談民營企業(yè)全面預算管理的問題與對策

摘要：全面預算管理貫穿于企業(yè)的整個循環(huán)過程，它將企業(yè)的長期戰(zhàn)略逐層分解到各部門或各員工的具體工作任務，將企業(yè)現(xiàn)有資源進行合理的分配，實時監(jiān)控企業(yè)的運營結果，通過分析實際運營結果與預算目標間的差距，逐步改進企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，最終實現(xiàn)企業(yè)的整體價值增長。全面預算管理作為現(xiàn)代化企業(yè)管理的重要工具之一，受到眾多民營企業(yè)的青睞，但是，民營企業(yè)在推行全面預算管理的過程中面臨不少挑戰(zhàn)。本文在闡述全面預算管理重要性的基礎上，深入討論了民營企業(yè)在推行全面預算管理過程中遇到的問題，并就這些問題提出了相應的對策。

關鍵詞：民營企業(yè);全面預算管理;問題及對策

一、民營企業(yè)開展全面預算管理的重要性

（一）有利于將民營企業(yè)的戰(zhàn)略目標落實到具體的工作任務中

企業(yè)的戰(zhàn)略目標具有長遠性、全局性、綱領性，通過編制全面預算，民營企業(yè)的戰(zhàn)略目標將被逐層分解為員工的具體工作任務。如根據(jù)民營企業(yè)的戰(zhàn)略目標制定其經(jīng)營目標，根據(jù)其經(jīng)營目標制定各部門的業(yè)績目標，根據(jù)各部門的業(yè)績目標制定各位員工的工作任務。如果每位員工完成了其工作任務，那么企業(yè)也就完成了其戰(zhàn)略目標。

（二）能夠改善民營企業(yè)內(nèi)部的溝通效率

全面預算包括業(yè)務預算、資源配置預算和財務預算，業(yè)務預算又包括研發(fā)預算、銷售預算、生產(chǎn)預算、采購預算、市場營銷預算等，資源配置預算又包括人力成本預算、期間費用預算、固定資產(chǎn)預算、無形資產(chǎn)預算、對外投資預算等，財務預算又包括利潤表預算、資金預算、資產(chǎn)負債表預算等。全面預算涵蓋了民營企業(yè)各職能部門的業(yè)務活動，需要各部門人員互相溝通、緊密合作、共同參與才能有效地完成全面預算工作。因此，全面預算的編制、執(zhí)行過程也就是改善民營企業(yè)內(nèi)部溝通效率和提升團隊合作精神的過程。

（三）可以適度降低民營企業(yè)的風險

民營企業(yè)的經(jīng)營決策一般比較集中，通常由董事長或總經(jīng)理獨自做出決策，雖然決策方式比較靈活，但是抗風險能力比較弱。全面預算管理可以實時監(jiān)控民營企業(yè)的目標實現(xiàn)程度，通過對預算執(zhí)行情況的深度分析，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中存在的問題，從而及時調(diào)整民營企業(yè)的經(jīng)營策略，迅速控制其面臨的風險。

（四）為民營企業(yè)的績效考核提供參考依據(jù)

全面預算管理為企業(yè)提供了清晰的、可行性的經(jīng)營目標，經(jīng)逐步分解，民營企業(yè)的經(jīng)營目標被細分為企業(yè)負責人、各部門和各員工的工作目標，這些目標將作為民營企業(yè)的績效考核標準或指南。通過將民營企業(yè)的實際經(jīng)營結果與其各類考核標準相比較，就能評價出企業(yè)負責人、各部門、各員工的績效水平，民營企業(yè)將根據(jù)評價結果進行公正、公平、合理的獎懲從而提升其整體的業(yè)績水平。

二、民營企業(yè)全面預算管理目前存在的問題

（一）對全面預算管理的認識存在誤區(qū)

民營企業(yè)的負責人或員工對全面預算管理的認識普遍存在誤區(qū)。為了提升銷售業(yè)績，民營企業(yè)通常聘請具備銷售特長的人員擔任企業(yè)負責人，而往往忽略了企業(yè)負責人的戰(zhàn)略和管理能力;為了節(jié)省人力成本，民營企業(yè)通常聘請年輕且工作經(jīng)驗不足的員工擔任各職能部門的重要崗位。因此，民營企業(yè)組建的管理團隊常常對全面預算管理的認識存在誤區(qū)。如企業(yè)負責人通常在年底要求財務部一天或兩天內(nèi)完成下個年度的預算編制工作，但是并不關心預算編制過程，也不關心各項預算數(shù)據(jù)是否客觀。全面預算不僅包括財務預算，還包括業(yè)務預算，業(yè)務預算是財務預算的基礎和前提。當財務人員請業(yè)務部門提供業(yè)務預算時，有些業(yè)務部門認為預算編制是財務部的工作職責，所有的預算數(shù)據(jù)應由財務部來完成;有些業(yè)務部門則認為預算就是為了配合財務部完成任務，只要在表格上寫幾個數(shù)據(jù)發(fā)給財務部就行。這些對全面預算管理認識上的不足導致業(yè)務預算數(shù)據(jù)脫離企業(yè)戰(zhàn)略目標，脫離市場行情，不具備客觀性和可行性，更不可能作為績效考核的依據(jù)或標準。

