相關(guān)內(nèi)容、程序，認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)控制度的嚴(yán)肅性、重要性。以反面教材促進單位領(lǐng)導(dǎo)加強財務(wù)內(nèi)控制度管理，提高預(yù)防化解財務(wù)風(fēng)險和廉政風(fēng)險的意識。讓相關(guān)財務(wù)內(nèi)控人員認(rèn)識到嚴(yán)格審核是安全的保障，財務(wù)內(nèi)控制度是經(jīng)濟業(yè)務(wù)運行的“保險絲”而不是“絆腳石”。

（二）完善內(nèi)部控制制度

根據(jù)財務(wù)部門頒布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，建立健全的財務(wù)人員崗位、收支審批制度、支出管理、政府采購與管理、內(nèi)部操控、財務(wù)監(jiān)管、財產(chǎn)清查等[4]。

（三）強化執(zhí)行力

1.財務(wù)專業(yè)人員是企業(yè)發(fā)展的必要條件，交通事業(yè)單位在發(fā)展過程中，需要招聘具有專業(yè)財務(wù)能力的人員。在長期的工作中要不斷加強財務(wù)人員專業(yè)能力的培訓(xùn)和提升。就財務(wù)人員個人而言，要注重自身財務(wù)能力的知識儲備，不斷地學(xué)習(xí)新知識，更新自己的財務(wù)結(jié)構(gòu)，并結(jié)合現(xiàn)有的信息化技術(shù)進行財務(wù)業(yè)務(wù)處理[5]。

2.對于企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制人員要做好工作分工、權(quán)責(zé)分明，除此之外，做好不同崗位之間的責(zé)任劃分與相互配合，保證其相對獨立性和互相配合。同時，交通事業(yè)單位還需要建立健全的政府采購機制以及對于資產(chǎn)處置等業(yè)務(wù)方面工作小組，以此來保證財務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)的順利實現(xiàn)。

（四）建立財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督和評價機制

1.在財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督方面，除了需要加強財務(wù)內(nèi)部控制的建設(shè)，還需要加強對財務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)管，對其進行動態(tài)監(jiān)督和分析，有效地將交通事業(yè)單位的內(nèi)部控制和外部審計有效結(jié)合，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督中存在的問題，實現(xiàn)對于財務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險的有效防范。具體來講，一是設(shè)立專門的內(nèi)部審計機構(gòu)或引進具備專業(yè)能力的審計人員，保證內(nèi)部審計的客觀性和公正性，并且及時發(fā)現(xiàn)存在的問題進行整改。二是對外部審計指出的問題，結(jié)合自身的發(fā)展情況進行認(rèn)真分析和研究，制定相應(yīng)的應(yīng)對措施及時整改。

2.為了能夠更加有力地進行內(nèi)部控制，《陜西省省級行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控評價暫行辦法》對評價小組做了規(guī)劃。事業(yè)單位需要按內(nèi)容、分層次制定具體的評價指標(biāo)，遵循合理性原則、重要性原則、客觀性原則、綜合性原則、問題導(dǎo)向性原則，按照每年至少一次的頻率，進行評價工作。對發(fā)現(xiàn)的財務(wù)內(nèi)控管理中存在的問題及風(fēng)險點，應(yīng)及時與相關(guān)工作部門進行溝通，制定并落實整改措施。通過“以評促建、以評促改”的方法提高財務(wù)內(nèi)部管理水平。

四、結(jié)語

綜上所述，提高交通事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險防范能力和加強事業(yè)單位的廉政文化建設(shè)，是促進事業(yè)單位活動正常運行的有效保障。事業(yè)單位的合法合理性是提升交通事業(yè)單位綜合管理水平的重要手段方式，對交通事業(yè)單位更好地開展社會公益服務(wù)，促進交通事業(yè)單位可持續(xù)健康發(fā)展至關(guān)重要。因而，交通內(nèi)部控制人員需要正視由于內(nèi)部財務(wù)控制問題引起的矛盾，并不斷加強內(nèi)部控制體系的完善。

參考文獻：

[1]財政部發(fā)布.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（實行）[Z]. 財會[2012]21號.

[2]陜西省財政廳.陜西省省級行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控評價暫行辦法[Z].陜財辦[2020]13號.

[3]金為標(biāo)，陳元華，郭朝陽.交通運輸行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實施問題探討[J]. 財會通訊，2015，000（009）：121-122.

[4]張麗秀. 淺析加強交通公路建設(shè)行業(yè)內(nèi)事業(yè)單位財務(wù)和會計管理工作的重要性[J]. 新選擇，2006（08）：50-51.

[5]郭維斌.行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度現(xiàn)存問題及對策研究[J].財富生活，2019（1X）：105-106.