會計監督與審計監督的關系研究

摘要：目前在我國的會計監督和審計監督工作中，受到一些因素的影響經常會出現二者關系處理的問題，對各項工作的實施會造成不利的影響。為有效應對目前存在的問題，應該全面分析會計監督、審計監督之間的聯系與區別，按照各自之間的關系特點，合理處理二者之間的關系，以免出現不良的問題，確保有效完成會計監督與審計監督的相關任務，不斷提升工作的高效化程度和有效性水平，為后續工作的全面系統開展夯實基礎。

關鍵詞：會計監督;審計監督;關系

會計監督主要就是利用各種會計資料、分析處理結果等等，開展財務收支經濟活動的監督工作。審計監督則是工作機關按照法律要求開展會計核算與收支真執行、合法性的審查工作，開展相應的監督活動，二者之間的本質特點存在差異，應該結合相互之間的差異情況有效開展二者的監督管理工作。

一、會計監督與審計監督的概念分析

（一）會計監督概念

對于會計監督概念屬于我國會計領域長時間研究職能部分所獲得的結果，目前在會計基本職能中已經明確了會計監督屬于重要部分，是國家在經濟監督體系中較為重要的部分，目前人們在會計監督方面，形成的認知與理解已經開始深入擴展，已經提出了具體的職能定位要求與體系構成的要求等等，從微觀到宏觀形成了相應的認知。我國在會計法律制度中明確提出了，會計監督主要是利用內部控制等各種制度要求、程序內容和手段，開展單位之內的會計工作監督、會計資料監督、經濟活動監督等工作。

（二）審計監督概念

從審計監督的概念層面來講，其屬于獨立性的經濟監督活動，要求審計工作中實現會計監督的在監督目的，結合具體的法律制度與政策制度等，利用有關的程序手段、專業技術措施等開展合法性、合規性與合理性的審核工作與評價工作，提出有關的建議和意見，屬于經濟監督的活動形式[1]。

二、明晰會計監督與審計監督關系的重要意義

近年來在我國部分企業單位會計工作中，違法違規問題和信息虛假問題經常出現，很容易誘發秩序混亂的問題，不能確保會計數據信息的真實性，導致投資者利益、群眾利益受到一定的威脅，對國家的宏觀管理工作正常實施造成非常不利的影響。面臨這些問題，很多部門都是單純從會計監督層面、審計監督層面開展分析工作，認為是企業單位的內部會計或者是審計監督工作弱化所造成的結果。在問題的研究工作中有一部分學者會認為缺乏正確會計監督觀念是導致職能弱化的主要原因，提出了企業單位只依賴于審計監督工作開展經濟監督活動，沒有合理運用會計監督資源，出現資源浪費的問題，難以通過會計監督的職能工作開展事前監督活動，導致出現問題。還有部分學者在研究中認為企業單位中的審計監督職能弱化，不能確保相關審計監督工作的有效開展，甚至將相關部門當做是企業的附屬部門，并入到會計部門中，在企業單位沒有明確的地位，權威性很低，不能確保相關審計監督工作的高效化開展。可見當前我國在企業單位的實際工作中，尚未充分認識到會計監督和審計監督工作的重要性，沒有正確處理兩者之間的關系，誘發諸多的問題。從實際情況來講，會計監督和審計監督都屬于經濟監督體系中重要的部分，兩者之間有著很多相似的地方，但是如果不能合理劃分二者的權限，很容易引發混淆的問題，所以在實際工作中應該結合國家規章制度，明確兩者之間的不同體系，在對兩者關系形成準確認知的情況下，充分將兩者的不同作用發揮出來，明確具體含義與關系的情況下，全面發揮相關監督體系的積極作用和優勢，盡可能從單位內部的角度出發考慮問題，確保企業單位中的會計和審計監督工作高效化開展[2]。