（二）預算信息系統(tǒng)比較落后

部分民營企業(yè)的預算信息系統(tǒng)建設比較落后。在互聯(lián)網(wǎng)和信息技術非常發(fā)達的時代下，部分民營企業(yè)沒有建立相應的預算信息系統(tǒng)，依然采用表格形式來編制、執(zhí)行預算。部分民營企業(yè)雖然已經(jīng)采用簡單的信息系統(tǒng)來編制、執(zhí)行預算，但是，預算系統(tǒng)與其他系統(tǒng)間沒有實現(xiàn)關聯(lián)，預算信息系統(tǒng)僅僅只是取代了手工方式，預算數(shù)據(jù)成為信息孤島，無法實時反映實際與預算間的差距，難以及時分析或監(jiān)督預算關鍵指標的完成進度，從而對企業(yè)的經(jīng)營決策產(chǎn)生不利影響。

（三）預算執(zhí)行缺乏有效的監(jiān)督

有些民營企業(yè)非常重視預算的編制，但是在執(zhí)行預算的過程中常常缺乏有效的監(jiān)督。如超預算的大額付款沒有執(zhí)行追加審批程序，經(jīng)高級領導簽字后直接支付;無預算的項目沒有遵循新項目開發(fā)審批制度去理性論證其合理性，常常由幾個相關的部門直接簽訂合同后執(zhí)行;超額的營銷活動費用沒有評估其投入產(chǎn)出的經(jīng)濟性，而是由營銷部門負責人和總經(jīng)理直接簽字支付;應收賬款周轉率指標不符合要求仍然全額支付銷售傭金等。預算執(zhí)行缺乏有效的監(jiān)督有時導致企業(yè)陷入資金困難，有時導致企業(yè)資源浪費，嚴重影響了企業(yè)的整體經(jīng)濟效益。

（四）預算考核體系設置不合理

部分民營企業(yè)的預算考核體系設置不合理，有時導致預算執(zhí)行單位只關注短期和局部效益，不利于企業(yè)長期的整體預算目標的實現(xiàn)。如銷售部門只設置了銷售收入指標，導致該預算執(zhí)行部門只關心銷售收入水平，不關心產(chǎn)品毛利;市場營銷部門只設置了廣告推廣活動的次數(shù)，沒有設置客戶增長量的標準，從而營銷部門不關心廣告投放效果;研發(fā)部門只設置了研發(fā)項目資金需求，沒有設置研發(fā)項目驗收標準，導致研發(fā)費用持續(xù)增長而企業(yè)專利數(shù)量并沒有相應地增長;投資部門只設置了投資項目的資金需求，沒有設置相應的投資收益率標準，導致投資后無人關心投資效益。

三、加強民營企業(yè)全面預算管理的對策

（一）聘請外部專業(yè)人士為企業(yè)的管理團隊進行全面預算管理培訓

全面預算管理是一個以企業(yè)戰(zhàn)略目標為導向、涵蓋企業(yè)所有業(yè)務范圍、貫穿企業(yè)全流程、需要全員參與的管理活動。全面預算管理必須得到管理層的高度重視和支持，調(diào)動每一位員工的積極性和主動性，人人成為預算編制者和執(zhí)行者。針對目前多數(shù)民營企業(yè)管理理人員或員工對全面預算管理的認識存在誤區(qū)的情況下，建議聘請外部專業(yè)人士對企業(yè)的管理團隊進行全面預算管理的知識培訓，同時，建議企業(yè)內(nèi)部預算工作機構多次對企業(yè)內(nèi)部員工進行全面預算知識的內(nèi)訓，強化各層級管理人員的預算理念和預算控制意識。通過外訓和內(nèi)訓，使企業(yè)全體人員意識到預算的重要性，強化自身責任意識，保障全面預算管理的順利實施。

（二）根據(jù)企業(yè)的不同發(fā)展階段，逐步建立和完善預算信息系統(tǒng)

企業(yè)全面預算管理是一種管理活動，管理活動不能脫離經(jīng)濟實體的運行階段，對于民營企業(yè)而言，需充分認識到自身所處的發(fā)展階段，不同的發(fā)展階段對預算信息系統(tǒng)的需求是不同的。

