港股公司內部控制信息披露的現狀探究

摘要：本文對于港股公司內部控制信息披露的現狀以及問題進行了全面而細致的探討，結合內部控制方面的相關理論以及內地上市公司內部控制信息披露的具體情況，提出了港股公司內部控制信息披露問題的應對之策。

關鍵詞：港股公司;內部控制;信息披露;現狀;問題

內部控制信息披露是指上市公司依據內部控制評價標準，對于內部控制體系的完整性、合規性和有效性進行自我評價，并將評價結果形成報告，披露給利益相關者的行為。港股上市公司內部控制信息的披露方面的問題主要集中在資金管理、信息系統管理、招標管理、項目拓展管理等方面，相關內控制度未能得到有效的實施，內部控制作用得不到充分發揮。資金管理方面的問題主要就是部分公司資金管理模式粗放，資金計劃與實際執行差異較大，且資金差異率高的公司并未書面分析差異原因;信息系統管理方面的問題主要是信息系統管理編制的政策與流程不夠完善，如沒有安全制度、審批流程不科學等;招標管理方面的問題則是主要集中在招標流程未按照規定執行，招標過程中的相關文件保存不完善，項目立項、報備、投標、銷項沒有能夠按流程保存相關記錄;項目拓展管理方面的問題主要是公司沒有建立利益申報的政策及流程，以達到規管員工需嚴格遵守制度的效果。

一、港股公司內部控制信息披露的現狀和問題

（一）信息披露缺乏規范性

港股公司內部控制信息披露缺乏規范性的問題比較突出，具體表現為披露的信息不夠全面、披露的信息與聯交所相關規范要求相距較遠。

（二）信息披露缺乏時效性

港股公司內部控制信息披露的問題之一就是時效性比較差，具體來說是披露的內部控制信息未能及時更新，不少公司所披露的內部控制信息未能真實反映公司的實際情況。

（三）信息披露缺乏客觀性

港股公司內部控制信息披露存在一定程度的客觀性不足問題，即披露信息經過了修飾，摻雜了較多的個人意志，導致了披露的信息失真，沒有充分地反映出企業內部控制體系的客觀情況。舉例來說，部分港股公司在披露內部控制信息過程中，往往會對于財務風險、勞動訴訟等進行掩飾，將比較嚴重的情況說得很輕，導致披露的信息不夠客觀。

二、港股公司內部控制信息披露問題的應對之策

（一）加強對內部控制信息披露的制度建設

港股公司內部控制信息披露問題的主要應對之策就是完善制度建設，需要注意以下幾個關鍵點：其一，制度的完備性，即內部控制信息披露制度盡量面面俱到，對于需要披露什么信息、什么時候披露、如何披露等內容進行完善，要求港股公司都按照制度要求進行披露;其二，制度的可行性，確保制定的內部控制信息披露制度能夠得到較好的實施;其三，制度的動態性，即內部控制信息披露的制度不應該是固定不變的，而是需要根據這一領域出現的各種新情況、新問題不斷進行調整，確保制度的適用性。舉例來說、針對個別集團公司存在的部分子公司月度提交的《資金計劃》中資金計劃差異較大，資金差異率高的問題，需出臺制度來檢查差異率高的子公司，并要求其解釋差異原因，財務部以及管理層對于子公司提交的《資金差異分析表》進行層層審核。針對信息系統管理方面的問題，則是要建立書面流程及制度，同時要求員工注意密碼的復雜性，禁止將系統的賬戶、密碼泄露給他人或交由他人使用，詳細闡述員工應該如何確保密碼達到安全配置要求，如密碼設置的具體要求，必須要包含字母、數字、特殊字符，密碼更換周期，密碼鎖定閥值等。建立一份全面的系統變更政策或流程，包括但不局限于申請系統變更程序、終端用戶集成測試、數據遷移測試程序等;對于系統變更嚴格按照流程要求進行，管理層應要求相關人員執行好程序，從而確保信息系統的安全。

（二）加強內部監督和審批，明確責任主體

解決好港股公司內部控制信息披露問題的根本之策在于企業要加強內部監督以及審批，完善內部控制體系，做好內部控制檢查工作，這樣才有助于有序推進內部控制信息披露工作。港股公司需要完善內部監督體系，對于審批流程進行一個全面的梳理優化，實現對權力的有效制衡，確保業務流程的關鍵環節始終處于一種受監控的狀態，明確各個崗位的責任主體，讓各個崗位上的工作人員切實履行好自身的職責，用好手中的權力，實現內部控制有效性的提升。舉例來說，在銷售管理方面，公司可以建立書面的利益沖突管理制度，并要求員工在新客戶評估過程時上報現存及潛在利益沖突的情況。以上的規范需由管理層審批后，發布給各員工并簽署，以證明了解相關的行為規范。在招標管理方面，市場部人員應嚴格按照集團定下來的（（PC項目信息流程》和（PC項目投標流程》去操作，并保留所有有關的銷售文件，包括《項目信息立項申請表》《項目信息報備表》《投標文件（標書，中標通知書）》、和《項目信息銷項表》，以作日后參照用途及審計相關證據。在項目投資拓展管理方面，管理層應建立書面的利益沖突管理制度，并要求員工在新客戶評估過程時上報現存及潛在利益沖突的情況。以上的規范需由管理層審批后，發布給各員工并簽署以證明了解相關的行為規范。

（三）強化外部監督，突出外部約束力

港股公司內部控制信息披露僅僅依靠企業的自覺自律是遠遠不夠的，只有強化外部監管，加大外部約束力度，才能夠督促公司的管理層按照聯交所的規定進行內部控制信息披露，確保信息披露的全面性以及規范性。聯交所是港股公司內部控制信息披露外部監督的重要主體，除了要出臺完善的內部控制信息披露指引，給港股公司做好信息披露提供相關制度規定之外，更重要的是對于港股公司內部控制信息披露不規范的情況加大打擊力度，對于一些不按照規定披露內部控制信息的公司，給予問詢、警告、罰款等措施，讓企業經營管理者得到懲罰，同時也給投資者示警，避免利益相關者因為獲得虛假的披露信息而做出錯誤的投資決策。

三、結論

總而言之，當前港股公司內部控制信息披露狀況并不理想，存在不少亟待解決的問題，這需要監管部門加強監督管控，同時也需要公司完善內部治理。本文提出的觀點以及結論，是基于目前港股公司內部控制信息披露現狀以及問題進行全面分析的基礎之上，同時對本人所在公司內控現狀進行了廣泛借鑒，保證了應對之策的科學性以及有效性。

參考文獻：

[1]鄒吉虎，上市公司內部控制信息披露研究[J].經營者，2019（15）.

[2]胡昌喜.我國上市公司內部控制信息披露現狀[J].財會學習，2019（22）.

作者簡介：楊闖（1982-），男，漢，河北秦皇島人，學歷學位：本科（學士），現職稱：中級會計師、稅務師，研究方向：財務會計與港股信息披露。