企業實施全面預算的現狀及其建議

馬金華

摘要：在當前我國產業結構全面轉型的環境下，科技型小微企業在產業改革發展中發揮著重要作用。結合當前科技型小微企業運營發展情況得知，其設定的戰略目標無法順利落實，在成本管理上存在失控現象。通過對這些問題產生因素的分析，大部分企業領導缺少現代化管理經驗。為了避免這些問題出現，可以從全面預算管理入手，加強企業內控管理，在提高企業經營管理水平同時，為企業今后發展總結管理經驗。本文就結合全面預算管理內涵和科技型小微企業特征，重點分析企業全面預算管理現狀，根據分析結果，提出科技型小微企業預算管理的優化建議，具體如下。

關鍵詞：企業;全面預算;現狀;建議

引言

全面預算管理作為企業當前廣泛應用的一種管理對策，企業通過使用全面預算管理實現戰略目標，將年度經營計劃落實到位，及時預測企業運營發展中面臨的困難和機遇，控制資源，協調各部門之間關系，統籌兼顧，充分發揮杠桿作用，讓其在瞬息萬變的市場環境中健康發展。通過開展全面預算管理工作，能夠實現企業現有資源的科學分配，分散運營風險，實現了業財融合，提高企業經營管理水平，增強企業綜合競爭實力。特別是針對科技型小微企業，作為我國經濟發展與實現2020年向科技創新型國家轉型的重要產業，全面預算管理水平高低，將會給其運營發展帶來直接影響。所以，科技型小微企業需要給予全面預算管理工作高度重視，結合當前預算管理過程中存在的問題，提出可行性建議，將全面預算管理自身價值全面發揮，引導科技型小微企業長效發展。

一、全面預算管理的內涵概述

全面預算管理也就是通過預算的方法，對企業各個部門財務及非財務資源進行科學分配、考量與控制，有效組織協調企業生產運營活動順利進行，完成運營目標。全面預算管理作為企業預算管理全過程，全員參與的活動預算是一種系統性方法，用于分配企業各項資源，以實現企業設定的戰略目標。企業通過開展全面預算管理工作，對戰略目標實施情況進行有效監管，控制企業成本支出，預測企業整體效益。

二、科技型小微企業的特征

（一）創新性

隨著知識時代的來臨，知識成為了科技型企業經營發展核心要素，企業應把管理重心放在創新能力培養上。傳統的預算管理流程，已經不能滿足現代化科技型企業運營發展要求。通過改革與創新，研發各種新型產品，產品與服務均以專業知識為基礎，通過企業研發轉型，將其以特殊產品與服務形式來滿足多元化客戶要求。在整個環節中充分展現出了創新能力，是科技型企業運營發展的動力。

（二）風險性

能夠正確評估企業運營發展中可能面臨的風險和危險，是企業運營風險識別重要方法之一。全面預算管理需要全過程參與到企業各種運營活動中，從開始就建立風險防范預警體系。針對科技型小微企業，風險發生概率高，并不局限于在某個方面，而是受到多方面影響。例如科技型企業高創新這一特點，將會展現出研發不確定性，對未知領域的探索本身是一個充滿未知的過程，在某種程度上無法保證預測結果的精準性，不能協調投入與收入之間關系;同一個產品或者技術，可以通過不同的方式來展現，并且也會有不同團隊進行研究，企業之間競爭，導致信息不對稱，引發各種風險問題。

三、企業全面預算管理的現狀

（一）預算管理基礎條件薄弱

當前，企業預算管理團隊由企業領導和各個部門負責人組成，各部門負責人作為預算管理的第一負責人，需要全面參與到預算管理整個環節中。但是在實際預算管理過程中，各個部門在制定預算管理目標上缺少統一性，主要從本部門實際情況和今后發展趨勢進行預算計劃設定，預算執行好壞在企業各個部門之間比較缺少有效的評估方法，依然采取傳統的管理模式，無法對各部門預算實際效果進行科學評估，預算管理基礎比較薄弱，導致預算管理效果較差，不利于預算管理自身價值的發揮。

（二）預算編制和業務相脫節

預算編制與預算執行管理作為全面預算管理重點關注的內容。但是從目前情況來看，部分企業在開展全面預算管理工作時，把預算管理停留在傳統財務預算層級上，和實際業務活動要求脫節，沒有發揮預算管理應有價值。在進行預算方案編制過程中，相關人員沒有結合企業業務需求科學制定預算管理計劃，預算目標設定缺少合理性，沒有從整體入手將預算目標進行細化處理，下發到各個部門，保證預算管理目標順利完成。由于預算管理活動沒有深入到業務活動中，只是停留在傳統的財務預算管理上，預算管理人員對企業實際業務運行情況了解不充分，制定的預算管理計劃和企業實際偏離，影響全面預算管理工作的實施，最終工作效果不盡如人意。

（三）預算管理不力

即便預算方案制定的再合理，如果沒有將其落實到位，也會影響預算管理價值的發揮。從目前情況來說，科技型小微企業在運營發展中，對自身運營發展方向有明確的認識。但是隨著市場環境的改變，每年戰略計劃都要進行適當的更改。但是在落實預算管理工作過程中，因為確定戰略目標沒有細化到具體部門，業務活動中資源投入效果不能具體評估，具體執行中哪些工作環節能夠給戰略目標實現提供服務，無法鑒別，最終結果變成戰略變為領導心中一個想法，但是無法具體落實到業務中，職工只能按照上級任務要求辦事，沒有一個長期努力的工作目標，不但加劇企業運營風險，也會打消職工工作積極性，影響企業發展。