三、會計監督與審計監督關系分析

為了可以準確處理會計監督與審計監督之間的工作，應該重點研究分析二者之間的相似之處和不同之處，按照實際情況開展針對性的研究工作與分析活動。二者的關系表現為：

（一）相似之處

從本質方面來講，對于會計監督與審計監督而言，相似之處為：①兩者的監督內容相似，都是針對企業單位的資金活動全面監督管理，其中的會計監督工作就是針對會計事物進行處理，全面監督資金活動，反映會計工作的實際情況。審計監督會審核會計資料內容的真實性，將會計監督當做是基礎部分，實現再監督的目的，確保企業單位經濟活動的深入性、全面性的監督管理。②兩者之間的任務具有相似之處，都是在工作中采用監督的手段使得企業單位的政策、法律制度等全面落實，合理執行有關的財經法紀的要求和規定，維護國家財產、企業單位財產的安全性，促使經濟的良好進步發展[3]。

（二）不同之處

從我國的會計監督與審計監督的兩種工作層面來講，二者之間的不同之處表現為：①具體的工作目的存在差異。會計監督工作的日常工作目的就是在經濟實體的內部開展監督活動，有效規避預防出現數據信息真實性問題，提升整體的信息質量，可以將企業單位之內的經濟業務全面反映出來，客觀凸顯其中現金流的情況，為企業單位經營管理目標的實現提供保障。具體的會計監督工作中，可以全面開展財產資金監督工作、財務收支監督工作、成本管理監督工作等等，確保企業單位之內的財務收入、支出的合法性與合理性，降低損耗問題的發生率，增加企業的經濟效益。與此同時，在會計監督工作中還能實現收益方面、利潤方面的監督目的，確保有效完成各項利潤計劃，保證預算工作的準確執行，從根本上規避違法亂紀行為;審計監督的目標是維護國家的利益，開展宏觀性的企業單位經濟監督工作，和會計監督工作相比具有廣泛性、深入性的特點，不會局限于某個經濟實體之內，除了在會計記錄、事項處理方面有效進行審查，還能開展投資、計劃的事前、事中與事后的全面審計工作。②二者的主體存在差異。對于會計監督工作而言，主體就是開展會計信息監督工作的人員或者組織機構，從狹義層面來講就是會計工作人員、會計工作機構，從廣義方面來講其中還涉及到投資者、債權人、利益相關人等，在執行會計監督任務的過程中各個主體之間具有一定的直接經濟責任關系，雖然互相有著相應的約束力，但是不能完全的強制約束;審計監督工作中，主體主要是第三方審計機構和人員，其和被審計的企業單位之間沒有較為直接的利益關系與管理關系，不會受到其他因素的影響，在日常監督工作中具有權威性特點，除了可以開展各項會計工作的監督工作，還能對企業單位企業的經濟活動與事項全面監督。③二者的職能存在差異[4]。從基本職能層面來講，會計監督工作屬于會計部門的基本職能部分，是會計工作中較為主要的部分，主要是針對會計憑證部分、報表部分等全面分析研究，針對經濟活動全面總結研究，確保資金的合理使用，減少工作中的成本，提升企業的經濟效益，有效完成各項會計管理的工作目標，不僅直接在經濟管理中有著一定的參與性，還能夠在會計處理的過程中開展監督工作。對于審計監督的基本職能而言，可以系統化、規范化開展整體經濟活動與資料的審查工作和評價工作，第三方審計部門或是人員不會參與到企業單位的經濟活動中，只是將會計監督作為基礎部門開展綜合性的審計監督工作，其中主要的工作職能就是送達、就地、聯合、委托等類型的審計，根據有關的職能范圍還可以分成全面性、重點性與部分性的審計，按照具體的職能內容又可以分成財務、經濟效益、紀律的審計等等，其中具有較為嚴格的工作程序，需要按照有關的標準和要求等執行任務，開展有關的審計監督工作[5]。