對于初創(chuàng)期的企業(yè)，企業(yè)業(yè)務量比較少，人員數(shù)量也不多，為了控制成本，可以采用電子表格來編制全面預算，該階段重點關注企業(yè)的資金是否充足，通過預算管理來預測資金的需求，防范資金鏈斷裂風險，提前采取控制措施。對于成長期的企業(yè)，企業(yè)具有一定的業(yè)務量，人員數(shù)量也在逐步增加，企業(yè)營銷活動也比較豐富，可以購買滿足企業(yè)基本功能的預算信息系統(tǒng)來編制全面預算，通過信息系統(tǒng)實時監(jiān)督和分析預算執(zhí)行情況。該階段預算管理的重點是引導企業(yè)管理層抓住市場機遇，最大限度支持企業(yè)的營銷活動、擴大市場規(guī)模，同時關注企業(yè)的資本結構是否合理。對于成熟期的企業(yè)，企業(yè)業(yè)務量、資金、人員均比較穩(wěn)定，這個時候需要一套功能豐富的預算信息系統(tǒng)來編制和執(zhí)行全面預算，該信息系統(tǒng)能夠?qū)崟r監(jiān)督和分析企業(yè)的關鍵指標，通過對各項關鍵指標的分析，提升企業(yè)的盈利水平、降低運營成本、改進內(nèi)部流程等。對于衰退期的企業(yè)，企業(yè)業(yè)務量、資金、人員均處于下行趨勢，此時主要維持現(xiàn)有的預算信息系統(tǒng)，如有新的系統(tǒng)需求，建議低成本或小范圍內(nèi)改善預算信息系統(tǒng)。

（三）建立預算控制和預算調(diào)整的審批制度或流程，嚴格按制度或流程來執(zhí)行預算

企業(yè)內(nèi)部需建立一套各類業(yè)務活動的審批制度或流程，執(zhí)行審批相關人員應嚴格按照企業(yè)內(nèi)部制度或流程來逐級審批各類業(yè)務活動。在審批過程中，根據(jù)業(yè)務活動的重要性或金額大小，有些業(yè)務可以總額控制或累進控制，有些業(yè)務可以單項控制或當期控制，有些業(yè)務必須剛性控制，有些業(yè)務可以適度柔性控制。對于超預算或預算外事項應實行嚴格、特殊的審批程序，特別是對于預算外事項，應分析其業(yè)務活動的必要性，投資回報的經(jīng)濟性，預測其風險大小及應對措施。對于預算調(diào)整事項，企業(yè)應在制度中嚴格明確預算調(diào)整的條件、審批權限和程序等事宜，例如：只有企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生重大變化或突發(fā)重大事件導致企業(yè)編制預算的基本假設發(fā)生了重大變化時，才可以進行預算調(diào)整。企業(yè)應嚴格按照預算調(diào)整審批流程審核預算調(diào)整事項，嚴格控制預算調(diào)整頻率。同時，企業(yè)在執(zhí)行預算調(diào)整程序過程中應抱以謹慎的態(tài)度，在調(diào)整之前由有調(diào)整權力的部門對相關的預算指標進行充分的論證，保證預算調(diào)整的嚴肅性和合理性。

（四）科學、合理地設置預算考核體系

企業(yè)應定期或不定期地對各個預算執(zhí)行單位的完成結果進行檢查、考核與評價，設置科學、合理的預算考核體系，為企業(yè)實施獎勵和懲罰措施提供依據(jù)。在企業(yè)預算考核體系的設計中，應遵循目標導向性原則、總體優(yōu)化原則、公開公平公正原則。例如：研發(fā)部門的項目要圍繞企業(yè)的整體目標去開發(fā)，避免資源浪費。對于銷售部門，不僅要考核銷售收入指標，而且要同時考核毛利指標、存貨周轉率、應收賬款周轉率等輔助指標，保證企業(yè)的目標利潤水平。相同績效的員工要給予相同的評價，避免員工產(chǎn)生不滿情緒從而挫傷員工的工作積極性。另外，在設置預算考核體系的過程中，既注重財務指標又注重非財務指標，以定量指標為主，同時根據(jù)實際情況輔以適當?shù)亩ㄐ灾笜恕Ｘ撠燁A算考核工作團隊的成員要保持其應有的獨立性，且必須了解被考核部門的業(yè)務，能對預算執(zhí)行結果進行準確的評價，從而保證預算考核結果的公平與真實性。通常情況下，企業(yè)可以指定內(nèi)部審計部門來負責預算考核的工作。

四、結束語

全面預算管理在現(xiàn)代化企業(yè)管理中的作用變得越來越突出，它可以幫助企業(yè)降低成本、控制風險、改善內(nèi)部溝通、提升資產(chǎn)使用效益、提供績效考核標準，最終幫助企業(yè)實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標。民營企業(yè)要想在企業(yè)管理中充分發(fā)揮全面預算管理的作用，還需要不斷提升管理團隊的全面預算管理理念、完善預算信息系統(tǒng)、提升預算執(zhí)行過程中的管控水平、合理設置預算考核體系等。力爭使全面預算管理成為民營企業(yè)提升核心競爭力和實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標的有力保障工具。

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作者簡介：

翟新艷，上海九間堂健康管理有限公司。