（四）財務信息存在孤島

信息孤島是影響企業全面預算管理水平提高的重要因素。從目前情況來看，部分科技型企業在研發產品管理中，時常會面臨信息孤島問題。簡單的工時系統，不能精準反映出研發成本費用投放情況，除了日常訂單制定生產活動外。對于科研型企業來說，主要的成本支出產生于新產品研發上，從新產品需求分析到技術研發及小量生產，整個過程都要投入企業從市場到調研部等部門的諸多資源，而最終能夠滿足客戶需求，向客戶銷售的產品不足30%，這種方法不但會造成企業資源大量消耗，同時也不利于對新產品投入產出效率的綜合評估。從預算管理角度來說，因為缺少新產品研發獨立預算管理流程，導致整個產品的預算一直潛藏在研發部門中，這部分信息怎樣才能融入企業預算管理體系中，并且融入統一信息平臺中進行管理，是科技型企業預算管理需要重點關注的內容。

四、科技型小微企業預算管理的優化建議

（一）加強全員參與意識

在科技型小微企業運營發展中，需要強化全面預算管理意識，做好企業內部全面預算管理普及工作。為了加強全員對全面預算管理的認識，需要從領導層入手，讓領導者能夠意識到全面預算管理的價值，并給予高度重視，以身作則，帶動各級人員參與到預算管理活動中，并且企業通過定期不定期培訓加強全員參與全面預算的必要性。尤其是科技高速發展下，全員參與保證預算保質保量完成尤為重要。企業可以將全面預算管理和企業戰略發展目標充分結合，將其融入企業基層管理活動中，讓每個職工都能了解全面預算管理在企業運營發展中起到的作用，引導全員參與，給預算管理工作順利進行奠定良好的基礎。

（二）預算的編制與分解

在預算編制內容設置上，科技型微小企業應探索全面高效且切合實際的預算模型。首先，充分凸顯管理要點。結合企業戰略管理要求，將重點項目重點管理，科學編制預算管理方案。針對不同類型企業，在不同周期上突出個性重點，滿足經濟管理要求。其次，優化管理會計理念。通過建設邊際貢獻率、盈虧平衡點等財務分析模型，在預算編制以后直接展現，提醒其他部門及時找出企業運營發展中存在的風險，找準管理要點。在編制預算管理方案過程中，需要注重企業中長期規劃與年度預算、季度預算的充分銜接。結合科技型微小企業戰略管理要求，制定可行性預算管理計劃，將制定的預算管理目標進行分解，層層下發到各個部門，由專業人員將其落實到位，有效提高企業預算管理水平。

（三）加強預算的控制和考核

在開展全面預算管理工作時，需要從企業實際運營角度入手，把項目預算作為基礎，以支持項目目標達成和提高企業效率為目標的服務定位，從項目開始確立項目預算管理地位，從機制和業務流程層面安排預算管理活動，通過梳理企業內部市場交易關系，根據項目團隊在預算平臺中的授權管理要求，保證項目目標順利完成，盡可能減少資源投放，極大限度的提高企業整體效益。通常情況下，預算管理中包含預算編制、預算執行、預算管理、預算考核等內容。在預算管理過程中，企業應結合預算管理要求，科學編制預算管理方案，通過采取零基預算、滾動預算等方法，保證預算編制結果和實際吻合，減少差異。在完成預算編制工作以后，應將其執行到位，并加強預算執行管理，及時找出預算管理中存在的問題，提高預算執行水平。在開展預算管理工作過程中，還要加強預算考核體系建設，根據預算管理目標，將其下發到各個部門，對各部門預算執行情況進行控制，根據各部門預算執行效果，制定考核機制，并完善相應獎罰制度，調動職工工作積極性，強化各級人員職責意識，提高預算管理水平。

（四）完善信息系統消滅信息孤島

為了從根源上防止企業間信息孤島現象給企業全面預算工作開展帶來的直接影響，科技型微小企業需要強化信息化管理，在全面預算管理過程中把信息技術應用其中。在預算管理過程中，應從整個國家宏觀條件及行業發展環境入手，將內外結合，加強企業內部建立ERP管理系統建設，實現對企業設計研發生產規劃等部門實施監管，給全面預算管理工作提供數據支持，保障全面預算管理工作落實到位，發揮應有價值。

結語

總而言之，國家大力推動中小企業發展，但某些外部威脅因素造成全球經濟放緩，對部分企業造成打擊，科技企業要結合自身的優勢，通過加強全面預算管理來促使企業更好的、長遠的運營發展。本文從全面預算管理角度入手，對科技型微小企業全面預算管理中存在的問題進行分析，并根據不同的問題提出相應的處理對策，希望可以給今后科技型微小企業運營發展提供些許幫助。

參考文獻

[1]袁艷. 關于提升國有企業全面預算管理水平的思考[J]. 財會學習，2019（01）：62–63.

[2]尹奧博. 企業全面預算管理現狀及對策研究[J]. 中國鄉鎮企業會計，2019（01）：60–61.

[3]馬麗君. 企業全面預算管理的困境及對策分析[J]. 中國集體經濟，2019（14）：43–45.

[4]王熹. 我國企業實施全面預算管理的實踐研究[J]. 納稅，2019，13（33）：265–266.

[5]郝慧君. 中小民營企業全面預算管理有效實施的對策探索[J]. 納稅，2019，13（32）：227–228.

[6]鄭英. 基于企業戰略視角的全面預算管理體系構建策略[J]. 企業改革與管理，2019（23）：125+127.