四、會計監督與審計監督關系的處理建議

為了有效預防出現會計監督和審計監督關系混淆的問題，在實際工作中應該正確處理二者之間的關系，確保相關工作的高效化開展。具體的處理建議為：

（一）保證工作人員的專業化

當前我國的經濟大環境背景下，要想有效處理會計監督和審計監督之間的關系，預防出現二者之間關系混淆的問題，應該確保工作人員的專業化水平，保證每項工作都能順利開展、高效化執行。首先，對于審計監督人員而言，需要具備一定的專業化水平，全面掌握各項財務會計理論知識，嚴格落實各項工作制度，可以在審計監督期間直接了解到企業單位中各項經濟活動是否存在問題，深入開展評價工作，確保審計工作的專業化實施和規范化開展。其次，對于會計監督人員而言，在日常工作中也需要保證專業化的水平，可以做好自身的本職工作，和審計監督人員之間相互配合，遵循法律規定與各種制度的要求階段性進行會計資料和數據信息的審計，確保其中每項工作都能順利開展。最后，在處理二者工作關系期間，還需階段性開展人員的各種專業知識和先進技能的教育培訓，使得每位人員都能掌握其中的知識和技能，不斷增強自身的專業化程度，保證工作的合理實施[6]。

（二）保證二者之間的密切配合

具體的工作中需要確保會計監督和審計監督工作之間有著較為密切的聯系，起到相互支持的作用，其中的會計監督工作應該具備良好的自律性特點，審計監督工作也要有著鑒證性的優勢，共同承擔著相應的社會責任，在日常的監督工作中二者之間相互配合，全面開展企業單位經濟行為的監督活動，維持其中的經濟秩序，提升整體會計信息與工作的質量。與此同時，在兩者配合期間還應該注重各項工作的研究和分析，編制相應的計劃方案，統一有關的規范標準，創建系統化、科學化的工作體系，確保會計監督工作和審計監督工作的完善性、有效性開展，預防二者混淆出現工作問題或是不足之處，系統化完成各種工作。尤其是在二者共同執行監督任務期間，應該明確各自的職能作用，統一有關的規范標準，嚴格落實會計和審計監督的制度、要求等等，利用科學化、合理化的手段有效規避二者之間的混淆問題，保證在提升整體監督工作有效性和可靠性的情況下，創建良好的監督體系，為企業單位的有關工作高效化實施提供幫助[7]。

結語：

綜上所述，當前在我國部分企業單位的發展過程中，會計監督和審計監督之間還存在容易混淆的問題，不能確保二者的高效化開展和有效執行。在此情況下，就應該結合會計監督和審計監督的特點，深入開展二者關系的分析工作、研究工作等等，編制相應的計劃方案和機制，提升人員的專業化水平，準確處理二者的關系，確保各項工作都能夠標準化、合理化執行，提升整體的工作有效性和可靠性，達到最終的規范化管理目標。

參考文獻：

[1]朱夢蘭.談提高會計審計質量與會計監督的措施[J].消費導刊，2020，22（38）：272-288.

[2]彭啟發，袁藝.反腐敗、注冊會計師審計監督與非效率投資[J].重慶理工大學學報（社會科學版），2020，34（4）：63-81.

[3]張月玲，周娜.內部控制、審計監督與會計信息披露質量[J].財會通訊，2020，4（9）：11-16.

[4]陳曦.審計監督、關聯交易比重與企業未來會計業績[J].財會通訊，2019，6（36）：11-14.

[5]？付衛東.政府會計改革與審計監督的影響分析[J].理財（經論），2020，11（1）：20-21.

[6]宋江栓.關于會計與審計及其它經濟監督的關系[J].現代經濟信息，2019，44（36）：247-267.

[7]顧曉安，陳鈺穎.審計監督與企業投資效率：基于會計信息質量的中介效應[J].浙江樹人大學學報，2019，19（6）：73-81.

作者簡介：

楊彩妮（1986-），女，漢族，山西運城人，中級經濟師，研究生，研究方向：財稅、審計。