企業財務管理中稅收籌劃問題研究

陳海瓊

摘要：隨著社會主義市場經濟的發展，稅收對經濟、政治和社會的方方面面都產生了重要的影響，光其與納稅人的切實經濟利益息息相關。從納稅人的角度來看，稅收影響其收入，影響經濟決策，納稅人普遍都希望在掌握稅收相關信息的同時，減少稅收成本以達到增加收入的目的。在此背景下，稅收籌劃應運而生，其根本目的是使納稅人實現稅后利益最大化。站在企業財務管理的角度上，本文首先分析了稅收籌劃對企業經濟活動開展的重要意義，其次分析我國企業稅收籌劃當前存在的主要問題，最后為促進現階段我國稅收籌劃發展提出了相關建議，降低企業的稅收安全風險，以期達到企業降低成本以實現盈利的目的。

關鍵詞：稅收籌劃;財務管理;對策建議

當前，我國稅收籌劃還處在起步階段，還存在許多亟待解決的問題。而隨著我國改革開放的不斷深入和經濟全球化程度逐漸加深，尤其是我國自2001年加入世貿組織，開始參與全球化的經濟運行，企業稅收籌劃的重要性也逐漸顯示出來。稅收籌劃的主要目的是使納稅主體的利益最大化，是一個成熟市場中市場主體成熟的行為體現，反映了一個國家的市場經濟成熟程度。因此，在社會主義市場經濟逐步成熟的今天，稅收籌劃日益重要。

一、稅收籌劃開展的重要意義

（一）增強納稅人的納稅意識，實現納稅人利益最大化

稅收籌劃與納稅意識兩者存在著一定的相關性，稅收籌劃是企業納稅意識增強的體現，而納稅意識的提高也必然會使企業進行稅收籌劃。稅收籌劃是指企業通過研究相關法律法規，關注稅收政策的變化，采取合理合法的方式，對納稅方案進行優化選擇，以實現減輕企業稅收負擔，獲取最大化稅后利益的目標。由此可見，稅收籌劃有利于促使納稅人在謀求自己合法稅收利益的基礎上，主動學習稅收相關的法律法規，履行納稅義務。

（二）有利于提高企業經營管理水平，優化資源配置

作為成熟市場經濟主體行為成熟化的體現，稅收籌劃的開展也必然離不開高質量財務管理人員和財務會計，而采用高素質、高水平的人才也必然能提高企業的經營管理水平和會計管理水平，進而實現企業的長遠發展。此外，企業根據稅法規定，利用國家各項稅收政策優惠和對某些行業的鼓勵扶持政策，進行稅收籌劃，最大化自己的稅后利益。

二、我國企業稅收籌劃存在的問題

（一）稅收籌劃觀念意識不強

當前我國企業稅收籌劃處于剛剛起步階段，稅收規劃屬于新事物，導致國內企業的稅收籌劃意識普遍不強，并且對于稅收籌劃缺乏正確的意識。但在國外，無論是個人納稅者還是企業納稅，稅收籌劃相當普遍，對于稅收籌劃也是非常重視。從我國目前稅收籌劃的實踐來看，除外資企業和部分國企外，大多數中小企業都將稅收規劃當成是一次性行為，不納入企業日常的經營管理范圍內，只有在企業進行投資或者納稅時，才會聘請相關專家進行稅收籌劃。但稅收籌劃是一項屬于企業的理財活動，對企業的財務管理水平有著重要的影響。因此，加強對稅收籌劃意識的培養已是刻不容緩。

（二）法律體系不完善，執法不嚴

隨著財稅體制改革的深入發展，稅法的復雜程度也在加深，隨之就會出現一些稅收法律法規上的漏洞，客觀上為偷稅漏稅創造了空間。由于目前我國稅務機關的人力有限，管理力度不夠，執法不嚴，不能及時查處偷稅漏稅的現象。稅收籌劃是通過合理合法的方式進行避稅以達到降低稅收成本的目的。但偷稅漏稅本質上是一種違法行為，絕大多數偷稅漏稅者都存在僥幸心理，認為實施經濟犯罪的成本低，才造成偷稅現象普遍，使稅收籌劃的必要性無法體現，影響了稅收籌劃工作的正常開展。

（三）稅收籌劃人員素質水平差異大

目前，大多數企業從事稅收籌的工作人員主要是注冊稅務師，稅務籌劃方案也大都是聘請外部人員來辦理，同時高水平的稅收籌劃人員十分缺少，導致籌劃成本高，進行稅收籌劃的綜合效益水平低，難以達到企業預期的目標。此外，大多數稅收籌劃方案往往具有片面性，單單以降低稅收成本為目標，對企業整體發展目標的影響。一個完整有效的稅收籌劃管理方案應該結合企業的其他方面進行決策，以促進企業長遠發展。

三、企業稅收籌劃的對策建議

（一）切實轉變從業人員的思想觀念

促進企業稅收籌劃工作的開展，應切實轉變從業人員的思想觀念。開展稅收籌劃，從長遠角度考慮，無論對企業還是國家，都有著十分重要的實踐意義，因此從事稅收籌劃的工作人員都應加強對稅收籌劃相關專業知識的培訓，切實轉變思想觀念，重視對稅收籌劃工作的開展，支持、鼓勵和指導企業稅收工作的順利進行。

（二）健全相關法律法規，加強執法力度

促進企業稅收籌劃工作的開展，應完善稅法，建立、健全相關法律法規，加強執法力度。首先，立法機關應加強對稅法的立法，健全稅法中不夠公平和完善的地方，修訂稅法中表述不清楚的地方，避免因理解錯誤而使稅收籌劃背離稅法制定的初衷，做到有法可依;其次，應加強稅收監管，加大處罰力度，執法必嚴，違法必究，避免經濟犯罪人員的僥幸心理;最后，應建立完整的稅制體系，加強對直接稅的稅源監控，創造一個良好的納稅環境，各級稅務部門依法辦事，推動稅收籌劃工作的開展。

（三）提高從業人員的業務素質

促進企業稅收籌劃工作的開展，應提高從業人員的專業能力和業務素質，建立起稅收籌劃的培訓渠道，加強對相關從業人員稅收籌劃相關專業知識的培訓，及時把握相關政策動態，提高從業人員的業務能力。此外，對稅收籌劃人員業務素質的要求，不僅包括專業能力，還有職業道德上的要求，正確處理好個人利益與公司利益之間的關系，促進稅收籌劃工作的順利開展。

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